72RS0013-01-2024-010059-56

дело № 2а-7690/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень, 

ул. 8 Марта, д. 1 18 декабря 2024 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, НДФЛ, пени ЕНС. Мотивируя требования тем, что на основании сведений, представленных от МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобиль и объект недвижимости. Налогоплательщику за 2019, 2020, 2021 год был исчислен транспортный налог, за 2021, 2022 год земельный налог, за 2017 год НДФЛ. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой в установленные сроки обязательных платежей, налогоплательщику начислены пени. Выявив задолженность по налогу налогоплательщику направлено требование. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Калининского судебного района г. Тюмени. Определением мирового судьи от 15 апреля 2024 года, судебный приказ №2а-2179/2024/3м от 27 марта 2024 года отменен. На дату подготовки административного искового заявления, налогоплательщиком частично оплачена задолженность по налогам и сборам. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 18 086,00 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям. 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 за рассматриваемый период налогообложения, на праве собственности принадлежит: 

<

данные изъяты>. Установленные судом данные административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено. 

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, автомобили являются объектом налогообложения. 

Налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. 

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст. 396 НК РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени».

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так же достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, получен доход за 2017 год в размере 15 379,41 руб., сумма исчисленного и не удержанного налога составила 5 383,00 руб. сроком уплаты до 03 декабря 2018 года. Данные предоставлены налоговым агентом ООО «Тюменьсвязь» по форме 2-НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов по налогу на доходы физических лиц.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 был исчислен: НДФЛ за 2017 год в размере 5 383,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 3 510,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3 510,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3 510,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 829,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 189,00 руб. Общая задолженность по заявленным требованиям составила 16 931,00 руб. Административному ответчику направлены налоговые уведомления: №387490 от 12 августа 2018 года; №82842672 от 01 сентября 2020 года; №53042022 от 01 сентября 2021 года; №10549683 от 01 сентября 2022 года; №66445542 от 19 июля 2023 года (л.д.11, 13, 15, 17, 20). 

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика.

В подтверждение направления налоговых уведомлений налогоплательщику, инспекцией предоставлены копии списков заказных писем, согласно которым налоговое уведомление №82842672 от 01 сентября 2020 года направлено налогоплательщику 03 октября 2020 года (л.д.13); налоговое уведомление №53042022 от 01 сентября 2021 года направлено налогоплательщику 06 октября 2021 года (л.д.16); налоговое уведомление №10549683 от 01 сентября 2022 года направлено налогоплательщику 29 сентября 2022 года (л.д.19); налоговое уведомление №66445542 от 19 июля 2023 года направлено налогоплательщику 12 сентября 2023 года (л.д.21). Доказательств направления и получения налогоплательщиком налогового уведомления №387490 от 12 августа 2018 года налоговым органом не представлено. 

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01 января 2023 года, в том числе о суммах начисленных пени на дату обращения 07 марта 2024 года. Отрицательного сальдо ЕНС на 02 января 2023 года составило 22 422,73 руб., в том числе сумма пени в размере 3 307,73 руб. В задолженность по виду платежа «пени» на 02 января 2023 года, вошли: пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 247,92 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 241,78 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 26,32 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 6,22 руб.; по НДФЛ в размере 28,17 руб.; по НДФЛ за 2016 год в размере 913,65 руб.; по НДФЛ за 2017 год в размере 1 473,70 руб. Далее по состоянию на 07 марта 2024 года отрицательное сальдо составило 25 617,36 руб., в том числе сумма пени в размере 6 313,36 руб. (размер сальдо по пени за период с 01 января 2023 по 07 марта 2024 года составил 3 005,62 руб., с учетом изменяющейся процентной ставки ЦБ). Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 113,36 руб. Из чего следует, что остаток непогашенной задолженности по пени ЕНС за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составил 6 200,00 руб. (6 313,36 – 113,36). 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

ФИО1 выставлено требование №165074 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д.22-23). Требование №165074 направлено ФИО1 заказным письмом Почтой России от 12 сентября 2023 года (л.д.24).

Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 21 марта 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате задолженности; судебный приказ был выдан 27 марта 2024 года и отменен 15 апреля 2024 года, в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 15октября 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

ФИО1 произведена частично оплата задолженности по НДФЛ за 2017 год, непогашенный остаток составил 338,00 руб. 

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления лишь в тех случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом. 

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исполнению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному представителю) или физическому лицу под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку доказательств направления налогового уведомления № 387490 от 12 августа 2018 года об уплате НДФЛ за 2016, 2017 год, предусмотренных налоговым кодексом способами не представлено, у суда отсутствуют основания полагать, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате: НДФЛ за 2016, 2017 год.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На основании чего, из общего расчета суммы пени, подлежит исключению пени по НДФЛ за 2016 год в размере 369,98 руб., пени по НДФЛ за 2017 год в размере 913,65 руб., в размере 1 283,63 руб. (369,98 руб. + 913,65 руб.). Сумма пени ЕНС с учетом исключенных сумм равна 4 916,37 руб. (6 200,00 руб. – 1 283,63 руб.).

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 год, по земельному налогу за 2021, 2022 год, пени ЕНС не оплачена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 510,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 510,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 510,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 829,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 189,00 руб., пени ЕНС в размере 4 916,37 руб., всего 16 464,37 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 4 000,00 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд 

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 510,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 510,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 510,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 829,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 189,00 руб., пени ЕНС в размере 4 916,37 руб., всего 16 464 (Шестнадцать тысяч четыреста шестьдесят четыре) рубля 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования города Тюмени.

В остальной части требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья копия О.М. Соколова

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>