Дело № 2а-673/2024

УИД 66RS0039-01-2024-000780-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 18 сентября 2024 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе судьи Ильиной А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету на общую сумму 11 521 руб. 03 коп., в том числе: 124 руб. – налог на имущество физических лиц, 143 руб. – земельный налог, 11 254 руб. 03 коп. – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В обоснование своих административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, с 03.03.2017 по 28.09.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Отрицательное сальдо сформировано по состоянию на 01.01.2023 в сумме 77 291 руб. 49 коп.. в том числе: 61 663 руб. 55 коп. – страховые взносы и 15 627 руб. 94 коп. – пени. Налоговым органом применялись меры взыскания задолженности в рамках ст.ст. 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Учитывая, что с 01.01.2023 изменен порядок формирования сальдо по единому налоговому счету, согласно которому сальдо налогоплательщиков на 01.01.2023 сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на 31.12.2022, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 сроком погашения до 26.07.2023. Требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, числящегося по состоянию на 27.06.2023 – 79 931 руб. 34 коп.. Направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 31.07.2023. Все поступившие на единый налоговый счет денежные средства были в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на погашение задолженности по страховым взносам. По состоянию на 01.12.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 69 091 руб. 95 коп., в том числе: 47 169 руб. 92 коп. – страховые взносы, 21 922 руб. 03 коп. – пени. За 2022 год налогоплательщику был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог, объектом налогообложения явился земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Сумма налога к уплате составила 143 руб. Также за 2022 налогоплательщику был исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц, объектом налогообложения явился жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по тому же адресу. Сумма налога к уплате составила 124 руб. Налоговым органом налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через его личный кабинет, получено 16.09.2023. По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 69 382 руб. 67 коп., в том числе: 47 436 руб. 92 коп. – налог, 21 922 руб. 03 коп. – пени. 29.12.2023 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Все поступившие на единый налоговый счет денежные средства в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на погашение задолженности по страховым взносам. По состоянию на 24.04.2024 отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 51 988 руб. 72 коп., в том числе: 26 651 руб. 92 коп. – налог, 25 336 руб. 80 коп. – пени. Погашение отрицательного сальдо налогоплательщиком не произведено. Переходящее сальдо по пени на 01.01.2023 составило 15 627 руб. 94 коп. За период с 01.01.2023 по 09.01.2024 сумма пени составила 11 254 руб. 03 коп.. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы пени, мировым судьей был вынесен судебный приказ, который в последующем был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. В связи с неуплатой суммы задолженности налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Определением судьи от 24.07.2024 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по административному делу проведена подготовка. Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства. Определение направлено сторонам.

От административного ответчика ФИО1 возражений против применения упрощенного порядка не поступило. Отводов суду сторонами не заявлено. Определение о принятии административного искового заявления к производству суда, возбуждении административного дела, подготовке дела к судебному разбирательству, о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, отправленное судом ФИО1 посредством почтовой связи, в том числе по месту регистрации, получено адресатом 30.07.2024. 

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав представленные сторонами материалы, материалы административного дела № 2а-137/2024, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи). 

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3, 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В редакции действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Как следует из материалов дела, ФИО2. в последующем в связи со сменой фамилии - ФИО3, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. С 03.03.2017 по 28.09.2021 являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно должна была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование. С 02.09.2020 является собственником земельного участка, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, и жилого дома, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенных по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем должна была уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц. В добровольном порядке и в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 исполнена не была. Отрицательное сальдо сформировано по состоянию на 01.01.2023 в сумме 77 291 руб. 49 коп.. в том числе: 61 663 руб. 55 коп. – страховые взносы и 15 627 руб. 94 коп. – пени. Налоговым органом применялись меры взыскания задолженности в рамках ст.ст. 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Учитывая, что с 01.01.2023 изменен порядок формирования сальдо по единому налоговому счету, согласно которому сальдо налогоплательщиков на 01.01.2023 сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на 31.12.2022, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей. Из положений ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению. Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Из положений пунктов 2 и 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 606 по состоянию на 27.06.2023 сроком погашения до 26.07.2023. Требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, числящегося по состоянию на 27.06.2023 – 79 931 руб. 34 коп.. Направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 31.07.2023. Все поступившие на единый налоговый счет денежные средства в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на погашение задолженности по страховым взносам. По состоянию на 01.12.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 69 091 руб. 95 коп., в том числе: 47 169 руб. 92 коп. – страховые взносы, 21 922 руб. 03 коп. – пени. За 2022 год налогоплательщику был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог, объектом налогообложения явился земельный участок с кадастровым номером 66:16:2601073:72, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации собственности - 02.09.2020. Сумма налога к уплате составила 143 руб. Также за 2022 год налогоплательщику был исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц, объектом налогообложения явился жилой дом с кадастровым номером 66:16:2601073:289, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации собственности - 02.09.2020. Сумма налога к уплате составила 124 руб. Налоговым органом налоговое уведомление № 89531248 от 01.08.2023 сроком уплаты до 01.12.2023 направлено в адрес налогоплательщика через его личный кабинет, получено 16.09.2023. По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 69 382 руб. 67 коп., в том числе: 47 436 руб. 92 коп. – налог (47 169 руб. 92 коп. страховые взносы + 143 руб. земельный налог + 124 руб. налог на имущество физических лиц), 21 922 руб. 03 коп. – пени. Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения суммы задолженности (отрицательного единого налогового счета) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. 29.12.2023 налоговым органом принято решение № 6952 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Все поступившие на единый налоговый счет денежные средства в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на погашение задолженности по страховым взносам. По состоянию на 24.04.2024 отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 51 988 руб. 72 коп., в том числе: 26 651 руб. 92 коп. – налог (26 384 руб. 92 коп. страховые взносы + 143 руб. земельный налог + 124 руб. налог на имущество физических лиц), 25 336 руб. 80 коп. – пени. Погашение отрицательного сальдо налогоплательщиком не произведено и переходящее сальдо по пени на 01.01.2023 составило 15 627 руб. 94 коп. За период с 01.01.2023 по 09.01.2024 сумма пени составила 11 254 руб. 03 коп.: 22 855 руб. 43 коп. (15 627 руб. 94 коп. переходящее сальдо по пени на 01.01.2023 + 7 227 руб. 49 коп. сальдо по пени с 01.01.2023 по 09.01.2024) – 11 601 руб. 40 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в рамках ст. 47 и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на даты выставления требований) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Срок исполнения требования истек 26.07.2023.

Требование налогового органа административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден (заявление подано в январе 2024 года, то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании (26.07.2023).

Поскольку судебный приказ № 2а-137/2024 от 23.01.2024 был отменен мировым судьей 06.03.2024, налоговый орган в июле 2024 года обратился с настоящим административным исковым заявлением в районный суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Расчет взыскиваемых сумм задолженности, пени судом проверен, арифметически признан верным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании заявленной суммы задолженности по единому налоговому счету подлежат удовлетворению. Доказательств оплаты суммы задолженности административным ответчиком ФИО1 в суд не представлено.

На основании ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО4 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 460 руб. 84 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>) задолженность по единому налоговому счету в сумме 11 521 (одиннадцать тысяч пятьсот двадцать один) рубль 03 копейки, в том числе: 124 рублей – налог на имущество физических лиц, 143 рубля – земельный налог, 11 254 рубля 03 копейки – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 460 (четыреста шестьдесят) рублей 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Ильина