Дело № 1-431/2023 УИД 74RS0003-01-2023-002034-54

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 03 августа 2023 года

Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего - судьи Бушиной А.Р.,

при секретаре судебного заседания Ахметовой Л.Р.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Тракторозаводского района г. Челябинска Додоновой С.Г.,

подсудимого ФИО1, его защитника – адвоката Клевко Р.С., представившей удостоверение № и ордер № от 29 мая 2023 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Тракторозаводского районного суда г. Челябинска в особом порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении

ФИО1, 

<

данные изъяты>, не судимого, 

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 286 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее по тексту - УК РФ) и п.п. «а, б» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, являясь должностным лицом, совершил превышение должностных полномочий, то есть действия, явно выходящие за пределы его полномочий и повлекшие существенное нарушение охраняемых законом интересов общества и государства, при следующих обстоятельствах. 

Так, ФИО1 на основании приказа начальника ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск № от 30 ноября 2021 года назначен на должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск с 01 декабря 2021 года.

На основании служебного контракта № от 01 декабря 2021 года о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска ФИО1 взял на себя обязательства с прохождением государственной гражданской службы Российской Федерации, а также обязательство по исполнению должностных обязанностей по должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск.

Круг его прав, полномочий и обязанностей, в связи с занимаемой должностью, определен должностным регламентом старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, утвержденного 30 ноября 2021 года начальником ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, согласно которому старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 1 руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами, Положениями о Федеральной налоговой службе, Положением об инспекции Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, положением об отделе камеральных проверок № 1, приказами (распоряжениями) ФНС России, приказами управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, приказами инспекции, поручениями руководства инспекции.

В соответствии с разделом № 3 вышеуказанного должностного регламента, ФИО1 обязан:

- выполнять обязанности государственного служащего, предусмотренные действующим законодательством о государственной гражданской службе Российской Федерации;

- исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом;

- исполнять поручения соответствующих руководителей, данные в пределах их полномочий, установленных законодательством РФ, положением об ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, Положением об отделе камеральных проверок № 1;

- соблюдать законы и иные нормативно-правовые акты, приказы, распоряжения, инструкции и методические указания ФНС России, УФНС России по Челябинской области и ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск;

- осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов;

- осуществлять проведение камеральных налоговых проверок деклараций по НДС и акцизам с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, системы контрольных соотношений показателей налоговой и бухгалтерской отчетности и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, полученных из внутренних и внешних источников;

- обеспечивать проведение в ходе камеральной налоговой проверки контрольных мероприятий, направленных на формирование доказательственной базы и поиск предполагаемых выгодоприобретателей, в том числе по выявленным расхождениям в ПК АСК НДС-2; 

- осуществлять проведение камерального анализа налоговых деклараций с использованием ресурса АСК НДС-2 и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; формирует «дерево связей» с указанием ролей участником «цепочки»; проводит мероприятия налогового контроля в соответствии со ст.ст. 31, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1 Налогового кодекса РФ с целью установления выгодоприобретателей; осуществляет сбор доказательств получения выгодоприобретателями необоснованной налоговой выгоды;

- осуществлять оформление в установленном порядке результатов камеральных налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении установленных выгодоприобретателей;

- осуществлять передачу материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля в территориальные налоговые органы по месту учета выгодоприобретателя;

- осуществлять взаимодействие между структурными подразделениями инспекции, в том числе с целью организации мероприятий оперативного контроля;

- обеспечивать актуализацию информационных ресурсов в рамках установленной сферы деятельности, в том числе путем внесения в информационные ресурсы необходимой информации о представленных налогоплательщиком документах и пояснениях;

- осуществлять подготовку решений о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решений об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 ст. 76 НК РФ;

- принимать участие в формировании отчетности и иной информации о проведенных мероприятиях налогового контроля, по вопросам, входящим в компетенцию отдела; 

- участвовать в отборе налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок посредством представления мотивированных письменных заключений по установленной форме;

- выявлять и анализировать схемы уклонения от налогообложения, вырабатывать предложения по их предотвращению;

- осуществлять взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

- вести в установленном порядке делопроизводство, хранение и сдачу в архив документов отдела;

- в целях служебной необходимости выполнять другие поручения начальника (заместителя начальника) отдела камеральных налоговых проверок № 1.

Таким образом, находясь в должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, ФИО1 являлся должностным лицом государственного органа, наделенным в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него в служебной зависимости, и правом принимать решения, обязательные для исполнения гражданами, организациями, учреждениями независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности, постоянно осуществляя функции представителя власти, а также выполняя административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в государственном органе.

Кроме того, лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство (далее по тексту – Лицо № 1), на основании приказа исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск № от 17 июля 2014 года с 17 июля 2014 года назначено на должность начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, на основании служебного контракта № 722-2019 от 17 июля 2019 года о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска на него возложены обязательства, связанные с прохождением государственной гражданской службы Российской Федерации, а также обязательство по исполнению должностных обязанностей по должности начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск.

Круг его прав, полномочий и обязанностей, в связи с занимаемой должностью, определен должностным регламентом начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, утвержденного 16 июля 2019 года начальником ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, согласно которому начальник отдела камеральных проверок № 1 руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами, Положениями о Федеральной налоговой службе, Положением об инспекции Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, положением об отделе камеральных проверок № 1, приказами (распоряжениями) ФНС России, приказами управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, приказами инспекции, поручениями руководства инспекции.

В соответствии с разделом № 3 указанного должностного регламента, Лицо № 1 обязано:

- выполнять обязанности государственного служащего, предусмотренные действующим законодательством о государственной гражданской службе Российской Федерации;

- соблюдать Конституцию РФ, федеральные законы и нормативные правовые акты, подзаконные нормативные акты, указания и инструкции ФНС России;

- исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом;

- исполнять поручения соответствующих руководителей, данные в пределах их полномочий, установленных законодательством РФ, положением об ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, Положением об отделе камеральных проверок № 1;

- соблюдать при исполнении должностных обязанностей права и законные интересы государства, сотрудников аппарата Инспекции и вышестоящей организации, граждан и организаций;

- осуществлять общее руководство отделом с целью своевременного и качественного выполнения отделом задач, предусмотренных Положением об отделе;

- осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов;

- осуществлять контроль за проведением камеральных налоговых проверок деклараций по НДС и акцизам с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, системы контрольных соотношений показателей налоговой и бухгалтерской отчетности и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, полученных из внутренних и внешних источников;

- осуществлять контроль за проведением в ходе камеральной налоговой проверки контрольных мероприятий, направленных на формирование доказательственной базы и поиск предполагаемых выгодоприобретателей, в том числе по выявленным расхождениям в ПК АСК НДС-2; 

- осуществлять контроль за проведением камерального анализа налоговых деклараций с использованием ресурса АСК НДС-2 и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; за формированием «дерева связей» с указанием ролей участников «цепочки»; за проведением мероприятий налогового контроля в соответствии со ст.ст. 31, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1 Налогового кодекса РФ с целью установления выгодоприобретателей; осуществлять контроль за сбором доказательств получения выгодоприобретателями необоснованной налоговой выгоды, осуществлять контроль за подготовкой заключений по результатам проведенных мероприятий налогового контроля в сроки, установленные нормативно-правовыми актами ФНС РФ;

- осуществлять контроль за оформлением в установленном порядке результатов камеральных налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении установленных выгодоприобретателей;

- осуществлять контроль за передачей материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля в территориальные налоговые органы по месту учета выгодоприобретателя;

- осуществлять взаимодействие между структурными подразделениями инспекции, в том числе с целью организации мероприятий оперативного контроля;

- обеспечивать актуализацию информационных ресурсов в рамках установленной сферы деятельности, в том числе путем внесения в информационные ресурсы необходимой информации о представленных налогоплательщиком документах и пояснениях;

- осуществлять контроль за подготовкой решений о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решений об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 ст. 76 НК РФ;

- обеспечивать рассмотрение актов и материалов проверок, рассматривать предложения по применению налоговых санкций, проекты решений (постановлений) о привлечении к налоговой и административной ответственности, контролирует соблюдение всех требований НК РФ;

- рассматривать жалобы и претензии на действие (бездействие) должностных лиц отдела;

- осуществлять взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

- обеспечивать учет и сохранность поступающих законодательных и инструктивных материалов, писем, документов для служебного пользования и документов строгой отчетности;

- ведет в установленном порядке делопроизводство, хранение и сдачу в архив документов отдела; 

- в целях служебной необходимости выполнять другие поручения начальника (заместителя начальника) инспекции.

Таким образом, находясь в должности начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, Лицо № 1 являлся должностным лицом государственного органа, наделенным в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него в служебной зависимости, и правом принимать решения, обязательные для исполнения гражданами, организациями, учреждениями независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности, постоянно осуществляя функции представителя власти, а также выполняя административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в государственном органе.

В соответствии с разделом № 2 Положения об отделе камеральных проверок № 1 Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска, утвержденного начальником данной инспекции 01 апреля 2019 года, основными задачами данного отдела в соответствии с п. 2.1 является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей; в соответствии с п. 2.2. проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; в соответствии с п. 2.3 осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

В соответствии с разделом 3 указанного положения основные функции отдела состоят в следующем: 

3.1. Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, налогоплательщиков - юридических и физических лиц (далее налогоплательщиков) с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.

3.2. Проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения входного НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.

3.3. Осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов.

3.4. Проведение предварительных (до представления налогоплательщиком в налоговый орган документов на возмещение НДС) контрольных мероприятий за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах.

3.5. Проведение в ходе камеральной налоговой проверки, на основе налоговой декларации по НДС, в которой исчислена сумма налога к уплате, мероприятий налогового контроля в отношении выявленных расхождений, в том числе с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, формирование доказательственной базы и оформление результатов проведенных мероприятий.

3.6. Проведение работы по установлению и пресечению незаконных схем ухода от налогообложения, определение ролей участников схемных операций, побуждение конечных выгодоприобретателей на самостоятельное уточнение своих налоговых обязательств.

3.7. Подготовка решений о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решений об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 статьи 76 НК РФ;

3.8. Подготовка заключений о целесообразности проведения выездных налоговых проверок.

3.9. Организация работы по получению информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников (в том числе косвенной информации от органов энергосбыта о физических объемах потребленных энергетических (электро- и теплоэнергии) ресурсов, от предприятий Водоканала о потреблении водных ресурсов, от других организаций о потреблении иных материальных ресурсов; информации от правоохранительных и других контролирующих органов, организаций МПС России, Минтранса России, ГИБДД МВД России о перевозимых крупных партиях товаров, информации о пользователях природными ресурсами, других данных). Мониторинг и анализ указанной информации в целях качественного и результативного проведения контрольных мероприятий.

3.10. Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций.

3.11. Анализ схем уклонения от налогообложения, в том числе крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.

3.10. Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

3.11. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

3.12. Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС при экспорте товаров.

3.13. Передача отделу урегулирования задолженности, имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

3.14. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).

3.15. Обеспечивает вручение (отправку) решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов камеральных проверок, и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах.

3.16. Осуществляет работу по определению перечня налоговых обязательств налогоплательщиков;

3.18. Осуществление взаимодействия с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

3.19. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков-юридических лиц.

3.20. Работа с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля.

3.21. Участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.

3.22. Формирование установленной отчетности по предмету деятельности Отдела.

В соответствии с п. 5.1 указанного положения, руководство Отделом осуществляет начальник, который в соответствии с п. 5.4 несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Отдел настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками Правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины.

В соответствии с ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В соответствии с данной статьей НК РФ предоставление налоговой декларации, а также уточненной налоговой декларации в соответствии со ст. 81 НК РФ относится к исключительным полномочиям налогоплательщика или уполномоченного налогоплательщиком лица, то есть, ни ФИО1, ни Лицо № 1 ни при каких обстоятельствах не были вправе наделять себя полномочиями по предоставлению деклараций за налогоплательщика, в том числе уточненных. 

Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными в соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений (ст. 90 НК РФ) налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий (ст. 92 НК РФ), используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (ст. 93, 93.1 НК РФ – истребование документов, истребование информации у контрагента налогоплательщика). 

Налоговые органы информируют правоохранительные органы об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 НК РФ и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. 

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

Лицо № 1, обладая распорядительными полномочиями в отношении подчиненных ему сотрудников, а также полномочиями, связанными с руководством возглавляемого им отдела камеральных проверок № 1, в силу занимаемого положения и разрешаемого круга вопросов, являясь должностным лицом, постоянно выполняющий организационно-распорядительные функции, в период с 01 января 2021 года до 22 апреля 2021 года, более точное время в ходе предварительного следствия не установлено, находясь на своем рабочем месте по адресу: г. Челябинск, Тракторозаводский район, ул. 40-Летия, Октября, д. № 25 (далее – рабочее место), в целях улучшения своих статистических показателей и получения повышенного размера выплат стимулирующего характера, тем самым преследуя корыстную и иную личную заинтересованность в повышении показателей эффективности своей работы, а также, не желая проводить в установленном законом порядке камеральные налоговые проверки и мероприятия налогового контроля, Лицо № 1 совместно со старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска ФИО1 вступили в предварительный преступный сговор, направленный на превышение должностных полномочий путем незаконного использования 

<

данные изъяты> в качестве уполномоченной организации, через которую они решили незаконно подавать уточненные налоговые декларации для ликвидации налоговых разрывов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС).

При этом Лицу № 1 и ФИО1 было достоверно известно, что учредитель и директор 

<

данные изъяты> ФИО6 являлся подставным лицом, которое фактически не осуществляла финансово-хозяйственную деятельность и не управляла данной организацией, являющейся номинальной, а использование данной организации в качестве уполномоченной для подачи корректирующих налоговых деклараций указанные должностные лица налогового органа были не вправе ни при каких обстоятельствах. 

При указанных обстоятельствах и в этот же срок ФИО1, находясь в служебной зависимости от Лица № 1, осознавая, что исполнение заведомо для него незаконных указаний явно превысит пределы его должностных полномочий, осознавая факт использования своих служебные полномочия вопреки интересам службы из корыстной и иной личной заинтересованности, понимая очевидную незаконность указаний Лица № 1 и что указанные действия никто и ни при каких обстоятельствах не вправе совершать, осознавая, что при надлежащем отношении к исполнению должностных обязанностей, то есть при отсутствии законных оснований он не может быть подвергнут каким-либо мерам дисциплинарного и иного воздействия, действуя умышленно, из ложно понятых интересов службы, с целью исполнения указания Лица № 1, являющегося по отношению к нему вышестоящим руководителем, стремясь продлить срок нахождения в занимаемой должности, ФИО1 исполнил поручение Лица № 1, вступив с ним в предварительный преступный сговор.

Реализуя свой совместный преступный умысел, действуя незаконно в нарушение положений раздела № 3 должностного регламента, в нарушение п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, а также в нарушение ст.ст. 31, 80, 81, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1, 100 Налогового кодекса РФ, не желая фактически проводить камеральные налоговые проверки и выполнять мероприятия налогового контроля и надлежащим образом исполнять свои должностные обязанности, используя и превышая свои служебные полномочия вопреки интересам службы, осознавая, что их действия существенно нарушают охраняемые законом интересы общества и государства, находясь на рабочем месте Лицо № 1, заведомо зная о том, что директор 

<

данные изъяты>» ФИО6 является подставным лицом, используя свое служебное положение, в период с 01 января 2021 года до 22 апреля 2021 года дал ФИО1 заведомо незаконное указание установить местонахождение ФИО6 и допросить ее по данному факту без отражения в протоколе допроса даты и времени фактического производства допроса.

В свою очередь ФИО1, действуя умышленно, используя свои служебные полномочия, совершая действия, явно выходящие за пределы его полномочий, вопреки интересам службы, осознавая, что его действия существенно нарушают охраняемые законом интересы общества и государства, действуя незаконно в нарушение положений раздела № 3 должностного регламента, в нарушение п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, а также в нарушение ст.ст. 31, 80, 81, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1, 100 Налогового кодекса РФ, не желая фактически проводить мероприятия налогового контроля, в период времени с 01 января 2021 года до 22 апреля 2021 года, находясь на своем рабочем месте, выполняя заведомо незаконные указания Лица № 1 и действуя с ним в составе группы лиц по предварительному сговору, ФИО1 провел допрос ФИО6, в ходе которого получил от нее сведения о том, что она является подставным лицом и фактически не является учредителем и директором 

<

данные изъяты> то есть выявил в действиях ФИО6 признаки преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 173.2 УК РФ, о чем доложил Лицу № 1 

В дальнейшем ФИО1, действуя умышленно группой лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, из корыстной и иной личной заинтересованности, в нарушение положений раздела № 3 своих должностных инструкций, в нарушение ст. 82 НК РФ, в нарушение п 3.18-3.19 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, находясь на рабочем месте в период с 01 января 2021 года до 22 апреля 2021 года не предпринял мер к информированию правоохранительных органов и иных структурных подразделений федеральной налоговой службы об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового и уголовного законодательства, а также не обеспечили актуализацию информационных ресурсов в рамках установленной сферы деятельности, в том числе путем внесения в информационные налоговые ресурсы необходимой служебной информации о представленных налогоплательщиком ФИО22 пояснениях, не обеспечил должное взаимодействие и не сообщил в правоохранительные органы о выявленном преступлении, предусмотренном ч. 1 ст. 173.2 УК РФ, а наоборот, незаконно использовал данный факт вопреки интересам службы, вопреки законным интересам общества и государства, что объективно противоречило тем целям и задачам, для достижения которых должностные лица Лицо № 1 и ФИО1 были наделены существующими должностными полномочиями, в результате чего существенно нарушил охраняемые законом интересы общества и государства. 

После этого ФИО1 в период с 01 января 2021 года до 01 февраля 2022 года, находясь на рабочем месте, действуя в продолжение совместного преступного умысла в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, явно превышая свои должностные полномочия и существенно нарушая охраняемые законом интересы общества и государства, в нарушение ст. 81-82 НК РФ, п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, не желая надлежащим образом исполнять свои должностные обязанности в соответствии со ст.ст. 31, 80, 81, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1, 100 Налогового кодекса РФ, предпринял активные действия и незаконно на системной основе возлагал на себя полномочия по подаче деклараций, в том числе уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, получив ключ электронно-цифровой подписи номинального директора 

<

данные изъяты> ФИО6, выданный АО «ПФ «СКБ Контур», дающий право на доступ к системе «Контур.Экстерн», предназначенной для формирования и предоставления налоговой отчетности, изготовив и подписав неустановленным способом подложные доверенности от представителей налогоплательщиков на предоставление корректирующих налоговых деклараций от уполномоченной организации 

<

данные изъяты>, тем самым внеся заведомо недостоверные сведения в данные официальные документы, предоставляющие права на представление интересов. При этом, явно выходя за пределы своих полномочий, действуя во исполнение ранее возникшего совместного преступного умысла, Лицо № 1 предоставил отдельный ноутбук с цифровыми данными, подлежащими незаконной корректировке, и поручил ФИО1 на персональной электронно-вычислительной машине от имени уполномоченной организации 

<

данные изъяты> незаконно осуществить корректировку налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, внеся в данные официальные документы (налоговые декларации) недостоверные сведения с нулевыми показателями суммы НДС от реализации и НДС к вычету, незаконно осуществить корректировку показателей в книгах покупок и книгах продаж, а также исказив сведения в данных декларациях о лице, фактически их подавшем и наличии у него законных на то полномочий, после чего, действуя умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, ФИО1 осуществил отправку незаконно скорректированных налоговых деклараций по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска в отношении следующих юридических лиц:

<

данные изъяты>:

- 25 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 1927852 руб.;

- 25 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 1446322 руб., сумма к уплате не изменилась;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой сумма исчисленного налога, указана меньше суммы налога, подлежащего к вычету, сумма к возмещению из бюджета составила 8068 рублей;

- 30 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректирована сумма исчисленного налога и сумма налога, подлежащего к вычету в сумме 5682 рублей;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректирована сумма исчисленного налога и сумма налога, подлежащего к вычету в сумме 19424 рублей. 

<

данные изъяты>

- 28 июня 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж;

- 28 июня 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж;

<

данные изъяты>

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 1593043 руб.; 

- 28 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 11850560 руб.;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 11850560 руб.; 

<

данные изъяты>

- 28 июня 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 46811 на 385 рублей; 

- 28 июня 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 85971 на 443 рубля;

<

данные изъяты> 

- 15 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 2191 на 400 рублей; 

- 15 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 1500 на 200 рублей; 

- 15 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 26210 на 13333 рубля; 

- 15 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 20403 на 9635 рублей;

<

данные изъяты> 

- 29 апреля 2021 от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 12207 на 14404 рублей;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 68687 рублей на 60687 рублей;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате к уплате 23030 рублей;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате 25681 рублей;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 12 426 на 7200 рублей;

- 08 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 18 320 на 4000 рублей;

- 08 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 1163 на 2416 рублей;

- 08 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 7948 на 8533 рублей;

<

данные изъяты>

- 29 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 4 007 673 руб., сумма к уплате изменена с 9621 на 133 рубля;

<

данные изъяты>

- 23 сентября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 25 259 рублей на 0 рублей;

- 23 сентября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 25167 на 0 рублей.

<

данные изъяты>

- 25 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена.

- 08 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 20899 на 90 рублей;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 35334 на 14000 рублей;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 42498 на 42000 рублей;

- 25 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена.

<

данные изъяты>:

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 28296 на 26713 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 61245 на 60 000 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 19148 на 18333 рублей;

<

данные изъяты> 

- 08 сентября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 3515 на 0 рублей;

<

данные изъяты> 

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты> 

- 09 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 53186 на 29522 рублей;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 0 на 13 рублей;

- 18 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 1319963 на 0 рублей; 

- 18 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 1847917 на 0 рублей;

<

данные изъяты> 

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 1084737 руб., сумма к уплате изменена с 50708 на 38386 рублей;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 887670 руб., сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты> 

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 9312 на 0 рублей;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 11960 на 0 рублей;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 10187 на 0 рублей;

<

данные изъяты> 

- 02 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 467222 на 463462 рублей;

<

данные изъяты> 

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 430761 на 430983 рублей;

- 06 сентября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 

<

данные изъяты> 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 430983 на 5180575 рублей;

- 24 сентября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок), сумма к уплате изменена 5180575 на 429104 рублей. 

<

данные изъяты> 

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 34108 на 21232 рублей;

- 08 декабря 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 66096 на 65694 рублей;

- 08 декабря 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате не изменена;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 35340 на 32317 рублей;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок), сумма к уплате изменена с 15128 на 14661 рублей;

- 08 декабря 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок), сумма к уплате изменена с 6181 на 1574 рублей;

- 08 декабря 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 

<

данные изъяты> за 2 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок), сумма к уплате изменена с 2677 на 950 рублей.;

<

данные изъяты> 

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена.

<

данные изъяты> 

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 

<

данные изъяты>» за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена.

<

данные изъяты> 

- 20 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена.

<

данные изъяты> 

- 25 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 48495 на 48514 рублей;

- 21 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 48514 на 286429 рублей;

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 286429 на 1626 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 48347 на 1130115 рублей;

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 5214 на 4201 рублей. 

<

данные изъяты> 

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена.

<

данные изъяты> 

- 06 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 49383 на 49958 рублей;

<

данные изъяты> 

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключены книга и книга продаж, сумма к уплате изменена с 443 на 910 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключены книга и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключены книга и книга продаж, сумма к уплате изменена с 910 на 443 рубля;

<

данные изъяты>: 

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 50175 на 48447 рублей;

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 95192 на 93074 рублей;

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты>: 

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена со 156 на 0 рублей;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 1077 на 117 рублей;

<

данные изъяты> 

- 06 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 45702 на 45506 рублей;

<

данные изъяты> 

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты> 

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты> 

- 27 января 2022 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключены книги покупок и книги продаж, сумма к уплате изменены с 23468 на 0 рублей;

- 27 января 2022 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключены книги покупок и книги продаж, сумма к уплате изменены с 76124 на 0 рублей;

- 27 января 2022 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключены книги покупок и книги продаж, сумма к уплате изменены с 57215 на 0 рублей;

- 27 января 2022 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключены книги покупок и книги продаж, сумма к уплате изменены с 237812 на 0 рублей;

- 27 января 2022 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключены книги покупок и книги продаж, сумма к уплате изменены с 16883 на 0 рублей;

<

данные изъяты>

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 1056 на 56 рублей;

<

данные изъяты>: 

- 03 августа 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты> 

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 9268 на 8333 рублей;

- 28 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты> 

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты> 

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты>

- 20 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 957 на 952 рубля;

<

данные изъяты> 

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты> 

- 07 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 15200 на 10293 рублей;

- 07 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 28541 на 18956 рублей;

<

данные изъяты>

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 28.04.2021 от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты> 

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 16875 на 0 рублей;

<

данные изъяты>

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 46167 на 0 рублей;

<

данные изъяты> 

- 20 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<

данные изъяты> 

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 64400 на 63515 рублей;

<

данные изъяты>: от имени ФИО6 22 апреля 2021 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 10389 на 10333 рублей;

<

данные изъяты> от имени ФИО6 08 июля 2021 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок), сумма к уплате изменена со 131584 на 1718758 рублей;

<

данные изъяты> 

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 2723 на 0 рублей;

- 10 августа 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена 2817 на 0 рублей;

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 2817 на 0 рублей;

<

данные изъяты>: 

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 9651 на 1651 рублей; 

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 10053 на 1053 рублей; 

<

данные изъяты> 

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 15888 на 888 рублей; 

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 11242 на 242 рублей; 

<

данные изъяты> 

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 13247 на 4199 рублей; 

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 10429 на 4199 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 7121 на 1121 рублей; 

<

данные изъяты>

- 25 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 3500 на 0 рублей;

<

данные изъяты> от имени ФИО6 в налоговый орган 02 декабря 2021 года представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 22468 на 0 рублей;

<

данные изъяты> 

- 29 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 87387 на 0 рублей;

- 29 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 40181 на 0 рублей;

<

данные изъяты> 

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 938 на 0 рублей;

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 11081 на 0 рублей;

<

данные изъяты> от имени ФИО6 29 ноября 2021 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 

<

данные изъяты> за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 1350 на 0 рублей;

<

данные изъяты>

- 25 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 2544 на 0 рублей;

- 25 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 502 на 0 рублей;

<

данные изъяты> от имени ФИО6 25 октября 2021 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 1709 на 0 рублей;

<

данные изъяты>

- 03 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 709 на 0 рублей;

- 03 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 2248 на 0 рублей.

За совершение вышеуказанных действий Лицо № 1 и ФИО1, реализуя свой корыстный преступный умысел и личную заинтересованность в показателях своей работы, на системной основе получали материальное стимулирование за показатели эффективности своей профессиональной и служебной деятельности. 

Кроме того, продолжая реализацию совместно преступного умысла, направленного на превышение должностных полномочий, в период времени с 01 ноября 2021 года по 05 мая 2022 года, преследуя корыстную и иную личную заинтересованность в повышении показателей эффективности своей работы, а также не желая проводить в установленном законом порядке камеральные налоговые проверки и мероприятия налогового контроля, ФИО1, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, с использованием своего служебного положения, являясь должностным лицом, в нарушение раздела № 3 своего должностного регламента, п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, а также в нарушение ст.ст. 31, 80, 81, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1, 100 Налогового кодекса РФ, приискал в качестве уполномоченной организации организацию 

<

данные изъяты> осуществления незаконных корректировок налоговой отчетности и подачи уточненных налоговых деклараций, ликвидации налоговых разрывов по налогу на добавленную стоимость, представив в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, с целью внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице – учредителе и директоре 

<

данные изъяты> ФИО4, который не намеревался управлять данной организацией. 

При этом ФИО1, действуя умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, из корыстной и иной личной заинтересованности, в нарушение раздела № 3 своей должностной инструкции, п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, фактически способствовал незаконному предоставлению ФИО24 документа, удостоверяющего личность, в целях внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, что объективно противоречило тем целям и задачам, для достижения которых ФИО1 был наделен существующими должностными полномочиями, в результате чего существенно нарушил охраняемые законом интересы общества и государства. 

В результате умышленных действий ФИО1, действовавшего умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, с незаконным использованием своего служебного положения, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области, расположенной по адресу: 

<

...>, 05 мая 2022 года приняты решения о государственной регистрации сведений о подставном лице, согласно которому заведомо ложные сведения об участнике данного общества ФИО4 зарегистрированы в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также 05.05.2022 принято решение о государственной регистрации и внесены заведомо ложные сведения в указанный реестр о прекращении полномочий директора 

<

данные изъяты> ФИО2 и возложении полномочий директора на ФИО4, у которого отсутствовала цель управлять данным юридическим лицом. 

В последующем, после внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей о подставном лице – учредителе и директоре 

<

данные изъяты> ФИО4, находясь на своем рабочем месте в ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска расположенном по ул. 40-летия Октября в Тракторозаводском районе г. Челябинска, ФИО1, действуя умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, незаконно используя свое служебное положение, в период времени с 05 мая 2022 года по 17 июня 2022 года получил на электронном носителе ключ электронно-цифровой подписи директора данного общества, намереваясь использовать 

<

данные изъяты> для незаконного устранения налоговых разрывов и обнуления налоговых деклараций по НДС, без фактического проведения камеральных налоговых проверок и выполнения мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков, однако их дальнейшие действия пресечены сотрудниками правоохранительных органов. 

Совершение ФИО1, действующим в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, на системной основе длительное время в период с 01 января 2021 года по 17 июня 2022 года вышеуказанных незаконных действий, явно выходящих за пределы их полномочий вопреки интересам службы, повлекло существенное нарушение прав и охраняемых законом интересов общества и государства, привело к подрыву авторитета системы органов федеральной исполнительной власти и федеральной налоговой службы в частности, а также к нарушению нормального процесса функционирования экономической деятельности государства, к дезорганизации процесса выявления и своевременного устранения нарушений налогового и уголовного законодательства со стороны других должностных лиц Федеральной налоговой службы и правоохранительной системы, в том числе по выявлению и пресечению деятельности подставных лиц из числа учредителей и органов управления юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), у которых отсутствовала реальная цель управления данными лицами. 

Кроме того, ФИО1, совершил представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, в составе группы лиц по предварительному сговору, с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах.

Так, ФИО1 на основании приказа начальника ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск № от 30 ноября 2021 года назначен на должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск с 01 декабря 2021 года.

На основании служебного контракта № от 01 декабря 2021 года о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска ФИО1 взял на себя обязательства с прохождением государственной гражданской службы Российской Федерации, а также обязательство по исполнению должностных обязанностей по должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск.

Круг его прав, полномочий и обязанностей, в связи с занимаемой должностью, определен должностным регламентом старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, утвержденного 30 ноября 2021 года начальником ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, согласно которому старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 1 руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами, Положениями о Федеральной налоговой службе, Положением об инспекции Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, положением об отделе камеральных проверок № 1, приказами (распоряжениями) ФНС России, приказами управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, приказами инспекции, поручениями руководства инспекции.

В соответствии с разделом № 3 вышеуказанного должностного регламента, ФИО1 обязан:

- выполнять обязанности государственного служащего, предусмотренные действующим законодательством о государственной гражданской службе Российской Федерации;

- исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом;

- исполнять поручения соответствующих руководителей, данные в пределах их полномочий, установленных законодательством РФ, положением об ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, Положением об отделе камеральных проверок № 1;

- соблюдать законы и иные нормативно-правовые акты, приказы, распоряжения, инструкции и методические указания ФНС России, УФНС России по Челябинской области и ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск;

- осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов;

- осуществлять проведение камеральных налоговых проверок деклараций по НДС и акцизам с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, системы контрольных соотношений показателей налоговой и бухгалтерской отчетности и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, полученных из внутренних и внешних источников;

- обеспечивать проведение в ходе камеральной налоговой проверки контрольных мероприятий, направленных на формирование доказательственной базы и поиск предполагаемых выгодоприобретателей, в том числе по выявленным расхождениям в ПК АСК НДС-2; 

- осуществлять проведение камерального анализа налоговых деклараций с использованием ресурса АСК НДС-2 и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; формирует «дерево связей» с указанием ролей участником «цепочки»; проводит мероприятия налогового контроля в соответствии со ст.ст. 31, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1 Налогового кодекса РФ с целью установления выгодоприобретателей; осуществляет сбор доказательств получения выгодоприобретателями необоснованной налоговой выгоды;

- осуществлять оформление в установленном порядке результатов камеральных налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении установленных выгодоприобретателей;

- осуществлять передачу материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля в территориальные налоговые органы по месту учета выгодоприобретателя;

- осуществлять взаимодействие между структурными подразделениями инспекции, в том числе с целью организации мероприятий оперативного контроля;

- обеспечивать актуализацию информационных ресурсов в рамках установленной сферы деятельности, в том числе путем внесения в информационные ресурсы необходимой информации о представленных налогоплательщиком документах и пояснениях;

- осуществлять подготовку решений о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решений об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 ст. 76 НК РФ;

- принимать участие в формировании отчетности и иной информации о проведенных мероприятиях налогового контроля, по вопросам, входящим в компетенцию отдела; 

- участвовать в отборе налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок посредством представления мотивированных письменных заключений по установленной форме;

- выявлять и анализировать схемы уклонения от налогообложения, вырабатывать предложения по их предотвращению;

- осуществлять взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

- вести в установленном порядке делопроизводство, хранение и сдачу в архив документов отдела;

- в целях служебной необходимости выполнять другие поручения начальника (заместителя начальника) отдела камеральных налоговых проверок № 1.

Таким образом, находясь в должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, ФИО1 являлся должностным лицом государственного органа, наделенным в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него в служебной зависимости, и правом принимать решения, обязательные для исполнения гражданами, организациями, учреждениями независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности, постоянно осуществляя функции представителя власти, а также выполняя административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в государственном органе.

Кроме того, лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство (далее по тексту – Лицо № 1), на основании приказа исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск № от 17 июля 2014 года с 17 июля 2014 года назначено на должность начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, на основании служебного контракта № от 17 июля 2019 года о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска на него возложены обязательства, связанные с прохождением государственной гражданской службы Российской Федерации, а также обязательство по исполнению должностных обязанностей по должности начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск.

Круг его прав, полномочий и обязанностей, в связи с занимаемой должностью, определен должностным регламентом начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, утвержденного 16 июля 2019 года начальником ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, согласно которому начальник отдела камеральных проверок № 1 руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами, Положениями о Федеральной налоговой службе, Положением об инспекции Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, положением об отделе камеральных проверок № 1, приказами (распоряжениями) ФНС России, приказами управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, приказами инспекции, поручениями руководства инспекции.

В соответствии с разделом № 3 указанного должностного регламента, Лицо № 1 обязано:

- выполнять обязанности государственного служащего, предусмотренные действующим законодательством о государственной гражданской службе Российской Федерации;

- соблюдать Конституцию РФ, федеральные законы и нормативные правовые акты, подзаконные нормативные акты, указания и инструкции ФНС России;

- исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом;

- исполнять поручения соответствующих руководителей, данные в пределах их полномочий, установленных законодательством РФ, положением об ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, Положением об отделе камеральных проверок № 1;

- соблюдать при исполнении должностных обязанностей права и законные интересы государства, сотрудников аппарата Инспекции и вышестоящей организации, граждан и организаций;

- осуществлять общее руководство отделом с целью своевременного и качественного выполнения отделом задач, предусмотренных Положением об отделе;

- осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов;

- осуществлять контроль за проведением камеральных налоговых проверок деклараций по НДС и акцизам с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, системы контрольных соотношений показателей налоговой и бухгалтерской отчетности и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, полученных из внутренних и внешних источников;

- осуществлять контроль за проведением в ходе камеральной налоговой проверки контрольных мероприятий, направленных на формирование доказательственной базы и поиск предполагаемых выгодоприобретателей, в том числе по выявленным расхождениям в ПК АСК НДС-2; 

- осуществлять контроль за проведением камерального анализа налоговых деклараций с использованием ресурса АСК НДС-2 и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; за формированием «дерева связей» с указанием ролей участников «цепочки»; за проведением мероприятий налогового контроля в соответствии со ст.ст. 31, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1 Налогового кодекса РФ с целью установления выгодоприобретателей; осуществлять контроль за сбором доказательств получения выгодоприобретателями необоснованной налоговой выгоды, осуществлять контроль за подготовкой заключений по результатам проведенных мероприятий налогового контроля в сроки, установленные нормативно-правовыми актами ФНС РФ;

- осуществлять контроль за оформлением в установленном порядке результатов камеральных налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении установленных выгодоприобретателей;

- осуществлять контроль за передачей материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля в территориальные налоговые органы по месту учета выгодоприобретателя;

- осуществлять взаимодействие между структурными подразделениями инспекции, в том числе с целью организации мероприятий оперативного контроля;

- обеспечивать актуализацию информационных ресурсов в рамках установленной сферы деятельности, в том числе путем внесения в информационные ресурсы необходимой информации о представленных налогоплательщиком документах и пояснениях;

- осуществлять контроль за подготовкой решений о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решений об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 ст. 76 НК РФ;

- обеспечивать рассмотрение актов и материалов проверок, рассматривать предложения по применению налоговых санкций, проекты решений (постановлений) о привлечении к налоговой и административной ответственности, контролирует соблюдение всех требований НК РФ;

- рассматривать жалобы и претензии на действие (бездействие) должностных лиц отдела;

- осуществлять взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

- обеспечивать учет и сохранность поступающих законодательных и инструктивных материалов, писем, документов для служебного пользования и документов строгой отчетности;

- ведет в установленном порядке делопроизводство, хранение и сдачу в архив документов отдела; 

- в целях служебной необходимости выполнять другие поручения начальника (заместителя начальника) инспекции.

Таким образом, находясь в должности начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, Лицо № 1 являлся должностным лицом государственного органа, наделенным в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него в служебной зависимости, и правом принимать решения, обязательные для исполнения гражданами, организациями, учреждениями независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности, постоянно осуществляя функции представителя власти, а также выполняя административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в государственном органе.

В соответствии с разделом № 2 Положения об отделе камеральных проверок № 1 Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска, утвержденного начальником данной инспекции 01 апреля 2019 года, основными задачами данного отдела в соответствии с п. 2.1 является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей; в соответствии с п. 2.2. проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; в соответствии с п. 2.3 осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

В соответствии с разделом 3 указанного положения основные функции отдела состоят в следующем: 

3.1. Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, налогоплательщиков - юридических и физических лиц (далее налогоплательщиков) с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.

3.2. Проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения входного НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.

3.3. Осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов.

3.4. Проведение предварительных (до представления налогоплательщиком в налоговый орган документов на возмещение НДС) контрольных мероприятий за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах.

3.5. Проведение в ходе камеральной налоговой проверки, на основе налоговой декларации по НДС, в которой исчислена сумма налога к уплате, мероприятий налогового контроля в отношении выявленных расхождений, в том числе с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, формирование доказательственной базы и оформление результатов проведенных мероприятий.

3.6. Проведение работы по установлению и пресечению незаконных схем ухода от налогообложения, определение ролей участников схемных операций, побуждение конечных выгодоприобретателей на самостоятельное уточнение своих налоговых обязательств.

3.7. Подготовка решений о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решений об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 статьи 76 НК РФ;

3.8. Подготовка заключений о целесообразности проведения выездных налоговых проверок.

3.9. Организация работы по получению информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников (в том числе косвенной информации от органов энергосбыта о физических объемах потребленных энергетических (электро- и теплоэнергии) ресурсов, от предприятий Водоканала о потреблении водных ресурсов, от других организаций о потреблении иных материальных ресурсов; информации от правоохранительных и других контролирующих органов, организаций МПС России, Минтранса России, ГИБДД МВД России о перевозимых крупных партиях товаров, информации о пользователях природными ресурсами, других данных). Мониторинг и анализ указанной информации в целях качественного и результативного проведения контрольных мероприятий.

3.10. Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций.

3.11. Анализ схем уклонения от налогообложения, в том числе крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.

3.10. Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

3.11. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

3.12. Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС при экспорте товаров.

3.13. Передача отделу урегулирования задолженности, имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

3.14. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).

3.15. Обеспечивает вручение (отправку) решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов камеральных проверок, и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах.

3.16. Осуществляет работу по определению перечня налоговых обязательств налогоплательщиков;

3.18. Осуществление взаимодействия с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

3.19. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков-юридических лиц.

3.20. Работа с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля.

3.21. Участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.

3.22. Формирование установленной отчетности по предмету деятельности Отдела.

В соответствии с п. 5.1 указанного положения, руководство Отделом осуществляет начальник, который в соответствии с п. 5.4 несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Отдел настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками Правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины.

В соответствии с ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В соответствии с данной статьей НК РФ предоставление налоговой декларации, а также уточненной налоговой декларации в соответствии со ст. 81 НК РФ относится к исключительным полномочиям налогоплательщика или уполномоченного налогоплательщиком лица, то есть, ни ФИО1, ни Лицо № 1 ни при каких обстоятельствах не были вправе наделять себя полномочиями по предоставлению деклараций за налогоплательщика, в том числе уточненных. 

Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными в соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений (ст. 90 НК РФ) налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий (ст. 92 НК РФ), используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (ст. 93, 93.1 НК РФ – истребование документов, истребование информации у контрагента налогоплательщика). 

Налоговые органы информируют правоохранительные органы об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 НК РФ и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. 

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

Обществом с ограниченной ответственностью (далее - общество) согласно ст. 2 Федерального закона 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Согласно ст. 66 Гражданского кодекса РФ хозяйственным обществом признается коммерческая организация.

Коммерческой организацией согласно ст. 50 Гражданского кодекса РФ признается юридическое лицо, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. 

Согласно примечанию к ст. 173.1 УК РФ под подставными лицами в настоящей статье и статье 173.2 УК РФ понимаются лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица и путем введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в единый государственный реестр юридических лиц, а также лица, которые являются органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.

В период времени с 01 ноября 2021 года по 27 апреля 2022 года ФИО1, занимая должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, находясь на рабочем месте в помещении ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, расположенной по ул. 40-летия Октября, 25 в Тракторозаводском районе г. Челябинска (далее – рабочее место), преследуя корыстную и иную личную заинтересованность в повышении показателей своей работы, а также, не желая проводить в установленном законом порядке камеральные налоговые проверки и мероприятия налогового контроля, вступил с Лицом № 1, занимающим должность начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, в предварительный преступный сговор, направленный на представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, с целью внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице – учредителе и директоре 

<

данные изъяты> ФИО4, чтобы в последующем использовать 

<

данные изъяты> в качестве уполномоченной организации, через которую они планировали незаконно подавать уточненные налоговые декларации для ликвидации налоговых разрывов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), в том числе по взаимоотношениям 

<

данные изъяты> без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности и управления данным юридическим лицом.

При этом Лицу № 1 и ФИО1 было достоверно известно, что учредитель и прежний директор 

<

данные изъяты>» ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., также являлся подставным лицом, который фактически не осуществлял финансово-хозяйственную деятельность и не управлял данной организацией, которая являлась номинальной. 

Реализуя свой совместный преступный умысел, действуя незаконно, используя свои служебные полномочия вопреки интересам службы и превышая их, действуя незаконно в нарушение положений раздела № 3 должностного регламента, в нарушение п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, а также в нарушение ст.ст. 31, 80, 81, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1, 100 Налогового кодекса РФ, не желая фактически проводить мероприятия налогового контроля, находясь на рабочем месте в период времени с 01 ноября 2021 года по 27 апреля 2022 года ФИО1, получил от Лица № 1 незаконное указание установить наследника умершего номинального директора организации 

<

данные изъяты> - ФИО2, после чего ввести его в заблуждение, под надуманным предлогом предложить ему вступить в наследство и убедить стать директором 

<

данные изъяты> в целях последующего незаконного использования данной организации в качестве уполномоченной организации для незаконного устранения налоговых разрывов и корректировок налоговых деклараций по НДС, в том числе по взаимоотношениям 

<

данные изъяты> без фактического проведения камеральных налоговых проверок и мероприятий налогового контроля. При этом, для реализации совместного преступного умысла, выполняя свою роль в совершении преступления, Лицо № 1 предоставило ФИО1 денежные средства в сумме не менее 10 000 рублей для оформления нотариальных услуг при вступлении в наследство и регистрации нового подставного лица – предстоящего учредителя и директора 

<

данные изъяты> ФИО4 

В период с 01 ноября 2021 года по 27 апреля 2022 года на территории с. Байрамгулово Аргаяшского района Челябинской области, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1 и выполняя его указание, используя свое служебное положение, ФИО1 установил местонахождение сына умершего номинального директора организации 

<

данные изъяты> - ФИО2 - ФИО4, которого под надуманным предлогом ввел в заблуждение и за денежное вознаграждение в сумме 200 000 рублей убедил вступить в право наследования по закону, предоставить свидетельство о праве наследования по закону, свой паспорт гражданина Российской Федерации для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о нем, как об учредителе и директоре, то есть о лице, имеющим право действовать без доверенности от имени номинальной организации Общества с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты> При этом ФИО4 не должен был осуществлять управление указанным юридическим лицом, а также не имел для этого необходимых знаний и опыта работы, а также у него отсутствовали намерения управлять данным юридическим лицом, то есть также как предыдущий учредитель и директор являлся подставным лицом, о чем Лицу № 1 и ФИО1 было достоверно известно, и последние намеревались использовать 

<

данные изъяты> для незаконного устранения налоговых разрывов и обнуления налоговых деклараций по НДС, в том числе по взаимоотношениям 

<

данные изъяты>», без фактического проведения камеральных налоговых проверок и выполнения мероприятий налогового контроля. 

ФИО1, действуя во исполнение своего совместного с Лицом № 1 преступного умысла, в составе группы лиц по предварительному сговору, используя свое служебное положение, в рабочее время в период с 09 часов 00 минут до 17 часов 00 минут 11 марта 2022 года сопроводил ФИО4 к нотариусу нотариального округа Аргаяшского муниципального района Челябинской области ФИО25, дислоцирующейся в нотариальной конторе по адресу: 

<

...>, где, действуя умышлено, заведомо осознавая, что цель управления 

<

данные изъяты> у ФИО4 отсутствует, незаконно используя свое должностное положение, ФИО1 оплатил нотариальные услуги ранее переданными ему Лицом № 1 денежными средствами, и, введя нотариуса в заблуждение относительно законности своих действий и истинных намерений, организовал подачу заявления о вступлении ФИО4 в наследство в связи со смертью отца ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., который скончался 30 июня 2021 года и до указанной даты являлся номинальным учредителем и директором ООО 

<

данные изъяты> то есть подставным лицом.

Кроме того, 11 марта 2022 года в неустановленном месте на территории с. Аргаяш Челябинской области ФИО4, действуя умышленно, из корыстных побуждений, за обещанное вознаграждение, с целью незаконного использования документа, удостоверяющего его личность, выступая в качестве подставного лица, не имея цели осуществлять предпринимательскую деятельность, а также цели управления финансово-хозяйственной деятельностью юридического лица предоставил ФИО1 документ, удостоверяющий личность – паспорт гражданина Российской Федерации на имя ФИО4 серии № №, выданный на его имя ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по Челябинской области в г. Копейске, свидетельство о смерти ФИО2 серии № № от ДД.ММ.ГГГГ, для подготовки документов по реорганизации юридического лица – 

<

данные изъяты>, и внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице – учредителе и директоре 

<

данные изъяты> в качестве которого в данном обществе выступал ФИО4

При этом у ФИО4, номинально назначаемого директором 

<

данные изъяты>», отсутствовала цель управления вышеуказанным юридическим лицом и получения прибыли от предпринимательской деятельности, о чем было достоверно известно Лицу № 1 и ФИО1, намеревавшимся использовать 

<

данные изъяты>» для незаконного устранения налоговых разрывов и обнуления налоговых деклараций по НДС, без фактического проведения камеральных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков. 

Далее в период времени с 11 марта 2022 года до 27 апреля 2022 года, реализуя совместный с ФИО1 преступный умысел в составе группы лиц по предварительному сговору, находясь на своем рабочем месте, получив от ФИО1 ранее переданные ФИО24 сведения и документы, Лицо № 1, находясь в помещении ИФНС России по 

<

...> в Тракторозаводском районе г. Челябинска, с использованием своего служебного положения приискал необходимые в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации №129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», для внесения изменений в сведения о 

<

данные изъяты> а именно: устав общества, свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, решение участника общества, заявление по форме Р13014 от 27.04.2022 о внесении изменений в сведения о юридическом лице 

<

данные изъяты> содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии с которым полномочия директора ФИО2 прекращались и возлагались на ФИО4, а также заявление по форме Р13014 от ДД.ММ.ГГГГ о внесении изменений в сведения о юридическом лице 

<

данные изъяты> содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии с которым учредителем (участником) данного общества становился ФИО4, передав данный пакет документов ФИО1 для подписания ФИО24 и представления нотариусу. 

После этого в период с 09 часов 30 минут до 17 часов 00 минут 27 апреля 2022 года нотариусом нотариального округа Аргаяшского муниципального района Челябинской области ФИО25, ФИО4 было выдано свидетельство о праве на наследство по закону серии 

<

адрес>8 от 27 апреля 2022 года. 

Далее ФИО1, находясь на территории с. Аргаяш Челябинской области в период с 09 часов 30 минут до 17 часов 00 минут 27 апреля 2022 года и действуя умышленно совместно и согласованно с Лицом № 1, который координировал по средствам мобильной связи действия ФИО1, введя ФИО4 под надуманным предлогом в заблуждение, пообещав денежное вознаграждение в сумме 200 000 рублей, осознавая, что ФИО4 является подставным лицом и не преследует цели осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и управлять 

<

данные изъяты> ФИО1 передал ФИО4 приисканные Лицом № 1 необходимые в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации №129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», для внесения изменений в сведения о 

<

данные изъяты>» документы, а именно: устав общества, свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, решение участника общества, заявление по форме Р13014 от 27 апреля 2022 года о внесении изменений в сведения о юридическом лице 

<

данные изъяты> содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии с которым полномочия директора ФИО2 прекращались и возлагались на ФИО4, а также заявление по форме Р13014 от 27.04.2022 о внесении изменений в сведения о юридическом лице 

<

данные изъяты> содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии с которым учредителем (участником) данного общества становился ФИО4

В рабочее время в период с 09 часов 00 минут до 17 часов 00 минут 27 апреля 2022 года ФИО4, находясь у нотариуса нотариального округа Аргаяшского муниципального района Челябинской области ФИО25, дислоцирующейся в нотариальной конторе по адресу: 

<

...>, где, действуя умышлено, заведомо осознавая, что цель управления 

<

данные изъяты> у него отсутствует, достоверно зная, что учредителем и участником данного общества он не является, а также управленческие функции и фактическое руководство 

<

данные изъяты>» он осуществлять не будет, то есть, фактически являясь подставным лицом, в присутствии оплатившего нотариальные услуги старшего государственного налогового инспектора налоговых проверок ФИО1, действовавшего умышленно по указанию и в составе группы лиц по предварительному сговору с его непосредственным руководителем Лицом № 1, ФИО4 предоставил нотариусу документ, удостоверяющий его – ФИО4 – личность, а именно: паспорт гражданина Российской Федерации на имя ФИО4 серии № №, выданный на его имя 12.12.2017 отделом УФМС России по Челябинской области в г. Копейске, свидетельство о смерти ФИО2 серии № № от 02.07.2021, а также свидетельство о праве на наследство по закону серии 74АА№8 от 27 апреля 2022 года, а также полученные от неустановленных лиц вышеуказанные документы в отношении 

<

данные изъяты> в целях внесения в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации №129-ФЗ от 08 августа 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о ФИО4, как о директоре и участнике 

<

данные изъяты> в результате чего нотариусом ФИО25 была засвидетельствована подлинность подписей ФИО4 в представленных документах.

Непосредственно после этого, в указанное время на территории с. Аргаяш, действуя умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, с использованием своего служебного положения, введя нотариуса ФИО25 и ФИО4 в заблуждение относительно своих истинных намерений использовать 

<

данные изъяты> вопреки законных целей создания указанного общества, для незаконного устранения налоговых разрывов и обнуления налоговых деклараций по НДС, в том числе по взаимоотношениям данной организации, без фактического проведения камеральных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков, ФИО1 забрал у ФИО4 вышеуказанный перечень документов для дальнейшего предоставления в ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска и внесения изменений о юридическом лице, получив от ФИО4 расписку в получении документов, представленных при государственной регистрации юридического лица от 27 апреля 2022 года.

В последующем, в период с 27 апреля 2022 года до 05 мая 2022 года ФИО1, находясь в помещении ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, расположенном по ул. 40-летия Октября в Тракторозаводском районе г. Челябинска, действуя умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору совместно и согласованно с Лицом № 1, незаконно используя свое служебное положение, передал последнему истребованные у ФИО4 необходимые в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации №129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», для внесения изменений в сведения о 

<

данные изъяты>» документы, а именно: устав общества, свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, решение участника общества, заявление по форме Р13014 от 27.04.2022 о внесении изменений в сведения о юридическом лице 

<

данные изъяты> содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии с которым полномочия директора ФИО2 прекращались и возлагались на ФИО4, а также заявление по форме Р13014 от 27 апреля 2022 года о внесении изменений в сведения о юридическом лице 

<

данные изъяты> содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии с которым учредителем (участником) данного общества становился ФИО4

В свою очередь Лицо № 1, находясь в указанный период времени на своем рабочем месте, действуя умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору совместно и согласованно с ФИО1, незаконно используя свое служебное положение, получив от последнего истребованные у ФИО4 необходимые в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации №129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», для внесения изменений в сведения о 

<

данные изъяты> вышеуказанные документы, а именно: устав общества, свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, решение участника общества, заявление по форме Р13014 от 27.04.2022 о внесении изменений в сведения о юридическом лице 

<

данные изъяты> содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии с которым полномочия директора ФИО2 прекращались и возлагались на ФИО4, а также заявление по форме Р13014 от 27.04.2022 о внесении изменений в сведения о юридическом лице 

<

данные изъяты> содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии с которым учредителем (участником) данного общества становился ФИО4, а в последующем с использованием своего служебного положения обеспечил направление данных документов в ИФНС России № по Челябинской области по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 65.

В результате умышленных действий Лица № 1 и ФИО1, действовавших умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору с незаконным использованием своего служебного положения, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области, расположенной по адресу: 

<

...>, 05 мая 2022 года принято решение о государственной регистрации сведений о подставном лице, согласно которому заведомо ложные сведения об участнике данного общества ФИО4 зарегистрированы в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также 05 мая 2022 года принято решение о государственной регистрации и внесены заведомо ложные сведения в указанный реестр о прекращении полномочий директора 

<

данные изъяты> ФИО2 и возложении полномочий директора на ФИО4, у которого отсутствовала цель управлять данным юридическим лицом. 

В последующем, после внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей о подставном лице – учредителе и директоре 

<

данные изъяты> ФИО4, находясь на своем рабочем месте в ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска расположенном по ул. 40-летия Октября в Тракторозаводском районе г. Челябинска, Лицо № 1 и ФИО1, действуя умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору, незаконно используя свое служебное положение, в период времени с 05 мая 2022 года по 17 июня 2022 года получили на электронном носителе ключ электронно-цифровой подписи директора данного общества, намереваясь использовать 

<

данные изъяты> для незаконного устранения налоговых разрывов и обнуления налоговых деклараций по НДС, без фактического проведения камеральных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков. 

Вышеуказанные действия Лицо № 1 и ФИО1 совершили с целью реализации своего корыстного преступного умысла и иной личной заинтересованности, для улучшения показателей своей работы и получения на системной основе материального стимулирования за показатели эффективности своей профессиональной и служебной деятельности. 

Совершение Лицом № 1 и ФИО1 вышеуказанных незаконных действий, явно выходящих за пределы их полномочий вопреки интересам службы, повлекло существенное нарушение прав и охраняемых законом интересов общества и государства, привело к подрыву авторитета системы органов федеральной исполнительной власти и федеральной налоговой службы в частности, а также к нарушению нормального процесса функционирования экономической деятельности государства, к дезорганизации процесса выявления и своевременного устранения нарушений налогового и уголовного законодательства со стороны других должностных лиц Федеральной налоговой службы и правоохранительной системы, в том числе по выявлению и пресечению деятельности подставных лиц из числа учредителей и органов управления юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), у которых отсутствовала реальная цель управления данными лицами. 

Уголовное дело в отношении ФИО1 рассмотрено в особом порядке в соответствии с главой 40.1 УПК РФ. 

Из материалов уголовного дела следует, что процедура заключения с ФИО7 досудебного соглашения о сотрудничестве соблюдена.

Предварительное расследование по делу проведено с учетом требований ст. 317.4 УПК РФ. Представление об особом порядке проведения судебного заседания в отношении ФИО1 соответствует требованиям закона.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 с предъявленным обвинением согласился, квалификацию содеянного и объем обвинения не оспаривал. На предварительном следствии ФИО1 с участием защитника было заявлено ходатайство о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве. Указанное ходатайство было рассмотрено прокурором Тракторозаводского района г. Челябинска в соответствии с требованиями ст. 317.2 УПК РФ, и по результатам рассмотрения было принято решение о его удовлетворении и заключении досудебного соглашения о сотрудничестве. Уголовное дело поступило в суд с представлением прокурора Тракторозаводского района г. Челябинска об особом порядке проведения судебного заседания.

Подсудимый ФИО1 в судебном заседании подтвердил, что досудебное соглашение о сотрудничестве было заключено добровольно и при участии защитника, он осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства. Защитник подсудимого – адвокат Клевко Р.С. позицию подзащитного поддержал полностью, указав, что настоящее уголовное дело возможно рассмотреть в порядке особого судопроизводства в связи с заключением досудебного соглашения.

Государственный обвинитель Додонова С.Г. в судебном заседании настаивала на постановлении приговора в порядке особого судопроизводства, подтвердив обстоятельства выполнения и исполнения ФИО1 принятых на себя обязательств в рамках заключенного досудебного соглашения и оказания подсудимым содействия правоохранительным органам в установлении значимых обстоятельств в отношении иных лиц, в рамках заключенного досудебного соглашения о сотрудничестве.

Судом установлено, что подсудимым ФИО1 соблюдены все условия и выполнены все обязательства, предусмотренные заключенным с ним досудебным соглашением о сотрудничестве, ходатайство последнего было заявлено добровольно, после консультации с защитником, государственный обвинитель подтвердил активное содействие ФИО1 следствию в расследовании преступления, изобличении и уголовном преследовании других участников преступления, то есть ФИО1 соблюдены все условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласен подсудимый, обоснованно и подтверждается собранными по делу доказательствами, и квалифицирует действия ФИО1 по ч. 1 ст. 286 УК РФ - совершение должностным лицом действий, явно выходящих за пределы его полномочий и повлекших существенное нарушение охраняемых законом интересов общества или государства и по п.п. «а, б» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ - представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах, совершенные лицом с использованием своего служебного положения, группой лиц по предварительному сговору.

При назначении наказания подсудимому суд в соответствии со ст. ст. 6, 43, 60, 67 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенных им преступлений, которые в силу ст. 15 УК РФ отнесены к категории преступлений средней тяжести, смягчающие наказание обстоятельства, наличие отягчающего обстоятельства по одному из преступлений, данные о личности подсудимого, а также влияние назначаемого наказания на его исправление, условия его жизни и жизни его семьи, характер и степень фактического участия ФИО1 в совершении преступлений, значение этого участия для достижения цели преступлений, его влияние на характер причиненного вреда.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является гражданином Российской Федерации, имеет регистрацию и постоянное место жительства, семьей не обременен, характеризуется исключительно положительно по прежнему месту работы, не судим, не состоит на учете у врачей психиатра и нарколога, что суд учитывает в качестве сведений, характеризующих личность подсудимого. 

Учитывая обозначенные данные о личности ФИО1, у суда не имеется оснований сомневаться во вменяемости подсудимого, он является субъектом преступления и подлежит уголовной ответственности и наказанию. 

В качестве смягчающих наказание ФИО1 обстоятельств по обоим преступлениям суд учитывает: в соответствии с п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ – явку с повинной и активное способствование раскрытию и расследованию преступлений, изобличению и уголовному преследованию другого соучастника преступления, поскольку в период предварительного расследования ФИО1 давал подробные показания о своих и соучастника преступных действиях, что сторона обвинения использовала в качестве доказательства, подтверждающего обвинение, что, безусловно, сыграло важную роль в эффективном расследовании совершенных преступлений.

На основании ч. 2 ст. 61 УК РФ к смягчающим наказание ФИО1 обстоятельствам по обоим преступлениям суд также относит признание вины и раскаяние в содеянном, привлечение к уголовной ответственности впервые, наличие положительной характеристики, неудовлетворительное состояние здоровья подсудимого, осложненное наличием хронического заболевания, а также состояние здоровья его близких родственников.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО1 по преступлению, предусмотренному п.п. «а, б» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ, не имеется.

Отягчающим наказание ФИО1 обстоятельством по преступлению, предусмотренному ч. 1 ст. 286 УК РФ, на основании п. «в» ч. 1 ст. 63 УК РФ суд признает совершение преступления в составе группы лиц по предварительному сговору. 

Преступления, предусмотренные ч. 1 ст. 286 УК РФ и п.п. «а, б» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ относятся к преступлениям средней тяжести. Обсуждая вопрос о возможности изменения категории преступлений со средней тяжести на категорию небольшой тяжести, суд учитывает фактические обстоятельства дела и степень общественной опасности совершенных преступлений, а также закрепленный в ст. 6 УК РФ принцип справедливости назначенного наказания. Совокупность указанных обстоятельств в их взаимосвязи с целями наказания и его неотвратимостью, по мнению суда, в данном конкретном случае исключают возможность применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ.

С учетом степени и общественной опасности, конкретных обстоятельств совершенных преступлений, данных о личности ФИО1, в том числе сведений о его материальном положении, совокупности смягчающих его наказание обстоятельств, наличии отягчающего наказание обстоятельства по преступлению, предусмотренному ч. 1 ст. 286 УК РФ, суд приходит к выводу, что достижению целей наказания будет способствовать назначение по обоим преступлениям наказания в виде лишения свободы.

Именно данный вид наказания, по мнению суда, позволит достигнуть целей уголовного наказания и будет являться адекватной содеянному мерой уголовно-правового воздействия.

С учетом изложенного, а также фактических обстоятельств совершенных преступлений, мотивов, способа и общественной опасности преступлений, замена наказания в виде лишения свободы альтернативным видом наказания – принудительными работами в данном конкретном случае представляется суду невозможным, поскольку, не обеспечит достижение целей уголовного наказания в отношении ФИО1, в связи с чем, оснований для применения положений ст. 53.1 УК РФ, суд не усматривает.

Определяя размер наказания в виде лишения свободы, суд принимает во внимание фактические обстоятельства содеянного, а также приведенные выше сведения о личности подсудимого.

Кроме того, при решении вопроса о размере наказания в виде лишения свободы по преступлению, предусмотренному п. п. «а, б» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ, суд руководствуется положениями ч. 2 ст. 62 УК РФ ввиду наличия в действиях ФИО1 смягчающих наказание обстоятельств, предусмотренных п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ, и отсутствия отягчающих наказание обстоятельств, а также ввиду заключения с ФИО1 досудебного соглашения о сотрудничестве.

В связи с наличием отягчающего наказание обстоятельства по преступлению, предусмотренному ч. 1 ст. 286 УК РФ, при решении вопроса о размере наказания в виде лишения свободы по данному преступлению суд руководствуется положениями ч. 4 ст. 62 УК РФ. 

Оснований для применения положений ст. 64 УК РФ в отношении подсудимого ФИО1 по обоим преступлениям суд не усматривает, поскольку, несмотря на наличие смягчающих наказание обстоятельств, их совокупность не явилась исключительной и существенным образом не снизила общественную опасность содеянного.

Окончательное наказание ФИО1 подлежит назначению на основании ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний. 

Назначая подсудимому ФИО1 наказание в виде лишения свободы, учитывая совокупность смягчающих наказание обстоятельств, все данные о личности виновного, в том числе сведений об его социальной адаптации, суд полагает, что его исправление и предупреждение совершения им новых преступлений еще может быть достигнуто без реальной изоляции от общества, в связи с чем применяет в отношении ФИО1 положения ст. 73 УК РФ об условном осуждении.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, избранную в отношении ФИО1, следует оставить прежней, поскольку оснований для ее отмены или изменения не имеется. По вступлении приговора в законную силу меру пресечения отменить.

Судьбой вещественных доказательств, суд полагает необходимым распорядиться в соответствии со ст.ст. 81, 82 УПК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 304, 307, 308, 309, 316, 317.7 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 286 УК РФ и п.п. «а,б» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы:

- по ч. 1 ст. 286 УК РФ на срок 1 (один) год;

- по п.п. «а, б» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ на срок 1 (один) год 6 (шесть) месяцев.

На основании ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний окончательно назначить ФИО1 наказание в виде лишения свободы на срок 2 (два) года, которое на основании ст. 73 УК РФ считать условным с испытательным сроком 2 (два) года.

На основании ч. 5 ст. 73 УК РФ возложить на ФИО1 на период испытательного срока исполнение следующих обязанностей: 

- являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за отбыванием наказания и исправлением условно осужденных (уголовно-исполнительная инспекция), один раз в месяц по графику, установленному данным специализированным органом; 

- не менять постоянного места жительства, а также места пребывания без уведомления вышеуказанного специализированного государственного органа.

Избранную в отношении ФИО1 меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставить прежней, по вступлению приговора в законную силу – отменить.

После вступления приговора в законную силу вещественные доказательства, приобщенные к материалам уголовного дела, а именно:

- оптический носитель (диск), являющийся приложением к сопроводительному письму от 29.07.2022 №дсп., содержащий: налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в том числе и уточненные налоговые декларации, представленные в налоговый орган в период с 01.01.2020 по 31.12.2021, а также сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; полные выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП); жалобу № 21 от 06.07.2022, поступившая от 

<

данные изъяты> в Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области на действия должностных лиц налогового органа; решение о продлении срока рассмотрения жалобы от 28.07.2022 (т. 5 л.д. 227);

- оптический носитель (диск), являющийся приложением к сопроводительному письму от 25.03.2023 №дсп., содержащий: информацию о представленных налоговых декларациях юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, подписанных электронно-цифровой подписью 

<

данные изъяты> информацию о дате представления деклараций, с указанием отчетного периода и номера корректировок; перечень уточненных налоговых деклараций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, подписанных электронно-цифровой подписью 

<

данные изъяты> характеристику финансово-хозяйственной деятельности 

<

данные изъяты>»; информацию о внесении в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности, выявленных в ходе мероприятий налогового контроля и свидетельствующих о «техническом» характере деятельности (т. 5 л.д. 244);

- оптический носитель (диск), являющийся приложением к сопроводительному письму от 23.03.2023 №дсп., содержащий: налоговые декларации, подписанные электронно-цифровой подписью 

<

данные изъяты> доверенности, на основании которых были предоставлены налоговые декларации, подписанные ФИО6; допросы руководителей, подтверждающие «номинальность» руководителей и заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ; сведения о уплаченных суммах НДС по налоговым декларациям (т. 5 л.д. 245) - хранить в материалах уголовного дела в течение всего срока хранения последнего.

Судьбой следующих вещественных доказательств по уголовному делу, в том числе хранящихся при материалах уголовного дела № в отношении Лица №, а также поступивших вместе с указанным уголовным делом в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска для рассмотрения по существу, а именно:

- ноутбук «TOSHIBA» Satellite P 300D-20U Serial №W и зарядное устройство к нему; 

- сотовый телефон марки «Samsung», модель SM- J510FNDS, IMEI1: №, IMEI2: № с 1 СИМ-картой, 1 картой памяти microSD в слоте; 

- предметы и документы в отношении 

<

данные изъяты>», изъятые 17 июня 2022 года в ходе производства обыска, а именно: 

- свидетельство о праве наследства по закону № № от 27 апреля 2017 года;

- копия паспорта на имя ФИО4, 

<

данные изъяты>

- справка от 11 марта 2022 года;

- сведения о регистрации 

<

данные изъяты> и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица;

- сведения о месте регистрации и работы ФИО5.

- заявление формы Р13014 (страница 4 и 5).

- справка квитанция от 11 марта 2021 года;

- справка квитанция от 27 апреля 2021 года;

- адресно-справочная информация в отношении ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р.;

- список документов, необходимых для получения свидетельства о праве на наследство;

- копия решения единственного учредителя (участника) 

<

данные изъяты>» от 26 июля 2019 года ФИО5 о создании 

<

данные изъяты>» с уставным капиталом в размере 100 000 рублей на 1 листе;

- копия Устава 

<

данные изъяты> на 10 листах, скрепленная и заверенная подписью заместителя начальника ОРЗ ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска ФИО28;

- копия заявления формы Р13014 о внесении сведений о ФИО2, как об учредителе 

<

данные изъяты>» на 06 листах, скрепленная и заверенная подписью заместителя начальника ОРЗ ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска ФИО28

- копия паспорта на имя ФИО6, 

<

данные изъяты> на 10 листах;

- бумажный конверт белого цвета, в котором содержится 2 sim-карты сотового оператора 

<

данные изъяты> держатель для сим-карт;

- печать Общество с ограниченной ответственностью 

<

данные изъяты> 

- копия доверенности от 05 октября 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО29 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе 

<

данные изъяты>

- копия уведомления о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (АДИ-РЕГ) ФИО6 в 6 экземплярах; 

- сертификат ключа проверки электронной подписи от 21.01.2022. Владелец сертификата директор 

<

данные изъяты> ФИО6; 

- руководство по обеспечению безопасности использования КСКПЭП (квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи);

- условия и порядок замены сертификата на 9 листах;

- сертификат пользователя электронной подписи директора 

<

данные изъяты>» ФИО64

- письмо заместителя начальника ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска ФИО30 об отзыве сертификата электронной подписи в отношении руководителя 

<

данные изъяты> ФИО6 от 16 марта 2022 года в 2 экземплярах;

- заявление ФИО6;

- копия соглашения о присоединении к Регламенту Удостоверяющего центра, согласно которому 

<

данные изъяты> принимает на себя обязательства по оказанию пользователю услуг Удостоверяющего центра в соответствии с Регламентом УЦ в 2 экземплярах;

- акт приема-передачи неисключительных прав на пользование ПП к договору № АЦМ-04/04.2021 от 13 апреля 2021 года, согласно которому 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО6 передает 

<

данные изъяты> в лице заместителя генерального директора ФИО31 право на использование лицензии на ПП Астрал-отчет, электронно-цифровую подпись в 2 экземплярах;

- сублицензионный договор № АЦМ-04/04.2021 от 13 апреля 2021 года на передачу неисключительных срочных имущественных прав (лицензии) на использование программных продуктов, согласно которому 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО65 передает 

<

данные изъяты> в лице заместителя генерального директора ФИО31 право на использование лицензии на ПП Астрал-отчет, электронно-цифровую подпись в 2 экземплярах на 4 листах.

- бланк заявления о подключении 

<

данные изъяты> к системе электронного документооборота ОПФР по Челябинской области в 2 экземплярах;

- бланк соглашения № об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ОПФР по Челябинской области по телекоммуникационным каналам связи в 2 экземплярах на 16 листах.

- памятка о порядке подачи сведений о трудовой деятельности сотрудников в электронном веди через оператора в 2 экземплярах;

- лист формата А3 на котором имеется рукописный текст, выполненный синими чернилами «копия приказа о назначении, копия свидетельства, копия устава, копия паспорта, копия снилс, копия ИНН дира все с подписью и печатью. Печать на приказ»;

- оригинал и две копии доверенности от 28 июня 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО32 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 28 июня 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО33 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- копия доверенности от 27 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО62 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 28 июня 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты>) в лице директора ФИО34 уполномочивает 

<

данные изъяты>) в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- свидетельство о постановке на учет ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в налоговом органе, с присвоением ИНН № и 4 копии;

- пять копий Устава 

<

данные изъяты>» на 30 листах;

- четыре копии свидетельства о постановке на учет 

<

данные изъяты> в налоговом органе, с присвоением ИНН №

- три копии заявления на выдачу и регистрацию сертификата ключа подписи от имени ФИО6;

- USB-накопитель (флэш-карта) в корпусе красного цвета с надписью 

<

данные изъяты> 

- доверенность от 23 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО35 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- копия решения учредителя (участника) 

<

данные изъяты>» № 4 от 22 июля 2020 года ФИО36 об изменении местонахождения Общества на 

<

адрес>, 

<

адрес>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО37 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО38 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО39 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> лице директора ФИО40 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО41 уполномочивает 

<

данные изъяты> лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО42 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты> ФИО18»;

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО43 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО42 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО44 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО45 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО46 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- доверенность от 21 апреля 2021 года, согласно которой 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО8 уполномочивает 

<

данные изъяты> в лице ФИО6 представлять интересы 

<

данные изъяты>

- фрагмент бумаги, на котором имеется рукописный текст, выполненный синими чернилами «4 кв 2019 № 2; 3 кв 2019 № 1; 1 кв. 2020 № 2; 2 кв. 2020 № 2; 3 кв. 2020 № 3»;

- фрагмент бумаги, на котором имеется рукописный текст, выполненный синими чернилами № электр. почта 

<

данные изъяты> 

- оптический носитель (диск), содержащий записи телефонных переговоров ФИО1

распорядиться одновременно с вынесением итогового решения по уголовному делу № в отношении Лица № 1

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Челябинского областного суда в течение 15 суток со дня его провозглашения, с соблюдением положений статьи 317 УПК РФ.

Председательствующий: А.Р. Бушина