Дело № 2а-2186/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г.Перми в составе председательствующего судьи Сориной Е.В., 

при секретаре Шадриной О.Д., 

с участием представителя административного истца МИФНС России № 9 по Пермскому краю 

<

.....> действующей по доверенности, 

административного ответчика ФИО1, 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать с ответчика:

8601 рубль – недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата);

911,62 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за (дата).

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1, в соответствии с положениями статей 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Ответчику на праве долевой собственности (1/3) принадлежит производственно – административное здание с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: 

<

АДРЕС> (ранее, в связи с технической ошибкой адрес указанного здания в налоговых уведомлениях указывался: 

<

АДРЕС>). 

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно сведениям об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, представленных в налоговый орган, налоговая база (кадастровая стоимость) указанного имущества, принадлежащего ответчику, составила 10 067 707 рублей, налоговая ставка определена в 0,50%. 

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за (дата) по сроку уплаты (дата) в сумме 16 780 рублей (10 067 707 /3х0,50%), о чем через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от (дата). 

Ответчиком оплата налога на имущество физических лиц за (дата) в полном объеме не произведена, (дата) произведена частичная оплата в размере 4 089 рублей, (дата) в размере 4 090 рублей. 

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за (дата), а также пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) взысканы решением Орджоникидзевского районного суда 

<

АДРЕС> от (дата).

В связи с тем, что в установленные сроки налог на имущество физических лиц за (дата) не уплачен, начислены пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за период с (дата) по (дата) в размере 1111,93 рублей.

Инспекцией выставлены требования, которые ответчиком не исполнены:

№... от (дата) на уплату пени по налогу на имущество физических лиц за (дата), со сроком исполнения до (дата);

№... от (дата) на уплату недоимки по налогу, пени, со сроком исполнения до (дата).

(дата) мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен. 

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Пермскому краю 

<

.....> в судебном заседании исковые требования поддержала, пояснила, что расчет налога на имущество физических лиц за (дата) по объекту недвижимости с кадастровым номером №... произведен исходя из кадастровой стоимости имущества, которая за (дата) определена в 10 067 707 рублей. Кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №... в размере 2 453 181,92 рублей определена по состоянию на (дата) и применяется для целей налогообложения с (дата), согласно Приказу Министерства по управлению имуществом и градостроительной деятельности Пермского края от (дата) N СЭД№... (ред. от (дата)) "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Пермского края".

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснил, что налог на имущество физических лиц на указанный объект недвижимости должен быть рассчитать исходя из кадастровой стоимости в 2 453 181, 92 рублей, в связи с чем им и был уплачен налог частично. 

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно данным налогового органа за ФИО1 зарегистрировано на праве долевой собственности (1/3) производственно – административное здание с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: 

<

АДРЕС> (в связи с технической ошибкой адрес указанного здания в налоговых уведомлениях указывался: 

<

АДРЕС>). 

(дата) Инспекцией сформировано ФИО1 налоговое уведомление №... со сроком оплаты – не позднее (дата) на уплату, в том числе, налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости с кадастровым номером №... в размере 16 780 рублей, кадастровая стоимость указана 10 067 707 рублей, 1/3 доля в праве, налоговая ставка определена в 0,50 %. 

Налоговое уведомление №... передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

ФИО1 оформлены требования:

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 911,62 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 12691 рубль. 

Требования переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 12691 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 911,62 рублей (административное дело №...).

(дата) мировым судьей судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 12691 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 911,62 рублей (административное дело №...).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа от (дата) (административное дело №...).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №...).

(дата) Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Перми с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество – жилой дом, объект незавершенного строительства.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая вышеприведенные нормы закона, ФИО1 являлся в (дата) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Пермской городской Думы от (дата) №... «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» (в редакции, действующей на налоговый период 2018 года) установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что за ответчиком на праве долевой собственности (1/3) зарегистрировано производственно – административное здание с кадастровым номером №..., дата регистрации права собственности – (дата), кадастровая стоимость в (дата) составила 10 067 707 рублей, налоговая база определена - 0,50%, налог на имущество физических лиц за (дата) начислен в размере 16 780 рублей.

По данным Инспекции оплата налога на имущество физических лиц за (дата) ответчиком в полном объеме не произведена.

Ответчиком частично произведена уплата (дата) налога на имущество физических год за (дата) в сумме в сумме 4089 рублей, остаток 12 691 рубль.

В последующем, после выставления требования №..., ответчиком (дата) произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 4090 рублей, остаток 8601 рубль. 

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 сформировано Инспекцией налоговое уведомление №... от (дата), на уплату, в том числе, налога на имущество физических лиц в размере 16 780 рублей за налоговый период (дата) на объект недвижимости с кадастровым номером №....

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования №... от (дата) на уплату пени налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 911,62 рублей, №... от (дата) на уплату, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 12691 рубль. 

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требований подтвержден реестрами заказной корреспонденции с отметками почтового отделения о принятии, а также скриншотом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац четвертый пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

(дата) Инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа мировому судье, то есть в предусмотренные налоговым законодательством сроки ((дата) + 6 месяцев). (дата) вынесен судебный приказ.

(дата) административный иск Инспекции поступил в суд после отмены судебного приказа от (дата), то есть в установленный шестимесячный срок ((дата) + 6 месяцев).

Таким образом, положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации со стороны Инспекции исполнены, соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период (дата), а также, пени по налогам.

Отменяя судебный приказ от (дата), ФИО1 своих возражений не высказал, между тем, платежных документов со стороны ФИО1 по оплате недоимки по налогу и пени, ни мировому судье, ни Орджоникидзевскому районному суду города Перми предъявлено не было.

Довод административного ответчика в части того, что налог на имущество физических лиц за (дата) на объект недвижимости с кадастровым номером №... должен быть рассчитан исходя из кадастровой стоимости в 2453181,92 рублей, а не в размере 10 067 707 рублей, не может быть принят во внимание в виду следующего.

В соответствии со ст. 11, 13 Федерального закона от 03.07.2016г № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» государственная кадастровая оценка проводится не чаше одного раз в три года и не реже одного раза в пять лет, за исключением проведения внеочередной государственной кадастровой оценки. Указанный срок определяется со дня принятия акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости до дня принятия акта об утверждении следующих результатов определения кадастровой стоимости. Перечень объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке (далее - перечень), формируется органом регистрации прав на основании решения о проведении государственной кадастровой оценке (ст. 13 Закона № 237- ФЗ).

В перечень включаются сведения Единого государственного реестра недвижимости, актуальные по состоянию на 1 января года определения кадастровой стоимости, за исключением проведения внеочередной государственной кадастровой оценки на иную дату,

Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ст.15 закона № 237-ФЗ).

Дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости.

Результаты проведенной государственной кадастровой оценки на территории Пермского края но состоянию на (дата). утверждены Приказом Министерства по управлению имуществом и градостроительной деятельности 

<

АДРЕС> от (дата). № №... «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории 

<

АДРЕС>.

С учетом изложенного, результаты определения кадастровой стоимости, утвержденные Приказом, вступили в силу (дата). и подлежат применению для целей налогообложения с 01.01.2019г.

Приказом Министерства по управлению имуществом и градостроительной деятельности Пермского края от 12.11.2019г № СЭД-31 -02-2-2-1389 внесены изменения в том числе и в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №..., принадлежащего ответчику на праве долевой собственности. 

Кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №... в размере 2 453 181,92 руб. определена по состоянию на (дата). и применяется для целей налогообложения с 01.01.2019г.

Таким образом, согласно сведениям об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, представленных в налоговый орган, налоговая база (кадастровая стоимость) в (дата) указанного имущества составляет - 10 067 707 руб.

В связи с этим, расчет налога на имущество физических лиц за (дата) является верным. 

Процедура принудительного взыскания, как уже отмечено судом, со стороны налогового органа соблюдена.

При изложенных обстоятельствах, административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

С ФИО1 следует взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) в сумме 8601 рубль.

Требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за (дата).

Инспекция просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 911,62 рублей. 

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что административным ответчиком налог на имущество физических лиц за (дата) не уплачен в установленные сроки, недоимка по налогу на имущество физических лиц за (дата) в сумме 17779 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) за период с (дата) по (дата) в сумме 200,31 рублей взысканы решением Орджоникидзевского районного суда 

<

АДРЕС> от (дата) №..., вступившим в законную силу (дата), подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с (дата) по (дата). 

Процедура взыскания пени налоговым органом соблюдена, административный иск в данной части также подлежит удовлетворению.

Судом проверен расчет пени, представленный Инспекцией, является арифметически верным.

Контррасчета со стороны ответчика суду не предъявлено.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей от размера удовлетворенных требований в 9512,62 рублей. 

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: 

<

АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (

<

.....>): 

8601 рубль – недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) (№...);

911,62 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) (№...).

Всего подлежит взысканию 9512 рублей 62 копейки. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: 

<

АДРЕС>, адрес проживания: 

<

АДРЕС>, 

<

АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд города Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Сорина