Дело № 2а-2832/2024

УИД №60RS0001-01-2024-003007-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2024 года город Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Пантелеева И.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов.

В обоснование требования указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ему принадлежало имущество, являющееся объектом налогообложения.

Соответствующий налог за 2022 г. ФИО1 не уплачен.

Кроме того, ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения, доход, имел недоимки по их уплате. 

Неисполнение ФИО1 совокупной обязанности по уплате сумм налогов с боров в установленные законодательством сроки повлекло начисление пеней, размер которых по состоянию на 10.01.2024 составляет 9 373 руб. 29 коп.

Поскольку выданный мировым судьей судебный приказ отменен 27.02.2024 в связи с поступившими возражениями должника, задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена, просили взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4 492 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов – 9 373 руб. 29 коп., всего 13 865 руб. 29 коп.

Согласно ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, обоснованных возражений по существу административного иска административным ответчиком не представлено, судья, руководствуясь ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как следует из положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). 

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе гараж, машино-место (пп.3 п.1 ст. 401 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему принадлежало недвижимое имущество – отдельно стоящий гараж на 20 раздельных машиномест с КН: 

<

данные изъяты> (л.д.7). 

В связи с этим, исходя из установленных ставок, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц, о чем выставлено налоговое уведомление № 69379814 от 15.08.2023 об уплате такого налога в размере 4 492 руб. (л.д.8).

В нарушение требований ст. 45 НК РФ начисленный налог в установленный законом срок в полном объеме административным ответчиком уплачен не был.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 с 22.12.2017 по 20.08.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 36), при осуществлении деятельности применял упрощенную систему налогообложения, на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.14 НК РФ избрал объектом обложения по упрощенной системе налогообложения доходы.

Вместе с тем, в нарушение ст. 346.21, 431, 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы им своевременно уплачены не были, в связи с чем УФНС по Псковской области ему направлено требование № 810 по состоянию на 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 недоимок в общем размере 217 443 руб. 80 коп., пени – 34 094 руб. 30 коп. (л.д.10-11).

При этом, решением № 6090 от 25.10.2023 УФНС по Псковской области постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании от 16.05.2023 № 810, в размере 292 966 руб. 49 коп. (л.д.13).

Из материалов дела также следует, что налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм недоимок по уплате налогов и сборов, а также пеней в размере, ее обеспеченном ранее принятыми мерами взыскания (л.д.16).

Однако, выданный мировым судьей судебного участка № г. Пскова судебный приказ № от 24.01.2024 был отменен определением от 27.02.2024 в связи с поступившими возражениями должника (л.д.26 оборот).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц, а также задолженность по уплате пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов, которые до настоящего времени не погашены. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению

Поскольку налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден, его требования судом удовлетворены, то на основании п. 1 ст. 114 КАС РФ, с пп.8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 554 руб. 61 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты> выдан 06.10.2023 УМВД России по ПО) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области (ИНН 

<

данные изъяты>, ОГРН 

<

данные изъяты>, дата регистрации 24.12.2004) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 492 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов в размере 9 373, 29 руб., всего -13 865 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты> выдан 06.10.2023 УМВД России по ПО) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области (ИНН 

<

данные изъяты>, ОГРН 

<

данные изъяты>, дата регистрации 24.12.2004) в доход муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 554 руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Псковский городской суд.

Судья И.Ю. Пантелеева