24RS0002-01-2024-001962-37

Дело №2а-3211/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2024 года 

<

...>

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Порядина А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, по пени по единому налоговому счету, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю по месту регистрации. Ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица. В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, ответчик является плательщиком страховых взносов. Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере за отчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год в размере 23 400 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, часть задолженности в сумме 1 185 руб. 02 коп, была уплачена налогоплательщиком, позже срока уплаты, остаток задолженности в сумме 22 214 руб. 98 коп., списана налоговым органом по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность списана налоговым органом по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по данной мировым судьей вынесен судебный приказ №а-139/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 28 572 руб. 27 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по данной мировым судьей судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-68/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год в размере 4 590 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, часть задолженности в сумме 273 руб. 20 коп, была уплачена налогоплательщиком, позже срока уплаты, остаток задолженности в сумме 4 316 руб. 80 коп., списана налоговым органом по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании: за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность списана налоговым органом по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 7 419 руб. 56 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по данной мировым судьей вынесен судебный приказ №а-68/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок, ответчиком сумма страховых взносов в размере: 72 229 руб. 83 коп. не была уплачена в бюджет и до настоящего времени оплата не производилась. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо в общей сумме 109 587 руб. 71 коп., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты (за налоговые периоды), согласно которой отрицательное сальдо по налогам составляло: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере за отчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 2020 год в размере 28 572 руб. 27 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 7 419 руб. 56 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленные сроки налогов и страховых взносов, со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 34 333 руб. 86 коп., а именно на имеющуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимку начислено пени в общей сумме 34 333 руб. 86 коп., из которых в отношении неуплаченных пени в размере 23 434 руб. 43 коп. налоговым органом были приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46, 47 и 48 НК РФ; на сальдо по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 131 146 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме 3 377 руб. 03 коп.; на сальдо по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 229 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме 1 823 руб. 80 коп.; на сальдо по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 229 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме 409 руб. 30 коп. Соответственно, из общей суммы пени 34 333 руб. 86 коп. (начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) - 23 434 руб. 43 коп. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 46, 47 и 48 НК РФ) = 10 899 руб. 43 коп., состоят из: пени начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ: по расчету за 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 399 руб. 90 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 505 руб. 39 коп., по расчету за 2018 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 477 руб. 81 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 руб. 90 коп.; по расчету за 2019 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 528 руб. 37 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 667 руб. 80 коп., по расчету за 2020 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 514 руб. 40 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 руб. 52 коп., всего 4 348 руб. 09 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС: по расчету за 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 руб. 20 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. 21 коп.; по расчету за 2018 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб. 55 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 руб. 98 коп., по расчету за 2019 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 руб. 14 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156 руб. 61 коп.; по расчету за 2020 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 руб. 71 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб. 80 коп., всего 941 руб. 20 коп.; пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 610 руб. 13 коп. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налога, ответчику направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, (требование направлено заказным письмом услугами почтовой связи по адресу регистрации налогоплательщика), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, (требование направлено заказным письмом), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, (требование направлено по каналам ТКС), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, (требование направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика»), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, (требование направлено заказным письмом услугами почтовой связи по адресу регистрации налогоплательщика), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, (требование направлено заказным письмом услугами почтовой связи по адресу регистрации налогоплательщика), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, (требование направлено по каналам ТКС), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика»). Однако, в срок, установленный для добровольного исполнения требования (до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) задолженность ФИО1 не погашена перед бюджетом. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 72 229 руб. 83 коп. и пени 32 696 руб. 71 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст. 123.4 КАС РФ. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета: пени начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ: по расчету за 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 399 руб. 90 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 505 руб. 39 коп., по расчету за 2018 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 477 руб. 81 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 руб. 90 коп.; по расчету за 2019 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 528 руб. 37 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 667 руб. 80 коп., по расчету за 2020 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 514 руб. 40 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 руб. 52 коп., всего 4 348 руб. 09 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС: по расчету за 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 руб. 20 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. 21 коп.; по расчету за 2018 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб. 55 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 руб. 98 коп., по расчету за 2019 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 руб. 14 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156 руб. 61 коп.; по расчету за 2020 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 руб. 71 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб. 80 коп., всего 941 руб. 20 коп.; пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 610 руб. 13 коп., а всего: 10 899 руб. 43 коп. (л.д. 3-6). 

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.56). 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик уведомлен, что рассмотрение дела производится в упрощенном порядке, разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить доказательства оплаты пени, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 2), определение направлено ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации: 

<

адрес> (л.д. 77,110). ФИО1 уклонилась от получения судебного извещения, которое возвращено в суд в связи с истечением срока хранения (л.д. 126-127). 

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по адресу и месту жительства ФИО1 Действия ответчика судом расценены как избранный ею способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу. 

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. 

К налоговым органам переходят полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования РФ.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. 

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных выше, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ. 

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. 

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 48 п. 1 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о том, что индивидуальный предприниматель как недействующий исключен из ЕГРИП. Таким образом, фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования подлежали уплате в 15-дневный срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 уплата страховых взносов в установленной срок произведена не была.

Административному ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены: 

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере за отчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год в размере 23 400 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, часть задолженности в сумме 1 185 руб. 02 коп, была уплачена налогоплательщиком, позже срока уплаты, остаток задолженности в сумме 22 214 руб. 98 коп., списана налоговым органом по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность списана налоговым органом по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по данной мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-139/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 28 572 руб. 27 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по данной мировым судьей судебного участка № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе вынесен судебный приказ №а-68/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год в размере 4 590 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, часть задолженности в сумме 273 руб. 20 коп, была уплачена налогоплательщиком, позже срока уплаты, остаток задолженности в сумме 4 316 руб. 80 коп., списана налоговым органом по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании: за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность списана налоговым органом по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 7 419 руб. 56 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по данной мировым судьей вынесен судебный приказ №а-68/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные сроки ответчиком сумма страховых взносов не была уплачена в бюджет.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. 

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате задолженности по вышеуказанным налогам, последней в соответствии со ст.ст. 11.2, 69, 70 НК РФ, через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате задолженности по налогам и пени в общем размере 104 926,54 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42,43).

Общая задолженность по страховым взносам на ОМС по требованию № составляет 57 926,27 руб., сумма в размере 3796,85 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, охвачена мерами, что подтверждается судебным приказом №а-139/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность списана налоговым органом в полном объеме по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71), сумма в размере 4590,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, охвачена мерами, что подтверждается судебным приказом №а-139/134/2021, налогоплательщиком произведена частичная уплата налога в сумме 7,58 руб., остаток задолженности списан по решению № (л.д. 46); сумма в размере 5840 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, списана решению №, сумма в размере 6884 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена, сумма пени 5735,30 руб., остаток задолженности составляет 2452,98 руб., указанные суммы охвачены мерами, что подтверждается судебным приказом №а-139/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105-109), сумма 7419,56 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена, сумма пени в размере 101,97, не погашена, указанные суммы охвачены мерами, что подтверждается судебным приказом №а-68/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 100-104).

Общая задолженность по страховым взносам на ОПС по требованию № составляет 14303,56 руб., сумма в размере 23400 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, произведена частичная уплата 1185,02 руб., задолженность списано по решению 1065; сумма в размере 26545 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ руб., списано по решению налогового органа №, сумма в размере 29 354 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашена, охвачены мерами, что подтверждается судебным приказом №а-139/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма в размере 7419,56 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена, охвачена мерами - судебным приказом №а-68/134/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-19,20-24,25-31,32-34,35-37,38-41).

Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № – в срок до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам в установленные законом о налогах и сборах сроки уплачена не была, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности, в принятии которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было отказано (л.д.51,52-53).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам и пени в общей сумме 72 229,83 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составляло 72 229,83 руб. (л.д.49,50).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику начислены пени, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ, а именно пени:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ: по расчету за 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 399 руб. 90 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 505 руб. 39 коп., по расчету за 2018 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 477 руб. 81 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 руб. 90 коп.; по расчету за 2019 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 528 руб. 37 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 667 руб. 80 коп., по расчету за 2020 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 514 руб. 40 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 руб. 52 коп., всего 4 348 руб. 09 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС: по расчету за 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 руб. 20 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. 21 коп.; по расчету за 2018 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб. 55 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 руб. 98 коп., по расчету за 2019 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 руб. 14 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156 руб. 61 коп.; по расчету за 2020 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 руб. 71 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб. 80 коп., всего 941 руб. 20 коп.; пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 610 руб. 13 коп., а всего: 10 899 руб. 43 коп. (л.д. 47,48).

Также за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата образования отрицательного сальдо) по административному ответчику на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были исчислены пени (пени ЕНС) в сумме 5 610 руб. 13 коп (л.д. 50).

Проверив расчеты административного истца, суд пришел к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4348 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 941,20 руб., пени, начисленной на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пени ЕНС), в рамках заявленных требований в размере 5610,13 руб., а всего 10 899,43 руб., в связи с чем указанная задолженность является обоснованной и подтвержденной материалами дела. 

Кроме того, представленные административным истцом расчеты ответчиком не оспорены, доказательств уплаты налогов и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О). 

Срок исполнения требования налогового органа № был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (оборот л.д. 42), в связи с чем административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу, пени по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Определением мирового судьи от 12.12.2023г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с отсутствием бесспорности требований (л.д. 51), с настоящим исковым заявлением административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3), в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявленными требованиями, поскольку с настоящим исковым заявлением административный истец обратился по истечении срока, установленного ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания пени по налогу является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Согласно ч.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Названные административным истцом причины пропуска шестимесячного срока – своевременное обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, возврат мировым судьей материалов налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ, а также обращение в защиту экономических интересов бюджета РФ, в связи с чем удовлетворение ходатайства о восстановлении срока для подачи рассматриваемого административного иска будет способствовать восстановлению нарушенных интересов бюджета РФ (л.д. 7-8), не могут быть признаны уважительными, поскольку у налогового органа – профессионального участника налоговых правоотношений, являющегося специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, имелось достаточно времени с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа и шесть месяцев со дня истечения срока для добровольного удовлетворения требований по требованию № для оформления исковых требований в установленном законом порядке. 

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, в связи с чем, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных исковых требований МИ ФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, по пени по единому налоговому счету в размере 10 899,43 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья А.А. Порядина