Дело № 2а-2188/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 22 августа 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме - 147870 рублей 47 копеек, в том числе: земельный налог 29374 рублей 17 копеек, налог на имущество физических лиц 113212 рублей, пени 5284 рублей 30 копеек

В обоснование иска указано, что ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком и зданием, указанным в сведениях об имуществе налогоплательщика -физического лица. В соответствии со ст. 408 НК РФ налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество физических лиц за 2023 год по OKTМО 28701000 в сумме 113212 рублей. На основании представленных сведений налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2023 год по ОКТМО 28701000 в сумме 33710 рублей из них задолженность, взыскиваемая согласно настоящему материалу, составляет 29374 рубля 17 копеек (в связи с частичной уплатой 26 февраля 2025 года суммы в размере 4435 рублей 83 копейки). Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующем налоговом уведомлении. Административным ответчиком имущественные налоги в бюджет не уплачены. С 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате имущественных налогов ФИО1 за 2022-2023 г. г. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 5284 рублей 30 копеек: 861 рубль 95 копеек за период с 17 мая 2024 года по 18 июня 2024 года на сумму отрицательного сальдо ЕНС 48974 рублей; 4422 рубля 35 копеек за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года на сумму отрицательного сальдо ЕНС 146922 рублей (сумма образовавшейся задолженности, взыскиваемой по настоящему административному исковому заявлению). В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 08 декабря 2023 года № 22995 об уплате задолженности. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 01 апреля 2025 года по делу № 2а-271/2025 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 04 февраля 2025 года. До настоящего времени ответчиком задолженность по налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2022 г. являлась собственником объекта недвижимого имущества и земельного участка, в связи с чем налоговым органом ей был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Так, с 13 сентября 2022 года ФИО1 имела в собственности помещение с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу

<

адрес>. 

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2023 г. (с 13 сентября 2022 года) имела в собственности земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а также с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения ответчику, согласно налоговому уведомлению № 160427608 от 19 июля 2024 года начислены налоги за налоговый период - 2023 год: 

- на помещение с кадастровым номером 

<

данные изъяты> расположенное по адресу: 

<

адрес>, начислен к уплате налог на имущество физических лиц в размере 113212 рублей;

- на земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, начислен к уплате земельный налог в размере 33710 рублей.

Налоговым уведомлением № 160427608 от 19 июля 2024 года предлагалось оплатить начисленные налоги за 2023 год в срок до 02 декабря 2024 года.

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику по почте, что подтверждено представленным списком отправки заказных писем № 1252928.

Начисленные выше налоговые платежи ФИО1 в полном объеме не оплачены.

26 февраля 2025 года ФИО1 произведена частичная оплата земельного налога за 2023 год в размере 4435 рублей 83 копейки. В остальной части налоги за 2023 год не погашены.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена и составляет: земельный налог за 2023 год в размере 29 374 рублей 17 копеек; налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 113212 рублей.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,-плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 02 декабря 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48974 рубля, а с 03 декабря 2024 года - 146922 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 9620 рублей 13 копеек, в том числе:

- 391 рубль 79 копеек, начисленные на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 48974 рубля за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года;

- 4805 рублей 98 копеек, начисленные на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 48974 рубля за период с 18 декабря 2023 года по 18 июня 2024 года;

- 4422 рубля 35 копеек, начисленные на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 146922 рубля за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года.

Остаток непогашенной задолженности по пени, не обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 5284 рубля 30 копеек.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 22995 по состоянию на 08 декабря 2023 года на уплату задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Из текста требования следует, что административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 04 марта 2024 года.

Указанное требование направлено административному ответчику по почте, что подтверждается представленным списком отправки заказных писем № 1227253.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговые уведомления считаются полученными ответчиком.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги. 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, в добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. 

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 01 апреля 2025 года ранее выданный судебный приказ от 04 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен. 

Как установлено судом и не оспорено ответчиком, в добровольном порядке задолженность не оплачена, то есть обязанность по уплате в установленный законодательством срок не исполнена. 

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Вопреки приведенным в возражениях относительно исполнения судебного приказа № 2а-271-/2025 доводам ФИО1 о завышенной кадастровой стоимости объекта недвижимости и земельного участка, налоговый орган при определении налоговой базы руководствуется сведениями о размере кадастровой стоимости объектов недвижимости, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости и не вправе производить какие-либо корректировки кадастровой стоимости самостоятельно до внесения соответствующих изменений.

Расчет взыскиваемой суммы налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен. 

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик налоговую задолженность не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен. 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 5436 рублей 11 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 147870 рублей 47 копеек, в том числе задолженность по: земельному налогу за 2023 год в размере 29 374 рублей 17 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 113212 рублей, пени в размере 5284 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 5436 рублей 11 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 сентября 2025 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>