20 января 2020 года Дело № 2а-614/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д. В.,

при помощнике ФИО1 С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 .. о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 3, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2016, 2017 годы в размере 1 686 руб., а именно: за 2016 год в размере 843 руб., за 2017 год в размере 843 руб., пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 06 руб. 26 коп. за период с 02.10.2015 по 28.10.2015, пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 18 руб. 83 коп. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017, пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 08 руб. 35 коп. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017, пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 17 руб. 81 коп. за период с 02.12.2017 по 20.02.2018, пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,08 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 02 руб. 74 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 01 руб. 22 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, всего сумма, подлежащая взысканию, 1 741 руб. 29 коп.

Административный истец - МИФНС № 3 в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, своего представителя не направил, дополнительно представил пояснения на возражения ответчика (л. д. 65-66).

Административный ответчик ФИО2 в суде возражал против удовлетворения административного иска по изложенным в возражениях основаниям(л. д. 45).

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-1845/2019-3, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статьи 390, 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года. Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с данными, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Инспекция, налоговый орган) органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником земельных участков по адресу: 

<

адрес>

<

адрес>

Сумма земельного налога за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 составляет 843 руб.;

Сумма земельного налога за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 составляет 843 руб.;

Сумма земельного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.10.2017 составляет 843 руб.;

Сумма имущественного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.10.2018 составляет 25 руб. 

Сумма земельного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 составляет 374 руб. 

Расчёт по указанным налогам приведён в налоговых уведомлениях: № 64566701 от 08.10.2016, № 61495832 от 20.09.2017, № 41218328 от 05.09.2018 (л. 

<

...>).

Инспекция уведомила административного ответчика об обязанности уплатить указанные налоги данными налоговыми уведомлениями, направленными ответчику в порядке пункта 1 статьи 52 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) ил физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форд по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Ответчик в соответствии со статьёй 11.2 НК РФ является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с 26.07.2013.

В силу части 2 абзаца 4 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по свое: выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Ответчиком в Инспекцию такое уведомление не направлялось.

Таким образом, указанные уведомления направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и по средствам почтовой связи.

Налоги административным ответчиком в установленные сроки не уплачены.

ФИО2 произведена частичная уплата задолженности по налогам 05.09.2019, а именно:

- задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 843 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 374 руб.;

- задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 25 руб. 

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога в соответствие со статьёй 75 НК РФ начислены пени в размере 55 руб. 29 коп., а именно:

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 06 руб. 26 коп. за период с 02.10.2015 по 28.10.2015;

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 18 руб. 83 коп. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017,

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 8 руб. 35 кон. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017,

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 17 руб. 81 коп. за период с 02.12.2017 по 20.02.2018,

- пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,08 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018;

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 02 руб. 74 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018;

- пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 01 руб. 22 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018.

В соответствии со статьями 45, 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени:

- № 24071 от 29.10.2015 с предложением в добровольном порядке в срок до 26.01.2016 уплатить задолженность по налогу в размере 843 руб., по пени в сумме 28 руб. 13 коп. (л. д. 16);

- № 2125 от 07.02.2017 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.03.2017 уплатить задолженность по налогу в размере 1 217 руб., по пени в сумме 27 руб. 18 коп. (л. д. 18); 

- № 4080 от 21.02.2018 с предложением в добровольном порядке в срок до 29.03.2018 уплатить задолженность по налогу в размере 843 руб., по пени в сумме 17 руб. 81 коп. (л. д. 20); 

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В сроки, установленные требованием № 24071 от 29.10.2015 об уплате налога и пеней (не позднее 26.01.2016), а также по состоянию на дату обращения в суд ФИО2 не уплатил задолженность по земельному налогу и пени в размере 1 741 руб. 29 коп.

Поскольку в требовании № 24071 от 29.10.2015 общая сумма налога, пеней, подлежащих взысканию с ответчика, не превысила 3 000 руб., заявление в суд должно было быть подано истцом в течение шести месяцев по истечении трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего налогового требования, то есть не позднее 26.07.2019.

Как усматривается из материалов дела, 24.06.2019 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2

28.06.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-1845/2019-3 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

От ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-1845/2019-3.

06.08.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа № 2а-1845/2019-3 от 28.06.2019.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учётом изложенного, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд являются несостоятельными.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен.

.....

.....

.....

.....

За предыдущие годы 2015 и 2016 налог им также уплачивался. Но по причине того, что прошло много времени, квитанции представить не может (л. д. 45). 

В представленных дополнительных пояснениях на возражения администратвиного ответчика, представитель административного истца указывает, что не оспаривает факт частичной оплаты задолженности по налогам административным ответчиком 05.09.2019.

ФИО2 в возражениях указано о частичной оплате задолженности налогам 05.09.2019, а именно:

- задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 843 руб. 00 коп.;

- задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 374 руб. 00 коп. (ОКТМО 11648425),

-задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 25 руб. 

Ответчик указал в своих возражениях, что производил оплату налога на имущество, находящегося в ..... но согласно данным представленным органом, осуществляющим кадастровый учёт и государственную регистрацию, является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного истца о том, что Инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности по налоговым обязательствам, образовавшимся по другим периодам и по другому виду налога, а именно:

- задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 843 руб.;

- за 2017 год в размере 843 руб. (ОКТМО 11648408).

При этом по данным периодам оплата не производилась административным ответчиком, что подтверждается «Карточкой расчёта с бюджетом» (л. д. 67-74).

Административный иск предъявлен уполномоченным налоговым органом в предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок.

Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств на дату судебного заседания взыскиваемых сумм налога и пеней ответчик суду не представил, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности ответчика объекта налогообложения, материалы дела их не содержат.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 .. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по уплате земельного налога за 2016, 2017 годы в размере 1 686 руб. 00 коп., а именно: за 2016 год в размере 843 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 843 руб. 00 коп., 

пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 06 руб. 26 коп. за период с 02.10.2015 по 28.10.2015;

пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 18 руб. 83 коп. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017,

пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 08 руб. 35 коп. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017,

пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 17 руб. 81 коп. за период с 02.12.2017 по 20.02.2018,

пени на сумму задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,08 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018;

пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 2 руб. 74 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018;

пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 01 руб. 22 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию: 1 741 (Одна тысяча семьсот сорок один) руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО2 .. в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д. В. Попова

Решение принято в окончательной форме 03.02.2020.