Мотивированное 

решение

 изготовлено 27.01.2025 года.

(номер обезличен)а-459/2025

УИД: 52RS0(номер обезличен)-71

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(дата обезличена)г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., при секретаре судебного заседания Р, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к С о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с С: 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, распложенным в границах муниципальных округа: налог в сумме (номер обезличен)

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в сумме (номер обезличен)

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен)

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит С, ИНН (номер обезличен) которая является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена). Однако в установленные законом сроки обязанность по оплате налога административным ответчиком не была исполнена.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику в соответствии с ст.69,70 НК РФ было выставлено и направлено требование (номер обезличен) от (дата обезличена)., которое также оставлено без исполнения. 

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ (номер обезличен)а-(номер обезличен). 

08.04.2024г. судебный приказ был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения. 

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца, административный ответчик, иные участвующие в деле лица в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежаще.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1). 

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности. 

В соответствии с федеральным законом № 263-ФЗ от (дата обезличена) ст.11 Налогового Кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит С, которая является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты недвижимости:

- квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с расчетом налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от (дата обезличена) за налоговый период 2020г., (номер обезличен) от (дата обезличена) за налоговый период 2021г., (номер обезличен) от (дата обезличена) за налоговый период 2022г. Уведомления были направлены заказной почтой России.

В установленные законом сроки обязанность по оплате суммы налога административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику в соответствии со ст.69,70 НК РФ было выставлено и направлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен), в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени.

В связи с отсутствием уплаты требования в сроки, установленные законодательством (срок уплаты по требованию (дата обезличена)) налоговый орган Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), руководствуясь ст. 31, п. 1 и п.2 ст. 48, п.3 и п. 4 ст. 46 НК РФ приняло решение (номер обезличен) от 01.12.2023г. о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (указанное решение направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением). 

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо, неисполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 22.03.2024г. (номер обезличен)а(номер обезличен). Определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменен. 

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

За налогоплательщиком числится задолженность - в размере (номер обезличен) руб., в том числе: 

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, распложенным в границах муниципальных округа: налог в сумме (номер обезличен) руб. за налоговый период 2021 года,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в сумме (номер обезличен)

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен)

Сумма недоимки, на которую начислены пени, обеспечена: судебным приказом (номер обезличен)а-214/2020 от (дата обезличена), решениями налогового органа: (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), а также погашением ответчиком (дата обезличена), (дата обезличена).

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей судом проверена, сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорена.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНС. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налоговой задолженности, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства. 

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 17.12.1996г. (номер обезличен)-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с С, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога и пени. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем, после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи (ч. 4 ст. 48 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от (дата обезличена) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ)) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В данном случае, как следует из материалов дела, основанием для обращения к мировому судье, является не погашение налогоплательщиком отрицательного сальдо единого налогового счета по направленному налоговым органом должнику требованию об уплате задолженности от 23.07.2023г. (номер обезличен) на сумму (номер обезличен)

Согласно вышеуказанному требованию об уплате задолженности (л.д.23), срок уплаты задолженности установлен до 16.11.2023г.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ с (дата обезличена)г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после (дата обезличена) в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата обезличена) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона №263-ФЗ).

Таким образом, в силу вышеприведенных положений статьи 48 НК РФ (с учетом положений Закона №263-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен) в срок до 16.05.2024г.

Как усматривается, подав заявление о вынесении судебного приказа 22.03.2024г., налоговым органом были соблюдены сроки, установленные статьей 48 НК РФ. 

Таким образом, при установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений не пропущен. 

При рассмотрении данного дела, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

С учетом изложенного и вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с С подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере (номер обезличен) руб. 

На основании изложенного и руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к С о взыскании задолженности по ЕНС удовлетворить.

Взыскать с С, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), проживающей по адресу: (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, распложенным в границах муниципальных округа: налог в сумме (номер обезличен)

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в сумме (номер обезличен)

- пени, установленные Налоговым кодексом (номер обезличен) (номер обезличен)

Взыскать с С, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) проживающей по адресу: (адрес обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (номер обезличен) руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Заказова Н.В.