Дело №2а-2474/2025

УИД: 23RS0003-01-2025-003689-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2025 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Кравцовой Е.Н.,

при секретаре Дубинной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, мотивируя тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, адрес регистрации по месту жительства: 

<

адрес>А, который является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2021 год в размере 3 575 руб. и направил налоговые уведомления № от 27.06.2019г., № от 01.09.2022г.. Кроме того, по сведениям налогового органа ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.12.2019г. по 22.08.2022г. и ему были начислены страховые взносы за 2021г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и за 2022г. на обязательное пенсионное страхование в размере 20092 руб., и на медицинское страхование в размере 5113,50 руб. Однако, до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил, налоги и страховые взносы не оплатил. В результате проведенной камеральной налоговой проверки ФИО1 начислен штраф в размере 3 591 руб.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по налогам в общей сумме 77 808,52 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 575 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды 2021-2022 год в размере 43 069,17 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 5 631,92 руб., неналоговый штраф в размере 3 591 руб., пени в размере 21 941,43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии, настаивает на удовлетворении уточненных исковых требований.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии и просит снизить размер штрафа.

Судом дело рассмотрено в порядке письменного производства в отсутствие сторон, в соответствии с п.1 ст.291 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что за ФИО1 значится (за спорный период) в собственности имущество в виде: транспортного средства марки «БМВ Х5», г.р.з. О548КМ193.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму транспортного налога за 2021 год в сумме 3 575 рублей и направил налоговое уведомление № от 01.09.2022г., в котором предоставлялся срок погашения задолженности не позднее 01.12.2022г., которое по настоящее время налогоплательщиком не исполнено. 

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.12.2019г. по 22.08.2022г. 

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от ДД.ММ.ГГГГ № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно статье 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Расчет страховых взносов регламентируется статьями 425 и 430 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов. Так, ФИО1 были начислены страховые взносы за 2021г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и за 2022г. на обязательное пенсионное страхование в размере 20092 руб., и на медицинское страхование в размере 5113,50 руб. 

В адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023г., которым предлагалось погасить задолженность по уплате страховых взносов и транспортного налога в срок до 21.06.2023г.

Однако, по настоящее время страховые взносы за 2021 и 2022 года, а также транспортный налог за 2021 год налогоплательщиком не оплачены. Доказательств обратного, суду не представлено.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 и п.3 ст.80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки.

В ходе камеральной налоговой проверки выявлено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, и в результате было вынесено решение № от 22.11.2022г. за проверяемый период 2021 год о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть за не предоставление налоговой декларации. Сумма штрафа определена в размере 3 591 руб., которая не была оплачена налогоплательщиком по настоящее время.

В тоже время суд считает необходимым сумму данного штрафа снизить до 1 000 рублей, учитывая те обстоятельства, что нарушение совершил впервые и за это время имущественный или материальный ущерб никому не нанесен. Кроме того, суд принимает во внимание, что ФИО1 является военнослужащим, принимает участие в специальной военной операции, получил ранение, что подтверждается материалами дела.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. 

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 231172,48 руб., в том числе пени 17252,39 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023г. в сумме 246885,62 руб., в том числе пени в размере 29374,53 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 7433,10 руб.

Согласно расчету пени за период с 24.08.2022г. по 12.08.2023г. составляет 21941,43 рублей 

Расчет задолженности произведен Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> на основании действующего законодательства. 

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Ответчиком не представлено суду доказательств погашения задолженности, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогам в общей сумме 77 808,52 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 575 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды 2021-2022 год в размере 43 069,17 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 5 631,92 руб., неналоговый штраф в размере 1 000 руб., пени в размере 21 941,43 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета. 

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Анапский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2025 года.