Дело №2а-899/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2018 года г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Олифер А.Г.,

при секретаре Мухортиковой А.С.,

рассмотрев в судебном разбирательстве административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО7 к Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратился с административным иском к Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области (далее также – Инспекция №10), указывая, что согласно справке за № от 27.03.2018 года, выданной Инспекцией №10, за истцом числится задолженность по налогам, сборам, пениям: по транспортному налогу – 64 129,41 рублей; по пене – 36 066,10 рублей; по пене – 19 753,21 рубля. Из указанной справки не усматривается за какой период определена задолженность и пени, а также объекты налогообложения по которым образовалась задолженность по налогам и начислена пеня за просрочку уплаты. В 2016 году Инспекцией №10 предъявлялось к нему требование об уплате задолженности по налогам за 2011, 2012, 2013 и 2014 годы, которая им погашена в полном объеме. Задолженность за налоговые периоды 2015, 2016 и 2017 годы у него отсутствует. Полагая, что задолженность, указанная в справке № от 27.03.2018 года, относится к налоговому периоду 2008-2010 годов, при этом налоговым органом пропущен срок для принудительного её взыскания, что подтверждается письмом Инспекции №10 от 15.07.2016 года №, истец просил суд признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 64 129,41 рублей, пене в размере 36 066,10 рублей, пене в размере 19 753,21 рубля; обязать Инспекцию №10 исключить указанную задолженность из лицевого счета налогоплательщика.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования иска поддержал по приведенным в нем доводам.

Представители ответчика – Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области – ФИО2, ФИО3 в судебном заседании требования иска не признали по доводам, приведенным в ранее представленном и уточненном письменных отзывах, указав, что по данным АИС Налог, по лицевому счету ФИО1 числится задолженность: 

за 2011 год в размере 859,00 рублей по сроку уплаты 01.11.2012, пени - 8 149.99 по сроку образования до 01.01.2015;

за 2012 год в размере 34 425,00 рублей по сроку уплаты 28.10.2015, пени – 9 997,60 рублей;

за 2013 год в размере 17 130,41 рублей по сроку уплаты 28.10.2015, пени 5 130,43 рублей;

за 2014 год в размере 1 204,00 рубля по сроку уплаты 28.10.2015, пени – 360,59рублей.

за 2015 год в размере 15 287,00 рублей по сроку уплаты 25.04.2018, пени – 195,80 рублей.

Вышеуказанная задолженность по транспортному налогу за 2011 год в размере 859,00 рублей и пени на неё в сумме 8 149,99 рублей подлежит списанию в соответствии с Федеральным законом №436-ФЗ.

Несмотря на то, что срок взыскания с налогоплательщика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012-2014 годы на общую сумму 77 257,02 рублей истек, вышеуказанным Федеральным законом №436-ФЗ не указаны временные ограничения на период, в течение которого будет списана задолженность; в настоящее время согласовываются условия и возможные способы списания задолженности, не вошедшей в прошлые этапы списания.

В свою очередь, задолженность по транспортному налогу за 2015 год является актуальной и списанию в соответствии в данным федеральным законом, а также по иным основаниям не подлежит.

Просили в удовлетворении иска отказать.

Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в числе прочего, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4).

В силу пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи (пп.2).

Согласно пункту 3 статьи 59 НК РФ законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 года №ЯК-7-8/393@ (зарегистрирован в Минюсте России 23.09.2010 года №18528) (далее - Порядок).

Из пунктов 2.4 и 2.6 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении №2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 года №ЯК-7-8/393@.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из п.1 ст.358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно пункту 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п.п.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.5 ст.69 НК требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По представленным Инспекцией сведениям, содержащимся в АИС Налог, по лицевому счету ФИО1 по состоянию на текущую дату числится задолженность в общей сумме 92 739,82 рублей, в том числе: 

за 2011 год в сумме 859,00 рублей по сроку уплаты 01.11.2012, пени - 8 149.99 по сроку образования до 01.01.2015 года;

за 2012 год в сумме 34 425,00 рублей по сроку уплаты 28.10.2015, пени – 9 997,60 рублей;

за 2013 год в сумме 17 130,41 рублей по сроку уплаты 28.10.2015, пени 5 130,43 рублей;

за 2014 год в сумме 1 204,00 рубля по сроку уплаты 28.10.2015, пени – 360,59 рублей.

за 2015 год в сумме 15 287,00 рублей по сроку уплаты 25.04.2018, пени – 195,80 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно ч.3 ст.12 Федерального закона №436-ФЗ решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Частью 4 статьи 12 указанного федерального закона определено, что решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

При таких обстоятельствах, исходя из дат образований недоимок по налогам, учитывая истечением предельно допустимых сроков их взыскания с истца, а также пояснения стороны ответчика о том, что налоговым органом никаких мер по принудительному взысканию во внесудебном или в судебном порядке недоимки по налогам за указанные налоговые периоды не предпринималось, о чем свидетельствует не представление суду доказательств принятия Инспекцией таких мер, следует полагать возможность взыскания налоговым органом задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2011, 2012, 2013 и 2014 годов в общей сумме 77 257,02 рублей (с учетом начисленных пени) утраченной.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год под действие ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ не подпадает, а потому продолжает числиться актуальной, не лишающей налоговый орган права требования её в принудительном порядке (п.2 ст.48 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования административного иска ФИО1 ФИО8 к Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области удовлетворить частично.

Признать безнадежными к взысканию образовавшиеся на лицевом счете налогоплательщика ФИО1 ФИО9 недоимки по транспортному налогу за 2011, 2012, 2013, 2014 годы в сумме 53 618,41 рублей, пени на указанные недоимки в сумме 23 638,61 рублей, а всего 77 257,02 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований иска отказать.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Г. Олифер

Мотивированное решение составлено 25.06.2018 года.