Производство № 2а-417/2024

Дело (УИД): 28RS0021-01-2024-000638-89 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сковородино 19 июня 2024 г. 

Сковородинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Петрашко С.Ю.,

при секретаре Самохваловой М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО8 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилась с административным иском к ФИО8 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО8 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения место рождения: п. 

<

адрес>, 

<

адрес>, место жительства: 

<

адрес>, п. 

<

адрес>, 

<

адрес>), в период с 12.01.2005 по 03.09.2023 года являлась индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности ОКВЭД 47.75 (Торговля розничная косметическими товарами личной гигиены в специализированных магазинах), зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика. В период предпринимательской деятельности, ФИО8 являлась плательщиком патентной системы налогообложения, страховых взносов, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Согласно Выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости ш ДД.ММ.ГГГГ № №, ФИО8 является собственником объекта недвижимости квартиры, расположенной по адресу: 676000, 

<

адрес>, Сковородинский p-он, п. 

<

адрес> 

<

адрес> кадастровый №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 545297 от 01.09.2022 г., со сроком уплаты до 01.12.2022 г (налоговое уведомление получено ФИО8. в ЛК налогоплательщика 12.09.2022 года), сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая оплате за 2021 год составила 899,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО8 начислена пеня по налогу на имущество за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 6,74 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г. г., в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО8 начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 91,15 рублей, период с 02.12.2021 по 31.12.2021 в сумме 55,67 рублей.

Итого, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежащая взысканию, составила 899,00 рублей, пеня по налогу на имущество по состоянию на 01.01.2023 года составила 153,56 рублей.

Кроме того, согласно предоставленных сведений о регистрации транспортного средства. ФИО8 является собственником TOYOTA LITEACE NOAH № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 545297 от 01.09.2022 г., со сроком уплаты до 01.12.2022 г. (налоговое уведомление получено ФИО8. в ЛК налогоплательщика 12.09.2022 года), сумма транспортного налога, подлежащая оплате за 2021 год, составила 1950,00 руб. Сумма транспортного налога уплачена налогоплательщиком 16.11.2023 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога установленный срок ФИО8 начислена пеня по транспортному налогу период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 14,62 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок Курганской О.Г транспортного налога за 2019-2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислен пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 170,50 рублей, за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 в сумме 109,42 рублей. 

Итого, задолженность по транспортному налогу за 2021 год подлежащая взысканию составила 1950,00 рублей, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу составила 294,54 рублей.

В период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года ФИО8 применяла патентную систему налогообложения.

ИП ФИО8., 30.12.2020 представлено заявление на применение патентной системы налогообложения с 01.01.2021 по 31.12.2021 по виду деятельность «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети имеющие торговые залы».

На основании пункта 76 статьи 1 Закона Амурской области от 09.10.2012 N 93 ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Амурской области" (ред. от 25.12.2020 №683-03), размер показателя по виду экономической деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети имеющие торговые залы» составляет 28 000 рублей за 1 м2.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 ПК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено требование № 965 от 16.05.2023 года об уплате задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, со сроком уплаты до 15.06.2023 года Требование получено ФИО8 в ЛК налогоплательщика 17.05.2023 года.

Согласно требования № 965 от 16.05.2023 года задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения составила 24 026,00 рублей. Задолженность оплачена налогоплательщиком 16.11.2023 года.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.04.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 944,26 рублей, за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 931,40 рублей.

Итого, задолженность пени по патентной системе налогообложения за 2021 год по состоянию на 01.01.2023 года подлежащая взысканию, составила 1 875,66 рублей

ФИО8 произведено начисление страховых взносов за 2021, 2022 год на дату формирования административного искового заявления задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 1004,25 рублей, за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 8 766,0 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год, в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено требование № 790 от 25.01.2022 года об уплате задолженности по страховым взносам, со сроком уплаты до 22.02.2022 года. Требование получено налогоплательщиком 25.01.2022 года.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 1886,84 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок ФИО8 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.01.2021 по 31.12.2022 сумме 2563,57 рублей. Итого 4450,41 рублей.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 года в сумме 489,97 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок ФИО8 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год, соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 сумме 1095,22 рублей, Итого 1585,19 рублей.

Всего, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год, подлежащая взысканию, составила 35 449,25 рублей, пеня по состоянию на 01.01.2023 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 4450,41 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год подлежащая взысканию составила 8 766,00 рублей, пеня по состоянию на 01.01.2023 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 1585,19 рублей.

ФИО8 в 2020 году являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), согласно ст. 346.28 НК РФ, действующей до 01.01.2021 года (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ), плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга г Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на неуплату единого налога порядке, установленном главой №26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности».

ФИО8 налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года представлена 23.01.2021 года, с нарушением срока, установленного п.п.4 п.1 ст. 23. п. 2 ст. 346.28 НК РФ, сума налога, подлежащая оплате, составила 0,00 рублей.

На основании изложенного, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговым органом вынесено Решение от 29.10.2021 года № 1228 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ Сумма штрафа составила 1000,00 рублей. Решение от 29.10.2021 года № 1228 вступило в законную силу 09.12.2021 года.

В связи с неуплатой штрафа, налогоплательщику направлено требование N 28877 от 21.12.2021, в котором предлагалось уплатить штраф в срок до 25.01.2022 Требование получено налогоплательщиком 21.12.2021 года.

С 01.01.2023 года начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, которая за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности) составила 12 167,49 рублей. Указанная сумма пени, начислена па задолженность, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов, вследствие применения положений ст. 75 НК РФ.

Сумма пени в размере 373,09 рублей (согласно расчёта пени) обеспечена раннее принятыми мерами взыскания. 

Расчет пени сложился следующим образом: 8 359, 36 рублей (пеня, образованная до 01.01.2023 года) - 373,09 рублей (обеспечена ранее принятыми мерами взыскания) + 12 167,49 рублей (пеня на общее сальдо ЕИС) = 20 153,76 рублей (пеня, подлежащая взысканию).

Так как по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога и страховых взносов за 2021-2022 год задолженность не была уплачена налогоплательщиком в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, направлено требование об уплате налога № 965 от 16.05.2023 года, со сроком уплаты до 15.06.2023 года (на основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев). Указанное требование получено в ЛК налогоплательщика 17.05.2023 года.

В связи с тем, что требование не было исполнено, налогоплательщиком в установленный срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Сковородинскому окружному судебному участку №1 с заявлением о вынесении судебного приказа (реестр о направлении заявления о вынесении судебного приказа от 16.11.2023 года).

24.01.2024 мировым судьей Амурской области по Сковородинскому окружному судебному участку был вынесен судебный приказ № 2а-2325/2023 о взыскании с ФИО8 в пользу налогового органа задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа. На основании определения от 14.12.2023 судебный приказ № 2а-2325/2023 был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с административного ответчика ФИО8 за счет её имущества в доход государства: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 899,00 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1950,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год г сумме 35 449,25 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766,00 рублей; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в сумме 1000,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС в сумме 20 153,76 рублей, в том числе за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 7 986,27 рублей (8359,36 - 373,09); за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 12 167,49 рублей. Итого отрицательное единое налоговое сальдо (ЕНС), подлежащее взысканию составляет 68 218,01 рублей.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, представил заявление о рассмотрении данного дела, в соответствии со ст.45 КАС РФ, в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО8 надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания в суд не явила, о причинах неявки не сообщила. 

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика ФИО8

Изучив позицию административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Из ч. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям, предоставленным регистрирующими органами в 2021 году за ФИО8 зарегистрировано следующее имущество: - квартира, расположенная по адресу: 676000

<

адрес> 

<

адрес> кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Факт владения объектом имущества подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № КУВИ-001/2024-11718928 от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2021 год составила 899,00 рублей 00 копеек, о чем налогоплательщику ФИО8 было направлено налоговое уведомление № 545297 от 01.09.2012 г..

Поскольку, в установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, начислена пеня в сумме 6,74 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г. г., в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО8 начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 91,15 рублей, период с 02.12.2021 по 31.12.2021 в сумме 55,67 рублей.

Итого, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежащая взысканию, составила 899,00 рублей, пеня по налогу на имущество по состоянию на 01.01.2023 года составила 153,56 рублей.

Кроме того, судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что на имя ФИО8 было зарегистрировано транспортное средство TOYOTA LITEACE NOAH Т779ТК28 (дата возникновения права собственности 12.04.2018 года).

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что в срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 545297 от 01.09.2022 г., со сроком уплаты до 01.12.2022 г. (налоговое уведомление получено ФИО8 в ЛК налогоплательщика 12.09.2022 года), сумма транспортного налога, подлежащая оплате за 2021 год, составила 1950,00 руб. Сумма транспортного налога уплачена налогоплательщиком 16.11.2023 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога установленный срок ФИО8 начислена пеня по транспортному налогу период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 14,62 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок ФИО8 транспортного налога за 2019-2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислен пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 170,50 рублей, за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 в сумме 109,42 рублей. 

Итого, задолженность по транспортному налогу за 2021 год подлежащая взысканию составила 1950,00 рублей, пеня по состоянию на 01.01.2023 года по транспортному налогу составила 294,54 рублей.

Также судом установлено, что в период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года ФИО8 применяла патентную систему налогообложения.

ИП ФИО8 30.12.2020 представлено заявление на применение патентной системы налогообложения с 01.01.2021 по 31.12.2021 по виду деятельность «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети имеющие торговые залы».

На основании пункта 76 статьи 1 Закона Амурской области от 09.10.2012 N 93 ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Амурской области" (ред. от 25.12.2020 №683-03), размер показателя по виду экономической деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети имеющие торговые залы» составляет 28 000 рублей за 1 м2.

В соответствии с п.п.2 п.2 ст.364.51 НК РФ, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 ПК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено требование № 965 от 16.05.2023 года об уплате задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, со сроком уплаты до 15.06.2023 года Требование получено ФИО8 в ЛК налогоплательщика 17.05.2023 года.

Согласно требования № 965 от 16.05.2023 года задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения составила 24 026,00 рублей. Задолженность оплачена налогоплательщиком 16.11.2023 года.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.04.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 944,26 рублей, за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 931,40 рублей.

Итого, задолженность пени по патентной системе налогообложения за 2021 год по состоянию на 01.01.2023 года подлежащая взысканию, составила 1 875,66 рублей.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования : индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 3 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО8 произведено начисление страховых взносов за 2021, 2022 год на дату формирования административного искового заявления задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 1004,25 рублей, за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 8 766,0 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год, в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено требование № 790 от 25.01.2022 года об уплате задолженности по страховым взносам, со сроком уплаты до 22.02.2022 года. Требование получено налогоплательщиком 25.01.2022 года.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 1886,84 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок ФИО8 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.01.2021 по 31.12.2022 сумме 2563,57 рублей. Итого 4450,41 рублей.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 года в сумме 489,97 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок ФИО8 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год, соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 сумме 1095,22 рублей, Итого 1585,19 рублей.

Всего, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год, подлежащая взысканию, составила 35 449,25 рублей, пеня по состоянию на 01.01.2023 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 4450,41 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год подлежащая взысканию составила 8 766,00 рублей, пеня по состоянию на 01.01.2023 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 1585,19 рублей.

Также, ФИО8 в 2020 году являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), согласно ст. 346.28 НК РФ, действующей до 01.01.2021 года (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ), плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга г Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на неуплату единого налога порядке, установленном главой №26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности».

ФИО8 налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года представлена 23.01.2021 года, с нарушением срока, установленного п.п.4 п.1 ст. 23. п. 2 ст. 346.28 НК РФ, сума налога, подлежащая оплате, составила 0,00 рублей.

На основании изложенного, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговым органом вынесено Решение от 29.10.2021 года № 1228 о привлечении ФИО8 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ Сумма штрафа составила 1000,00 рублей. Решение от 29.10.2021 года № 1228 вступило в законную силу 09.12.2021 года.

В связи с неуплатой штрафа, налогоплательщику направлено требование N 28877 от 21.12.2021, в котором предлагалось уплатить штраф в срок до 25.01.2022 Требование получено налогоплательщиком 21.12.2021 года.

С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательное сальдо ЕНС на дату уплаты.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Из ч. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании изложенного, данные особенности, в последующих мерах принудительного взыскания сумма отрицательного сальдо может изменяться в большую, либо меньшую сторону.

С 01.01.2023 года начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, которая за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности) составила 12 167,49 рублей. Указанная сумма пени, начислена па задолженность, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов, вследствие применения положений ст. 75 НК РФ.

Сумма пени в размере 373,09 рублей (согласно расчёта пени) обеспечена раннее принятыми мерами взыскания. 

Расчет пени сложился следующим образом: 8 359, 36 рублей (пеня, образованная до 01.01.2023 года) - 373,09 рублей (обеспечена ранее принятыми мерами взыскания) + 12 167,49 рублей (пеня на общее сальдо ЕИС) = 20 153,76 рублей (пеня, подлежащая взысканию).

Так как по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога и страховых взносов за 2021-2022 год задолженность не была уплачена налогоплательщиком в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, направлено требование об уплате налога № 965 от 16.05.2023 года, со сроком уплаты до 15.06.2023 года (на основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев). Указанное требование получено в ЛК налогоплательщика 17.05.2023 года.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 24 ноября 2023 года мировым судьей Амурской области по Сковородинскому окружному судебному участку № 1 был вынесен приказ о взыскании с ФИО8 в пользу межрайонной УФНС по Амурской области недоимки по налогам, пени, штрафу по налогам в сумме 73 543,5 рублей, государственной пошлины в сумме 1 203,15 рублей. 14.12.2023 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области поступило в Сковородинский районный суд 17 мая 2024 года посредством электронного правосудия.

Таким образом, срок УФНС России по Амурской области на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, не пропущен.

Согласно ч. 7 ст. 6 КАС РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

В данном случае административным истцом представлены доказательства наличия задолженности по уплате налогов и образования пени, а административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих позицию административного истца.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области ФИО8. о взыскании задолженности по уплате задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, страховых взносов, штрафа, пени в сумме 68 218,01 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание вышеизложенное, в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 246,54 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО8 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени, удовлетворить.

Взыскать ФИО8, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в п. 

<

адрес> 

<

адрес>, паспорт серии № №, выдан Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по налогам, штрафа, пени в размере 68 218 (Шестьдесят восемь тысяч двести восемнадцать рублей), 01копейка.

Взыскать с ФИО8, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в п. 

<

адрес> 

<

адрес>, паспорт серии № № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 246 (две тысячи двести сорок шесть) рублей 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья С.Ю. Петрашко

Решение в окончательной форме принято 21.06.2024