Дело № 2а-298/2025

УИД 50RS0050-01-2025-000071-10

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 марта 2025 г. г. Шатура Московской области

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Хавановой Т.Ю., 

при секретаре судебного заседания Осиповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с административными исками о взыскании с ФИО1 пени по общей недоимке за период с 10.01.2018 по 04.03.2024 в размере 26 333,44 руб., налога на имущество в размере 966,23 руб. за 2020 г., земельного налога в размере 5 943 руб., а также недоимки по НДФЛ в размере 5 710 058 руб., пени в размере 2 320 062,33 руб., штрафа в размере 356 878,75 руб.

Определением суда от 18.02.2025 административные иски объединены в одно производство.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт единого налогового счета, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, согласно которой:

единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1);

единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете. 

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Доход в виде экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических в установленном законом порядке (ст. 41 НК Российской Федерации, гл. 23 НК Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году получил доход в виде продажи принадлежащего ему недвижимого имущества:

квартиры с КН № по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 3 488 521,32 руб., стоимость по договору купли-продажи 6 500 000 руб.;

земельного участка с КН № по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 3 471 523,46 руб., стоимость по договору купли-продажи 2 860 000 руб.;

земельного участка с КН № по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 15 092 000 руб., стоимость по договору купли-продажи 17 000 000 руб.

По данным, представленным Росреестром налоговому органу полученный налогоплательщиком доход от продажи указанного имущества составил 43 923 523,46 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.

Срок владения указанным имуществом составил менее 5 лет, в связи с чем подлежал уплате НДФЛ.

Согласно п.1 статьи 229 Налогового кодекса РФ по вышеуказанным доходам налогоплательщик обязан представить налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. не позднее 30 апреля 2021 г.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. по доходам за 2020 год – срок уплаты налога 15.07.2021.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по предоставлению декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в порядке, установленном ст. 228 Налогового кодекса РФ, в отношении налогоплательщика сформирован и произведен Расчет НДФЛ 16.07.2021 в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости в 2020 году.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи / дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год, определен в размере 5 710 058 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ в ходе проверки обстоятельств, которые могли бы быть отнесены к отягчающим и (или) смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлено.

Также налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

В соответствии п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст.112 Налогового кодекса РФ налоговым органом выявлены обстоятельства, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, с учетом которых 

сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составила – 214 127,25 руб.

сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 142 751,50 руб.

Кроме этого, в 2020 г. в собственности ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество:

квартиры с КН № по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 3 488 521,32 руб., стоимость по договору купли-продажи 6 500 000 руб. (10 месяцев владения);

земельного участка с КН № по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 3 471 523,46 руб., стоимость по договору купли-продажи 2 860 000 руб. (1 месяц владения);

земельного участка с КН № по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 15 092 000 руб., стоимость по договору купли-продажи 17 000 000 руб. (1 месяц владения).

Налоговой инспекцией за 2020 г. исчислен земельный налог в размере 3 773,00 руб. и 2 170 руб., налог на имущество физических лиц – 966 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №77602099 от 02.12.2021.

С 07.07.2005 по 15.12.2020 по административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов. 

У налогоплательщика числится задолженность в размере 

60 406,39 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 

14 947,59 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен ст. 432 НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. 

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов и страховых взносов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговой инспекцией выставлены и направлены в адрес ФИО1 требование № 95856 по состоянию на 25.09.2023 об уплате страховых взносов и пени в срок до 28.12.2023, а также решений о привлечении к налоговой ответственности и уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации.

Отрицательное сальдо ЕНС образовалось в результате отсутствия оплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год в указанном выше размере, недоимки по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физичек их лиц. 

В установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговой инспекцией выставлено и направлено в его адрес требование № 3576 по состоянию на 21.07.2023 об уплате задолженности в размере НДФЛ – 606 199 руб., пени 606,20 руб. (за период с 18.07.2023 по 21.07.2023) со сроком исполнения - до 11.09.2023 (л.д. 18, 19). 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК Российской Федерации).

ФИО1 требование и решения налогового органа в установленные сроки не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 270 Шатурского судебного района Московской области 26.06.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 35 742,67 руб., который определением мирового судьи от 03.07.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Мировым судьей судебного участка № 270 Шатурского судебного района Московской области 12.09.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 8 386 999,08 руб., который определением мирового судьи от 24.09.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком до настоящего времени не погашено.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законом срок сумму налога не уплатил, налоговым органом за период с 10.01.2018 по 04.08.2024 на сумму недоимки начислена пеня.

Представленные административным истцом расчеты пени проверены судом, соответствует требованиям закона, арифметически верен.

Сроки обращения в суд административным истцом не пропущены.

Доказательств исполнения налоговых обязательств ФИО1 не представлено, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 81 479,60руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области, задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 5 710 058 рублей, пени за период с 16.07.2021 по 04.08.2024 в размере 2 320 062 рубля 33 копейки, штраф за налоговое правонарушение в размере 356 878 рублей 75 копеек, а всего 8 386 999 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты> задолженность по уплате налогов и страховых взносов в общем размере 35 742 рубля 67 копеек, в том числе:

штраф в размере 2 500 рублей;

пени в размере 26 333 рубля 44 копейки (за период с 10.01.2018 по 04.03.2024);

земельный налог за 2020 г. – 5 943 рубля;

налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 966 рублей 23 копейки рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, в бюджет муниципального округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 81 479 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Хаванова

Мотивированное решение составлено 26 марта 2025 г.

Судья Т.Ю. Хаванова