Производство №а-1180/2024

УИД 62RS0№-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> 02 мая 2024 года

Рязанский районный суд 

<

адрес> в составе судьи Совцовой О.В.,

при помощнике судьи ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО3 ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №. Данные объекты недвижимого имущества являются объектами налогообложения. Кроме того, административный ответчик является собственником жилого дома с кадастровым номером №, который является объектом налогообложения, и за который налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчёта суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц. Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил требования, содержащиеся в налоговом уведомлении, административным истцом начислены пени. В связи с неуплатой налога, административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требования об уплате налогов и пени административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1413/2023, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1 860 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 261 руб., пени в размере 22 261,55 руб. 

Административный истец УФНС России по 

<

адрес> извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО3 извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. 

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ). Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (ст.393 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2021 году являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами 62:29:0060030:27, 62:15:0010117:154, 62:15:0010117:136, которые являются объектами налогообложения. 

Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2021 год в размере 1 860 руб., исходя из следующего расчета:

- за земельный участок с кадастровым номером №, в размере 434 руб. (144 533 руб. кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,30 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев);

- за земельный участок с кадастровым номером №, в размере 496 руб. (401 375 руб. кадастровая стоимость х 3/4 доля в праве х 0,30 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев);

- за земельный участок с кадастровым номером №, в размере 930 руб. (413 505 руб. кадастровая стоимость х 3/4 доля в праве х 0,30 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев).

В соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ, в систему налогов и сборов в РФ входят местные налоги, одним из которых является налог на имущество физических лиц. Условия и порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц, субъекты и объекты налогообложения, ставки налога до ДД.ММ.ГГГГ были установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № с последующими изменениями и дополнениями.

В соответствии со ст.ст. 1, 2 указанного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение или сооружение); если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, при этом указанные органы могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения (ст.3 Закона).

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является собственником жилого дома с кадастровым номером №, который является объектом налогообложения.

Административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц на указанный объект налогообложения за 2021 год в размере 3 261 руб. (1 957 808 руб. кадастровая стоимость х ? доля в праве х 0,30% ставка х 12 количество месяцев владения). 

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчёта сумм указанных налогов.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее внастоящей главе - плательщики) признаются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1

статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно пп. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, сборов административным истцом начислены пени, размер которых с учетом частичной оплаты составляет 22 261,55 руб. 

Арифметическая правильность расчёта недоимки по налогам и заявленных к взысканию пени судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что инспекцией в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату указанных налогов.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в указанный в срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени административный ответчик требование об уплате налогов в добровольном порядке не исполнил.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанных выше сумм.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-1413/2023 о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1413/2023 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец представил в суд данное административное исковое заявление, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

При изложенных обстоятельствах суд находит обоснованным административный иск налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени.

В силу ст.114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ, ст. 50 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 021,48 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО3 ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> недоимку по земельному налогу в размере 1 860 (одна тысяча восемьсот шестьдесят) руб. за 2021 год, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 261 (три тысячи двести шестьдесят один) руб. за 2021 год, пени в размере 22 261 (двадцать две тысячи двести шестьдесят один) руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО3 ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 021 (одна тысяча двадцать один) руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Рязанский районный суд 

<

адрес>.

Судья О.В. Совцова