Дело № 2а-1119/2025

УИД 03RS0002-01-2025-000131-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Уфа 

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Зайцевой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени в размере 99 656,29 рублей, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в период с 21.01.2020г. по 10.09.2023г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с частью 1 ст.419 Налогового Кодекса РФ являлась лицом, обязанным оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (впоследствии – страховых взносов в совокупном фиксированном размере). Административный ответчик не оплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2022, 2023 год, в связи с чем образовалась задолженность. ДД.ММ.ГГГГг. административный ответчик исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 87 132,73 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 99 656,29 рублей, в том числе налог 75 045,72 рублей, пени в размере 24 610,57 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих видов начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31 834,72 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 24 610,57 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Положения действующего законодательства не содержат требований о необходимости направления налогоплательщику дополнительного (повторного, уточненного) требования, включая ситуации изменения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №5 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный истец просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере уплате страховых взносов, пени в размере 99 656,29 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31 834,72 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 24 610,57 рублей по состоянию на 09.02.2024г.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями за 2022 и 2023 г.г. установлен положениями части 1 и части 1.1. статьи 430 Налогового Кодекса РФ. 

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с частью 1 ст.419 Налогового Кодекса РФ являлась лицом, обязанным оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (впоследствии – страховых взносов в совокупном фиксированном размере). Административный ответчик не оплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2022, 2023 год, в связи с чем образовалась задолженность. ДД.ММ.ГГГГг. административный ответчик исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 87 132.73 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 99 656,29 рублей, в том числе налог 75 045,72 рублей, пени в размере 24 610,57 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих видов начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31 834,72 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 24 610,57 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №5 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен. 

Доказательств полной уплаты ответчиком взносов и пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

Вместе с тем, как установлено материалами дела, в настоящий иск в размер пени включены пени по страховым взносам за 2020-2021г.г. в размере 7 145,28 рублей до перехода в ЕНС и в ЕНС в размере 9 232,04 рублей.

Как следует из материалов дела, пенеобразующая недоимка по ним ДД.ММ.ГГГГ решением налогового органа списана на основании п.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В силу указанной нормы, задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Из положений налогового законодательства следует, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку задолженность по уплате основного долга признана безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу, что налоговым органом также утрачено право на взыскание задолженности по пеням, начисленным на эту сумму недоимки. 

При указанных обстоятельствах, сумма подлежащих взысканию пеней составляет 8 233,25 рублей (24 610,57 рублей - 7 145,28 рублей - 9 232,04 рублей).

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4 000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, за счет имущества физического лица задолженность по оплате взносов, пеней в общем размере 83 278,97 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31 834,72 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 8 233,25 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 24 февраля 2025 года.