дело № 2а-2641/19

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2019 года г. Ижевск, УР

Октябрьский районный суд г. Ижевска УР 

в составе

председательствующего судьи Нуриевой В.М.,

при секретаре Кабанове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога, пени, 

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 

<

номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога, пени.

В соответствии п.1 ст. 357, п.1 ст. 388, с п.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 ФИО5 является налогоплательщик земельного налога. 

Налогоплательщик является собственником следующих земельных участков:

Земельный участок, адрес: 426028, Удмуртская Республика, 

<

адрес>;

Земельный участок, адрес: 426019, Удмуртская Республика, 

<

адрес>;

Земельный участок, адрес: 427712, Удмуртская Республика, 

<

адрес>;

Земельный участок, адрес: 426060,18, 

<

адрес>;

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата> направлено в адрес налогоплательщика почтой, что подтверждается списком почтовой корреспонденции.

Поскольку в установленные законодательством сроки должником не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени на задолженность по налогу.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней пpocрочки х 1/300 ставки рефинансирования % =пени (руб). 

На основании со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование 

<

номер> по состоянию на 

<

дата> об уплате налога и пени с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, что подтверждается списком почтовой корреспонденции. На основании ст.75 НКРФ начислены пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 47,52 руб. (расчет прилагается),

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в сумме 13 340,52 руб. (ОКТМО 94626435), в том числе: налог в размере 13 293 руб., пени в размере 47,52 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налога налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ своевременно обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам за 2016 год в размере 13 340,52 руб., мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ от 

<

дата>. Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от 

<

дата> по делу 

<

номер>А-1497/2018 судебный приказ от 

<

дата> отменен.

Однако, по состоянию на 

<

дата> задолженность в размере 13 340,52 руб. ФИО2 бюджет не уплачена, что подтверждается данными из КРСБ (карточка расчёта с бюджетом) по налогу.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России 

<

номер> и административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела были надлежащим образом извещены, в суд представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствии, при этом ответчик в своем заявлении, указал, что исковые требования не признает, просил в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку на момент рассмотрения дела задолженность им погашена, в подтверждении чего просил приобщить к материалам дела платежные документы об уплате задолженности.

Суд в соответствии со ст.289 ч.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1, пункт 5).

Из содержания приведенных положений следует, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Применение данного порядка исчисления срока обращения в суд предусмотрено ч. 6 ст. 289 КАС РФ и отличается от общего порядка предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Реализуя установленную законом возможность, Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени к ФИО2 в установленные законом сроки.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По правилам статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования..., на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что в соответствии п.1 ст. 357, п.1 ст. 388, с п.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 ФИО5 является налогоплательщиком земельного налога. 

Налогоплательщик является собственником следующих земельных участков:

Земельный участок, адрес: 426028, Удмуртская Республика, 

<

адрес>, улЛенинградская, 125;

Земельный участок, адрес: 426019, Удмуртская Республика, 

<

адрес>;

Земельный участок, адрес: 427712, Удмуртская Республика, 

<

адрес>;

Земельный участок, адрес: 426060,18, 

<

адрес>;

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата> направлено в адрес налогоплательщика почтой, что подтверждается списком почтовой корреспонденции.

Поскольку в установленные законодательством сроки должником не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени на задолженность по налогу.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней пpocрочки х 1/300 ставки рефинансирования % =пени (руб). 

На основании со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование 

<

номер> по состоянию на 

<

дата> об уплате налога и пени с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, что подтверждается списком почтовой корреспонденции. На основании ст.75 НКРФ начислены пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 47,52 руб. (расчет прилагается),

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в сумме 13 340,52 руб. (ОКТМО 94626435), в том числе: налог в размере 13 293 руб., пени в размере 47,52 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налога налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ своевременно обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам за 2016 год в размере 13 340,52 руб.

Мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ от 

<

дата>.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от 

<

дата> по делу 

<

номер>А-1497/2018 судебный приказ от 

<

дата> отменен.

Однако, по состоянию на 

<

дата> задолженность в размере 13 340,52 руб. ФИО2 бюджет не уплачена, что подтверждается данными из КРСБ (карточка расчёта с бюджетом) по налогу.

Вместе с тем, административным ответчиком в судебное заседание представлена квитанция от 

<

дата> о полной уплате задолженности в размере 13 500 рублей, в связи, с чем суд считает необходимым исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога, пени, оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения через Октябрьский районный суд 

<

адрес>, УР.

Решение изготовлено судьей на компьютере в совещательной комнате. 

Судья В.М. Нуриева