Административное дело № 2а-526/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2019 года город Торжок

Торжокский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Хозинской С.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога.

В обоснование административных исковых требований указано следующее. 

ФИО1 ИНН *** состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2015-2016 г. в размере 856 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2014- 2016 г. в размере – 49,80 руб., а всего в размере – 905,80 руб.

06 ноября 2018 года мировым судьей судебного участка Торжокского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1602/2018 о взыскании с налогоплательщика в ползу инспекции задолженности по налогам и пени.

Определением от 10 декабря 2018 года судебный приказ был отменен в связи с предоставлением мировому судье возражений. Указанное определение получено инспекцией 21 декабря 2018 года.

Поскольку 2015-2016 г. ФИО1 являлась собственником 11/50 доли квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: *** Инспекция в соответствии с нормами ст.ст. 399, 400, 401, 402, 408 НК РФ исчислила налогоплательщику – ФИО1 налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях об уплате налогов № 129525203 от 04.09.2016 по сроку уплаты 01.12.2016, № 55610815 от 12.09.2017 по сроку уплаты 01.12.2017. По налоговому уведомлению № 129525203 от 04.09.2016 по сроку уплаты 01.12.2016: налог на имущество физических лиц за 2015 г. начислен за 11/50 доли квартиры с кадастровым номером *** в размере 304 руб. (кадастровая стоимость 1 964 182, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения – 12, коэффициент месяцев владения – 0,2). Всего сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г. по налоговому уведомлению № 129525203 от 04.09.2016 составила - 304 руб. По налоговому уведомлению № 55610815 от 12.09.2017 по сроку уплаты 01.12.2017: налог на имущество физических лиц за 2016 г. начислен за 11/50 доли квартиры с кадастровым номером *** в размере 552 руб. (кадастровая стоимость 1 964 182, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения – 12, коэффициент месяцев владения – 0,4). Всего сумма налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. по налоговому уведомлению № 55610815 от 12.09.2017 составила - 552 руб. Всего 2015-2016 г.г. сумма налога на имущество физических лиц к взысканию составила 856 руб. (304 + 552).

Инспекцией налогоплательщику направлены указанные выше налоговые уведомления, что подтверждается реестром отправленных заказных писем. 

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. 

Инспекцией в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате установленный законодательством срок, налога на имущество физических лиц согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлены требования № 11139 от 08.04.2015, № 4225 от 27.11.2017, № 8635 от 13.02.2018 об уплате задолженности. Расчет пени по требованию № 11139 от 08.04.2015: пени в размере – 5,49 руб. начислены за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, недоимка для пени составила – 130,96 руб. за период 06.11.2014 по 06.04.2015, за 152 дней просрочки; в связи со списанием 0,22 руб., сумма пеней предъявленных к взысканию составила – 5,27 руб. (5,49-0,22). Расчет пени по требованию № 4225 от 27.11.2017: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год размере - 304 руб. по налоговому уведомлению № 129525203 от 04.09.2016 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017: за период с 02.12.2016 по 26.03.2017, за 115 дней просрочки, начислены пени в размере – 11,65 руб. (ставка ЦБ РФ 10 %), 27.03.2017 ставка ЦБ РФ изменилась с 10% на 9,75%, в связи с чем: за период с 27.03.2017 по 01.05.2017, за 36 дней просрочки, начислены пени в размер 3,56 руб. (ставка ЦБ РФ 9,75 %); 02.05.2017 ставка ЦБ РФ изменилась с 9,75% на 9,25%, в связи с чем: за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 за 48 день просрочки, начислены пени в размер 4,50 руб. (ставка ЦБ РФ 9,25 %). 19.06.2017 ставка ЦБ РФ изменилась с 9,25% на 9%, в связи с чем: за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 за 91 день просрочки, начислены пени в размер 8,30 руб. (ставка ЦБ РФ 9 %). 18.09.2017 ставка ЦБ РФ изменилась с 9% на 8,50%, в связи с чем: за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 за 42 день просрочки, начислены пени в размер 3,62 руб. (ставка ЦБ РФ 8,50 %). 30.10.2017 ставка ЦБ РФ изменилась с 8,50% на 8,25%, в связи с чем: за период с 30.10.2017 по 26.11.2017 за 28 день просрочки, начислены пени в размер 2,34 руб. (ставка ЦБ РФ 8,25 %). Таким образом, сумма пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по требованию № 4225 от 27.11.2017 составила 33,97 руб. (11,65+3,56+4,50+8,30+3,62+2,34). Расчет пени по требованию № 8635 от 13.02.2018 г. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размер - 552 руб. по налоговому уведомлению № 55610815 от 12.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017: за период с 02.12.2017 по 17.12.2017, за 16 дней просрочки, начислены пени в размере- 2,43 руб. (ставка ЦБ РФ 8,25 %), 18.12.2017 ставка ЦБ РФ изменилась с 8,25% на 7,75%, в связи с чем: за период с 18.12.2017 по 11.02.2018, за 56 дней просрочки, начислены пени в размер 7,99 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %); 12.02.2017 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,75% на 7,50%, в связи с чем: за период с 12.02.2018 по 12.02.2018 за 1 день просрочки, начислены пени в размер 0,14 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %). Таким образом, сумма пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по требованию № 8635 от 13.02.2018 составила 10,56 руб. (2,43+7,99+0,14). Всего пени к взысканию составили: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014- 2016 г. в размере – 49,80 руб.(5,27+33,97+10,56). Указанные требования об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами отправки заказных писем, и считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок требования не исполнены.

На основании изложенного, административный ответчик просит взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2015-2016 год в размере 856 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2014-2016 года в размере – 49,80 руб.; всего 905,80 рублей.

В судебное заседание административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени судебного заседания, своего представителя на рассмотрение дела не направила, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя с указанием в нем на то, что исковые требования ими поддерживаются.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки суду не сообщила, рассмотреть административное дело в его отсутствие не просила, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовала. 

Определением суда от 18 июля 2019 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога установлено рассмотреть в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Проанализировав характер процессуального поведения ответчика, суд пришёл к выводу о наличии оснований в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ для рассмотрения дела в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом, не просившего об отложении дела, а также в отсутствие представителя административного истца с последующим направлением им копии решения суда в порядке части 2 статьи 293 КАС РФ. 

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Материалами дела достоверно установлено, что ФИО1 состоит на учете по месту регистрации в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области.

Исследованными по делу доказательствами установлено, что ФИО1 в 2015-2016 годах являлась собственником объекта недвижимого имущества в виде:

- 11/50 доли квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При этом налоговое законодательство не устанавливает общий перечень субъектов, которые обязаны уплачивать налоги при наличии у них объектов налогообложения. Единственным критерием, позволяющим установить, обязан ли субъект платить налоги, является сущность конкретного налога, его направленности.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1, имеющая в собственности налогооблагаемое имущество, должна исполнять обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно ст.ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

За указанный объект недвижимого имущества в виде доли квартиры ФИО1 исчислены: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 304 рубль, за 2016 год в размере 552 рубля.

Оснований для исключения ФИО1 из числа плательщиков налога на имущество физических лиц в 2015-2016 годах не имеется.

Согласно налоговым уведомлениям, направленным ФИО1, последняя обязана была произвести уплату налога в сроки: по уведомлению № 129525203 от 04.09.2016 г. в срок не позднее 01 декабря 2016 года, по уведомлению № 55610815 от 21.09.2017 г. в срок не позднее 01 декабря 2017 года.

В налоговых уведомлениях приведён расчёт налога, указана налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев, за которые производится расчёт по объекту налогообложения, исчисленная сумма налога и общая сумма. 

В установленный срок обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

В связи с неуплатой налогов, инспекцией по налоговым уведомлениям в соответствии с действующим законодательством в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц: № 11139 от 08.04.2015 г. по сроку уплаты до 08.05.2015 г., № 4225 от 27.11.2017 г. по сроку уплаты до 22.01.2018 г., № 8635 от 13.02.2018 г. по сроку уплаты до 10.04.2018 г.

Требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил. Документов, подтверждающих своевременную полную или частичную уплату ответчиком налогов, суду не представлено.

Что касается письменных возражений ФИО1, представленной ею мировому судьей судебного участка Торжокского района на судебный приказ № 2а-1602/2018, то суд не может расценить представленные ею документы в качестве доказательства уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку из по настоящему делу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области заявлены исковые требования к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года и пени за несвоевременную уплату налога по налоговым уведомлениям № 129525203 от 04.09.2016 г. и по уведомлению № 55610815 от 21.09.2017 г. за объект налогообложения в виде 11/50 доли квартиры с кадастровым номером *** расположенной по адресу: ***. ФИО1 же произведена уплата налога на имущества физических лиц за 2017 год и за объект налогообложения в виде 22/100 доли квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, не являющиеся предметом настоящего спора.

Доказательств, свидетельствующих о неправильном исчислении сумм налога и пени, а также правомерности процедуры его взыскания, суду не представлено и материалами дела не установлено.

На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Сумма пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 год составляет 49,80 рублей.

Расчёт пеней судом проверен, сомнений не вызывает, ответчиком не оспорен, а потому принимается судом как арифметически верный.

С направлением предусмотренного статьей 69 Кодекса требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и соответствующих пеней в определенные сроки.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как уставлено ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10 декабря 2018 года мировым судьёй судебного участка Торжокского района Тверской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области недоимки за 2015-2016 годы по налогу на имущество физических лиц в соответствии со статьёй 123 КАС РФ.

Определение об отмене судебного приказа направлено налоговому органу 13 декабря 2018 года и получено последним 21 декабря 2018 года согласно входящему штемпелю.

Административное исковое заявление было подано в Торжокский городской суд Тверской области 10 июня 2019 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока с момента отказа в вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением установленного статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пеням за несвоевременную уплату налога.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек подлежит взысканию с ответчика, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, зарегистрированной по адресу: ***, ИНН *** недоимки:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2015-2016 года в размере 856 рублей (КБК 18210601020041000110, Код ОКАТО (ОКТМО) 28750000, наименование получателя и реквизиты - счет № 40101810600000010005 в БИК 042809001, отделение Тверь УФК по Тверской области, ИНН налогового органа и наименование – 6915006545, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области);

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемых поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2014-2016 года в размере 49 рублей 80 копеек (КБК 18210601020042100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 28750000, наименование получателя и реквизиты - счет № 40101810600000010005 в БИК 042809001, отделение Тверь УФК по Тверской области, ИНН налогового органа и наименование – 6915006545, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области).

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, зарегистрированной по адресу: ***, ИНН ***, государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек в доход городского округа город Торжок Тверской области.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.В. Хозинская