РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июля 2023 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Лазарев Р.Н., 

при ведении протокола секретарем Габсабировой А.Б., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3228/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам за налоговые правонарушения, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1 091,49 рубль, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в виде остатка по пени в размере 91,49 рубль; по штрафу за налоговое правонарушение за 2020г. в размере 1 000 рублей. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в отношении ФИО1 МИФНС России № 21 по Самарской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно которому, ФИО1 в соответствии со ст. 119 НК РФ начислен штраф на сумму 1 000 рублей. Сумма штрафа, указанная в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1724 от 11.03.2022г., ФИО1 в добровольном порядке не была оплачена. В соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование № 11985 от 04.05.2022г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить НФДЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ пени в размре 91,49 рубль, штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 рублей. Выданный 15.07.2022г. судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 11.11.2022г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделённые отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведённых норм действия лиц, участвующих в деле, при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС Правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил, в иске просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания (ШПИ 80403785242225 – согласно сайту АО «Почта России» 19.06.2023 г. – неудачная попытка вручения почтовой корреспонденции, 27.06.2023 г. – возвращение по истечению срока хранения), не сообщил суду причину неявки.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса.

Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что за 2019г. налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 565 рублей и земельный налог в размере 642 рубля, с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 55700179 от 01.09.2020г.

Кроме того, за 2020г. налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 4523 рубля и 1098 рублей, а также земельный налог в размере 428 рублей, с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 43439826 от 01.09.2021г.

Решением МИФНС России № 21 по Самарской области № 1724 от 11.03.2022г. ФИО1 привлечен на основании ст. 101 НК РФ к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок 15.07.2020г., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 119 НК РФ, в сумме 1000 руб.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование № 53083 по состоянию на 26.10.2021 г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 565 руб., пени в сумме 32,21 руб., а также земельный налог за 2019 г. в сумме 642 рубля, пени в сумме 36,60 руб., в срок до 20.12.2021г.

Также, в связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование № 77786 по состоянию на 17.12.2021 г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 4523 рубля и 1098 рублей, пени в сумме 16,96 руб. и 4,12 руб., а также земельный налог за 2020 г. в сумме 428 рублей, пени в сумме 1,60 руб., в срок до 09.02.2022г.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование № 11985 по состоянию на 04.05.2022г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 133 470 руб., пени в сумме 8 568,78 руб., штраф по налогу на доходы физическиз лиц в размере 13 347 рублей, а также штраф за налоговые правонарушения в сумме 20 020,50 руб. в срок до 28.06.2022г.

Получение как налоговых уведомлений, так и требований об уплате налогов за 2019, 2020 годы подтверждается материалами дела.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на период направления требования № 11985 по состоянию на 04.05.2022г.) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что сумма задолженности по требованию об уплате налога № 11985 по состоянию на 04.05.2022г. превысила 10000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в следующий срок: 28.06.2022г. + 6 месяцев = не позднее 28.12.2022г.

Как усматривается из материалов дела, 15.07.2022г., то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС России № 23 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка № 33 Октябрьского судебного района г.Самары с заявлением о вынесении судебного приказа, 15.07.2022г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2319/2022 о взыскании с ФИО1 неуплаченной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Октябрьского судебного района г.Самары от 11.11.2022 г. судебный приказ № 2а-2319/2022 отменен на основании возражений ФИО1 

В Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11.04.2023г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за IV квартал 1999 года, утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 5 апреля 2000 года, начисление пени и ее взыскание не должны влечь разорения либо непомерных расходов налогоплательщика по ее уплате, и налоговое (как и таможенное) законодательство не преследует таких целей. Поэтому взыскание пени требует учета фактической способности гражданина к ее уплате в полном размере начисленной суммы и не должно влечь лишения гражданина - налогоплательщика гарантий, предусмотренных статьей 7 Конституции Российской Федерации.

Кроме того, согласно правовых позиций, изложенных в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75).

Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления уведомлений, требования об уплате налога административному ответчику, а также сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, с учетом частичной оплаты, суд приходит к выводу об удовлетворении требований, согласно просительной части административного иска и о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в виде остатка по пени в размере 91,49 рубль; по штрафу за налоговое правонарушение за 2020г. в размере 1000 рублей, а всего на сумму 1 091,49 рубль.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, дата года рождения, зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку: 

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 91 рубль 49 копеек; 

- штраф за налоговое правонарушение за 2020г. в размере 1 000 рублей, а всего 1 091 рубль 49 копеек (одна тысяча девяносто один рубль сорок девять копеек).

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, дата года рождения, зарегистрированного по адресу: адрес, в доход местного бюджета г.о. Самары сумму государственной пошлины в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья /подпись/ Р.Н. Лазарев

Копия верна.

Судья Секретарь