№2а-2699/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 18 октября 2018 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Калинина А.В.

при секретаре Скворцовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС РФ по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по г. Смоленску обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, в обоснование требований указав, что у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в сумме 434 руб., по объектам налогообложения: квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. В связи с тем, что налог не был уплачен своевременно, произведено начисление пени за период с 02.12.2016 по 05.12.2017 в размере 6 руб. 29 коп.. Также ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2016 году являлся владельцем транспортных средств – марки 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак №; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №. Однако, обязанность по уплате указанного налога с учетом частичной оплаты в размере 6 009 руб. ответчик не исполнил в установленные законом сроки, в связи с чем, произведено доначисление пени в размере 6 руб. 61 коп. Направленные требования об уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнены. Истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который определением от 20.04.2018 отменен в связи с поступлением возражений от должника. 

Просит суд взыскать с административного ответчика сумму задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 434 руб. и пени в размере 6 руб. 29 коп.; а также задолженность по транспортному налогу в размере 6 009 руб. и пени в размере 6 руб. 61 коп..

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме, обосновав их вышеизложенными обстоятельствами. Дополнительно пояснила, что истец действительно обращался в инспекцию за производством перерасчета транспортного налога. По данным КРСБ произведен перерасчет со снятием начислений за 2016 год по автомобилю «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, в сумме 970 руб., а также по автомобилям «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, начисленный в сумме 2 440 руб. и «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, начисленный в сумме 30 100 руб. – суммарно 32 540 руб. По автомобилю «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, в отношении которого представлены сведения об угоне начисления к взысканию не производились. В связи с этим указывает на правильность расчета требований с учетом перерасчета и частичной оплаты, просит иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, обеспечив явку своего представителя ФИО3, действующего на основании доверенности, который первоначально требования не признал, ссылаясь на отсутствие у ответчика за соответствующие периоды 2016 года объектов налогообложения автомобилей «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, в связи с отчуждением, и «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, в связи с угоном и неправильность расчета. После заслушивания вышеприведенных пояснений административного истца, не возражал против удовлетворения заявленных в иске требований по транспортному налогу, заявленные требования по налогу на имущество физических лиц и пени признал, их не оспаривал.

Суд, заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 года № 468-О-О).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). 

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога. 

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается квартира, расположенное в пределах муниципального образования. 

Налоговая база, порядок ее определения, налоговые ставки, порядок исчисления суммы налога определены ст.ст. 402-408 НК РФ. 

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, ст. 7 Положения, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Смоленского городского Совета от 31.10.2014 № 1217 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска», согласно ст. 5 которого, при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных на территории города Смоленска, и вида объекта налогообложения в следующих пределах: квартиры от 500 000 до 1 000 000 рублей – в размере 0,9 процента, гаражи до 300 000 рублей – в размере 0,1 процентов.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

Статьей 75 НК РФ предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика. 

По имущественному налогу в 2015-2016 годах объекты недвижимости-квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, инвентаризационной стоимостью 201 365 руб. и 233 316 руб. соответственно.

Административному ответчику по адресу регистрации направлялись налоговые уведомления № №103684016 от 25.08.2016, № 54941996 от 14.09.2017, № 2881904 от 02.07.2017 об уплате налога на имущество и транспортного налога с расчетами последних.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования № 48446, № 28787 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.12.2017, на 02.03.2017 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с установлением сроков для добровольного исполнения до 17.01.2018 и до 11.04.2017 соответственно.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены. 

Определением мирового судьи судебного участка № 10 в г. Смоленске от 20.04.2018 судебный приказ от 19.04.2018 о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1 отменен в связи с поступлением возражений от должника

Наличие, характеристики и принадлежность объекта налогообложения подтверждаются письменными материалами дела, в том числе сведениями об имуществе налогоплательщика имеющимися в инспекции, с учетом межведомственного порядка взаимодействия при их предоставлении, стороной ответчика не оспариваются.

В отношении исчисления транспортного налога за 2016 год, суд исходит из следующего. 

В заявленные для расчета налога налоговые периоды по транспортному налогу приняты транспортные средства в 2016 году: марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, мощностью 122 л/с; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, мощностью 190 л/с; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, мощностью 97 л/с; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, мощностью 122 л/с; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, мощностью 72 л/с; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, мощностью 301 л/с; марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, мощностью 109,6 л/с.

Представитель административного ответчика, не оспаривая в целом наличие обязанности по уплате транспортного налога, его расчет, налоговую базу, исходя из характеристик транспортных средств срока владения ссылается на отсутствие в 2016 году объектов налогообложения «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, в связи с отчуждением, и «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, в связи с угоном, ссылаясь на то обстоятельство, что по данному вопросу имели место обращения в налоговый орган за перерасчетом. Представитель административного истца, не оспаривая по существу эти доводы, указывает, что по обращениям ответчика в обоснованной их части все перерасчеты были произведены, что и является суммой искового требования.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2016 год начислялся административному ответчику в налоговых уведомлениях от 02.07.2017 № 2881904 в общей сумме 42 130 руб. и от 14.09.2017 № 54941996 (с другими налоговыми периодами) на общую сумму 105 054 руб. 

Требование об уплате налога в связи с неисполнения указанных уведомлений на 06.12.2017 в части транспортного налога выставлено на сумму 68 226 руб. 

В расчет исковых требований включены вышепоименованные в решении транспортные средства, а методика и сумма расчета их полностью соответствуют налоговому уведомлению от 02.07.2017 № 2881904 в общей сумме 42 130 руб.

При этом, из анализа представленных документов, а именно налогового уведомления от 02.07.2017 № 2881904, требования на 06.12.2018, данные КРСБ, суд приходит к выводу, что налоговым органом констатировалось наличие зарегистрированного на имя истца «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, но начислений к уплате по нему не производилось и в составе исковых требований не заявлено графа начислений отражена по позиции налоговых льгот налогового уведомления и расчета иска, что соответствует пояснениям сторон о том, что эти начисления были надлежаще учтены и не предъявлены к взысканию по угнанному автомобилю. 

В дополнительно представленных детализированных данных КРСБ отражено уменьшение начислений за 2016 год по автомобилю «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, в сумме 970 руб., а также по автомобилям «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, начисленный в сумме 2 440 руб. и «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак №, начисленный в сумме 30 100 руб. – произведенное в суммарном выражении 32 540 руб. Таки образом все обстоятельства на которые ссылается сторона ответчика учтены налоговым органом при подаче иска.

В остальной части начисления не оспариваются и подтверждаются также дополнительно представленными по запросу суда сведениями УГИББД УВМД России по Смоленской области в отношении административного ответчика за 2016 год с карточками учета транспортных средств (л.д. 32-39). 

Таким образом, ИФНС России по г. Смоленску произведен расчет, представленный в иске, согласно которому ответчику необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в размере 434 руб. и пени в размере 6 руб. 29 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 009 руб. и пени в размере 6 руб. 61 коп.

На дату подачи административного иска ФИО1 не уплачены указанные задолженность и пени, что также не оспаривается.

Вышеуказанный расчет суд находит при изложенных обстоятельствах, и приведенной оценке доводов ответчика правильным, не противоречащим закону, а требования о взыскании названной недоимки подлежащими удовлетворению

Сроки обращения в суд, в том числе и с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюдены. 

Как указано выше, определением мирового судьи судебного участка № 10 в г. Смоленске от 20.04.2018 судебный приказ от 19.04.2018 о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1 отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Иск направлен 05.07.2018 поступил в суд 09.07.2018, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Поскольку ответчик в судебном заседании доказательств погашения недоимки и пени в указанных размерах не представил, последние не оплачены, что также подтверждается пояснениями представителя административного истца, карточками расчета с бюджетом, расчет задолженности не оспорил, то сумма задолженности подлежит бесспорному взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС РФ по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску:

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в размере 434 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 руб. 29 коп.;

-задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 009 руб., пени по транспортному налогу в сумме 6 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 23.10.2018 г.