РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 28 сентября 2020 г. 

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

в составе судьи Лазарева Д.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество и земельного налога по тем основаниям, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. В соответствии с требованиями статьи 397 Налогового кодекса РФ административным истцом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2018 г. в сумме 5299 рублей по ОКТМО 89637445 и в сумме 121 рубля по ОКТМО 89637465, который подлежал уплате в срок не позднее 02.12.2019. В связи с тем, что налог своевременно оплачен не был, были начислены пени в сумме 18,24 рублей по ОКТМО 89637445 и в сумме 0,42 рубля ОКТМО 89637465 за период с 03.12.2019 по 18.12.2019. Согласно пункта 9 статьи 5 Закона Российской Федерации №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» административным истцом налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2018 г. в сумме 1188 рублей по ОКТМО 89637445 и в сумме 627 рублей по ОКТМО 89637465. В связи с тем, что налог своевременно оплачен не был, были начислены пени в сумме 4,09 рублей по ОКТМО 89637445 и в сумме 2,16 рублей ОКТМО 89637465 за период с 03.12.2019 по 18.12.2019. Налоговой инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование об уплате налога и пени 19.12.2019 №22116. До настоящего времени за ФИО1 числится задолженность по налогам и пени. Руководствуясь статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 задолженность: 

- по земельному налогу за 2018 г. в размере 5299 рублей, пени в сумме 18 руб. 24 коп. по ОКТМО 89637445;

- по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1188 рублей, пени в сумме 4 руб. 09 коп. по ОКТМО 89637445;

- по налогу на имущество за 2018 г. в размере 627 руб., пени в сумме 2 руб. 16 коп. по ОКТМО 89637465;

- по земельному налогу за 2018 г. в размере 121 рубля, пени в сумме 0 руб. 42коп. по ОКТМО 89637465

на общую сумму 7259 рублей 91 коп.

На основании части 2 статьи 140, части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, без проведения судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с решением Саранского городского Совета депутатов Республики Мордовия Решения Саранского городского Совета депутатов от 23 ноября 2005 г. 174 «Об установлении земельного налога», установлены налоговые ставки земельного налога в размере:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 имеет на праве собственности земельные участки, являющиеся объектом налогообложения: 

- с 01.02.2012 по 23.04.2018 земельный участок №, расположенный в границах сельских поселений, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью на 2018 г. 120 725 руб. (код ИФНС 1310);

- с 05.08.2011 №, расположенный в границах сельских поселений, адрес 

<

адрес>, кадастровой стоимостью на 2018 г. 353 271 руб. (код ИФНС 1310);

С учетом указанного, административный ответчик ФИО1, являясь собственником вышеуказанных земельных участков, которые в силу статьи пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектами налогообложения, должна в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации оплатить земельный налог за 2018 г. в срок не позднее 01 декабря 2019 г.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации: 

- баня, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью на 2018 год 501 023 руб. (код ИФНС 1310);

- объект незавершенного строительства, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью на 2018 год 1 186 091 руб. (код ИФНС 1310).

Таким образом, владея указанными объектами недвижимого имущества, ФИО1 в 2018 году являлась в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком налога на имущество физических лиц и должна в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации оплатить налог на имущество за 2018 г. в срок не позднее 01 декабря 2019 г. согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом требований налогового законодательства ФИО1 за 2018 г. правомерно исчислен земельный налог и налог на имущество по указанным объектам налогообложения, учитываемым административным истцом (по коду ИФНС 1310), а именно:

- земельный налог в размере 5420 рублей (121 рубль+5299 рублей);

- налог на имущество в размере 1815 руб. (1188 рублей+627 рублей)

Расчет данных налогов судом проверен, является арифметически верным.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 04.07.2019 г. об уплате в срок до 02.12.2019 г. земельного налога, налога на имущество заказным письмом, согласно списка №. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с отсутствием со стороны административного ответчика добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, ему направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 декабря 2019 г., с установлением срока для уплаты задолженности по указанным налогам и пени до 21 декабря 2019 г.

Требование также не исполнено административным ответчиком до настоящего времени.

Таким образом, ФИО1 не исполнила обязанность по оплате земельного налога, налога на имущество за 2018 год, предусмотренную налоговым законодательством. 

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 этой же статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пункт 4 этой же статьи устанавливает, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик не уплатил земельный налог, налог на имущество за 2018 г. в установленные сроки, то административным истцом правомерно начислены пени в размере, определенном статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации:

за просрочку оплаты земельного налога за 2018 за период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. в размере 18 руб. 24 коп. + 0 руб. 42 коп.,

за просрочку оплаты налога на имущество за 2018 за период с 03.12.2017 г. по 18.12.2019 г. в размере 4 руб. 09 коп.+2 руб. 16 коп.;

указанные в расчете сумм пени и включенные в требование №.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 4 Пролетарского района г.Саранска Республики Мордовия 22 мая 2020 г. выносился судебный приказ по заявлению Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия о взыскании ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2018 год и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия - от 19 июня 2020 г. на основании возражений ФИО1

Учитывая, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 22116, и настоящее административное исковое заявление подано им в районный суд 13 августа 2020 г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок давности на обращение в суд с настоящим административным иском.

В связи с тем, что административным ответчиком не исполнена возложенная не него обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество за 2018 год и пеней за несвоевременную уплату этих налогов, и административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам и пени, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

С административного ответчика следует взыскать в доход бюджета Республики Мордовия задолженность:

- по земельному налогу за 2018 г. в размере 5299 рублей, пени в сумме 18 руб. 24 коп. по ОКТМО 89637445;

- по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1188 рублей, пени в сумме 4 руб. 09 коп. по ОКТМО 89637445;

- по налогу на имущество за 2018 г. в размере 627 руб., пени в сумме 2 руб. 16 коп. по ОКТМО 89637465;

- по земельному налогу за 2018 г. в размере 121 рубля, пени в сумме 0 руб. 42 коп. по ОКТМО 89637465

Итого: 7259 рублей 91 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 144 Кодекса административного судопроизводства, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (7259 руб. 91 коп х 4% = 290 руб. 39 коп.

<

400 руб.) в бюджет городского округа Саранск.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия 

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельного налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

адрес>, в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 5420 (пять тысяч четыреста двадцать) рублей, пени за период просрочки его уплаты с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. в сумме 18 (восемнадцать) руб. 66 коп.; задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1815 (одна тысяча восемьсот пятнадцать) руб. 00 коп., пени за период просрочки его уплаты с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. в сумме 6 (шесть) руб. 25 коп., а всего 7259 (семь тысяч двести пятьдесят девять) руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Пролетарского

районного суда г.Саранска подпись Д.В.Лазарев 

Копия верна. Судья Пролетарского

районного суда г.Саранска Д.В.Лазарев

Секретарь судебного заседания М.А.Хапугина

Подлинник решения находится в деле №2а-729/2020 (УИД: 13RS0024-01-2020-002540-64) в Пролетарском районном суде г.Саранска Республики Мордовия.

1версия для печати