Дело № 2а-146/2025 УИД 22RS0054-01-2025-000261-25

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

с. Староалейское 7 октября 2025 года

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кучиной Е.Н., 

при секретаре судебного заседания Даниловой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, в обоснование иска, указывая следующее. На налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18858,00 руб., в том числе: налог – 4143, 00 руб. пени – 14715,69 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 2841,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 года в размере 56,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 1246,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 14715,69 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 105, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 1 ст. 23, ст. 388, п. 1 ст. 396, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН =КС х РД х НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РЗ – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 2841,00 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: здание магазина, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а, магазин, кадастровый №, площадь 24,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 32,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст. 400, ст. 401, п. 2 ст. 402, п. 1 ст. 406, п. 5 ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год, подлежащий уплате налогоплательщиком по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС – инвентаризационная стоимость, НС – налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> за 2023 год в размере 56,00 руб., в отношении магазина, расположенного по адресу: 

<

адрес> за 2023 год в размере 1246,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 108086 руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 2841,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 56,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 1246,00 руб. 

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета, в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1093 руб. 09 коп., в том числе пени 1 руб. 09 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 129810, 79 руб., в том числе пени 27306,04 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12590,35 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 27306,04 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 12590,35 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14715 руб. 69 коп.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 14715,69 руб.

С учетом уменьшения пени ДД.ММ.ГГГГ в сумме 871,78 руб., остаток задолженности по пени составляет 13843,91 руб.

Мировым судьей судебного участка Третьяковского района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-82/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца от административного иска к ФИО1 в части взыскания налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 56,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 1246,00 руб., пени 2860,88 руб., а также в части взыскания пени в размере 4143,00 руб., производство по административному делу в данной части прекращено.

С учетом отказа от административных исковых требований в части, административный истец просил взыскать с ФИО1 сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6840,03 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежаще, в административном исковом заявлении указана просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще, представила в суд отзыв на исковое заявление, в котором в удовлетворении административных исковых требований просит отказать. 

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, возражения на административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, что предусмотрено пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение налогового органа в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации выносится по тем же правилам, что и требование об уплате. При этом, статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено вынесение другого решения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Равным образом статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. Так, абзацем 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ является собственником здания магазина и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 108086 руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Согласно материалам дела, мировым судьей судебного участка Третьяковского района ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № 2а-82/2025, которым с должника ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 18858,69 руб., в том числе по налогам – 4143,00 руб., пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14715,69 руб. На основании возражений должника, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпеля на конверте), т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

Решением Третьяковского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-34/2025 установлено, что Межрайонная ИФНС России по Алтайскому краю № 16 обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени, поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 710 руб. 00 коп.; имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 283 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 91548 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 2288 руб. 75 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 2 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 51 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 46 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12590 руб. 35 коп.; штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования, товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 3433 руб. 0 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец, ссылаясь на указанные выше обстоятельства, указал, что по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение НДФЛ в сумме 45774 руб., а также штрафов в суммах 1144,37 руб., 1716,50 руб. Задолженность по налогам оплачена платежами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по штрафам не оплачена. Актуальная сумма задолженности составляла: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) штраф за 2022 год в размере 1144 руб. 38 коп. Штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиций, товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф за 2022 год в размере 1716 руб. 50 коп. Земельный налог, налог на имущество физических лиц оплачены ДД.ММ.ГГГГ. В связи с уменьшением налога, сумма пени по данному административному иску отсутствует.

В связи с произведенной ФИО1 оплатой ДД.ММ.ГГГГ по чекам в размере 1144,38 руб. и 1716,50 руб., которые были произведены в счет оплаты налога на имущество за НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ штрафа за 2022 год в размере 1144,38 руб. и штрафа за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ, штрафа за 2022 год в размере 1716,50 руб., то есть задолженности по поступившему иску, в удовлетворении административных исковых требований административному истцу отказано (л.д. 25-29).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельств.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила – 1093,09 руб. в том числе налог – 1092 руб., пени – 1,09 руб.: налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 46 руб.; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 51 руб.; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 283 руб.; налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 руб.; земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 710 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила с учётом начислений в сумме 91548,00 руб. – 107444,13 руб., в том числе налог – 92640 руб., пени – 9082,38 руб.: налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 46 руб.; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 51 руб.; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 283 руб.; налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 руб.; земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 710 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 91548,00 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила с учётом начислений в сумме 4143,00 руб. – 127033,12 руб., в том числе налог – 96783 руб., пени – 24528,37руб.: налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 46 руб.; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 51 руб.; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 283 руб.; налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 руб.; налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 56 руб.; налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1246,00 руб.; земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 710 руб.; земельный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2841 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 91548,00 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила с учётом уменьшения в сумме 45774,00 руб. – 67713,79 руб., в том числе налог – 51009,00 руб., пени – 13879,61 руб.: налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 46 руб.; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 51 руб.; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 283 руб.; налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 руб.; земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 710 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 91548,00 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила с учётом оплаты в сумме 1092,00 руб. – 71227,13 руб., в том числе налог – 49917,00 руб., пени – 18449.25 руб.: налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 46 руб.; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 51 руб.; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 283 руб.; налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 руб.; земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 710 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 91548,00 руб.

Как следует из административного искового заявления, датой образования отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика Вороновой ОГ.А. является ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1093 руб. 09 коп., в том числе пени 1 руб. 09 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 129810 руб. 79 коп., в том числе пени 27306 руб. 04 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12590 руб. 35 коп. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 27306 руб. 04 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 12590 руб. 35 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14715 руб. 69 коп.

С учетом уменьшения пени ДД.ММ.ГГГГ в сумме 871,78 руб., остаток задолженности по пени составляет 13843,91 руб., исходя из следующего расчета:

Период начисления пени 

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей 

Количество дней просрочки 

Ставка Банка России% 

Ставка расчета пени/делитель 

Начислено пени, рублей 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-45774 

6 

7.5% 

1/300 

-68,66 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-45774 

22 

8.5% 

1/300 

-285,32 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-45774 

34 

12% 

1/300 

-622,53 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-45774 

42 

13% 

1/300 

-833,09 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-45774 

33 

15% 

1/300 

-755,27 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-46866 

16 

15% 

1/300 

-374,93 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-46866 

224 

16% 

1/300 

-5598,92 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-46866 

49 

18% 

1/300 

-1377,86 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-46866 

42 

19% 

1/300 

-1246,64 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-46866 

36 

21% 

1/300 

-1181,02 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-51009 

42 

21% 

1/300 

-1499,67 

Всего 

-13843,91 

Согласно уточненным исковым требованиям, в связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком задолженности по пени в размере 2860,88 руб. и 4143,00 руб., сумму задолженности ФИО1 составила 6840,03 руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлина в доход бюджета муниципального образования Третьяковский район Алтайского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6840,03 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет Муниципального образования Третьяковский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Третьяковский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Е.Н. Кучина