Дело № 2а – 946/2025

УИД 22RS0065-01-2024-011612-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 18 февраля 2025 г. 

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В., 

при секретаре Балыкиной А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа (далее налог на имущество) за 2022 год в размере 1261 рубль 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3590 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) (далее страховые взносы на ОПС) за 2019 год в размере 24041 рубль 20 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее страховые взносы на ОМС) за 2019 год в размере 980 рублей 84 копейки, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10083 рубля 80 копеек, на общую сумму 39956 рублей 84 копейки. 

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик с 07.05.2008 являлась индивидуальным предпринимателем, в 2022 году была владельцем квартиры, транспортных средств. 

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлены требования, которые также оставлены им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным иском в суд. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в иске просил рассмотреть исковое заявление без его участия. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще. В предыдущем судебном заседании ответчик возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что все налоги оплачивает. Налоги за 2022 год оплатила позже установленного срока. Транспортные средства и квартира, на которые начислены налоги, в 2022 году принадлежали ей. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

В связи с неоплатой задолженности по налогам ответчику почтовым отправлением направлено требование №32870 от 18.02.2020, сроком исполнения до 09.01.2020 об уплате страховых взносов на ОПС в сумме 28407,10 рублей, страховых взносов на ОМС в сумме 6661 рубль 94 копейки за 2019 год. Поскольку требование об уплате страховых вносов административным ответчиком не исполнено, истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула 12.06.2020 вынесено определение № 9а-253/2020 об отказе в принятии заявления. 

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов, Инспекцией почтовым отправлением направлено требование №43256 от 23.07.2023, сроком исполнения до 16.11.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по страховым взносам в размере 29873 рубля 04 копейки, пени в размере 7535 рублей 05 копеек. 

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов за 2022 год ИФНС почтовым отправлением направило налоговое уведомление №101497929 от 05.08.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 год. 

Поскольку требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец 28.03.2024, то есть в предусмотренный ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ срок, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1044/2024 от 04.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 39956 рублей 83 копейки, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2022 год - 1261 рубль 00 копеек, транспортного налога за 2022 год в размере 3590 рублей 00 копеек, страховых взносов ОМС за 2019 год - 980 рублей 84 копейки, страховых взносов ОПС за 2019 год в размере 24041 рубль 20 копеек, пени - 10083 рубля 80 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 16.05.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-1044/2024 отменен. 

Срок для обращения налогового органа в суд составлял 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования №32870 от 18.02.2020, сроком исполнения до 09.01.2020 то есть до 09.07.2020 (09.01.2020 + 6 месяцев). 

Материалами дела установлено, что МИФНС России №16 обратилась к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2019 год, вместе с тем, определением мирового судьи от 12.06.2020 № 9а-253/2020 Инспекции отказано в выдаче судебного приказа.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился лишь 11.11.2024, то есть со значительным попуском установленного законом срока для его подачи.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов за 2019 год и уважительные причины для его восстановления отсутствуют. Приходя к такому выводу, суд учитывает то обстоятельство, что МИФНС России № 16 по Алтайскому краю никаких действий по обращению в суд длительное время не предпринимала. Исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с заявлением в течение установленного законом срока не представлены. Суд полагает, что налоговому органу предоставлен достаточный для исполнения срок для соблюдения процедуры взыскания задолженности по налогам и пени с налогоплательщиков. Более того, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Между тем, требование об уплате страховых взносов и пени № 32870 от 18.02.2020 направлено налоговым органом до 01.01.2023, меры принудительного взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, приняты также в срок до указанной даты. На основании пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ требование №43256 от 23.07.2023 не прекратило действие указанного требования, поскольку правоотношения возникли задолго до принятия указанного Федерального закона. 

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С административным исковым заявлением в части взыскания транспортного налога и налога на имущество за 2022 год административный истец обратился через приемную суда 11.11.2024, то есть в срок, предусмотренный ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ. 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили легковые, грузовые, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД в 2022 году ФИО1 являлась владельцем транспортных средств: 

- автомобиль легковой, Марка/Модель ТОЙОТА ПРЕМИО, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2008, мощность двигателя 136, 0 л.с.;

- автомобиль легковой, Марка/Модель ТОЙОТАПРОБОКС, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2009, мощность двигателя 87, 0 л.с.

Административным ответчиком принадлежность транспортных средств в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязана уплачивать транспортный налог. 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3590 рублей 00 копеек и предлагает следующий расчет: 

- автомобиль легковой, Марка/Модель ТОЙОТА ПРЕМИО, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2008:

136,00 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2720 рублей 00 копеек. 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ТОЙОТАПРОБОКС, год выпуска 2009

87,00 л.с. (мощность двигателя) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 870 рублей 00 копеек. 

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным. 

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).

Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).

Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле (в ред. ФЗ от 03.08.2018 № 334-ФЗ): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ), К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 г.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 № 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от 30.10.2020 № 585).

Кодексом определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

В Алтайском крае понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2022 году являлась владельцем квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровый ***, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 1 249 862,8 рублей.

Административный истец предлагает расчет налога на имущество за 2022 год:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровый ***:

1146 (сумма налога за 2021 год) х 1 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент) = 1261 рубль 00 копеек. 

Данная формула применяется, поскольку налог за 2022 год, исчисленный по основной формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ), значительно превышает налог за 2021 год. 

Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным. 

Таким образом, недоимка по налогу на имущество за 2022 год составляет - 1261 рубль 00 копеек. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере10083 рубля 80 копеек. 

Согласно исковому заявлению, сумма пени в размере 10083 рубля 80 копеек складывается из задолженности по пене, начисленной на недоимку до 01.01.2023 в размере 5909 рублей 71 копейка и после 01.01.2023 в размере 4174 рубля 09 копеек. 

В сумму пени, начисленной до 01.01.2023 в размере 5909 рублей 71 копейка, входит недоимка по налогу на имущество за 2020, 2021 год, транспортному налогу за 2020, 2021, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 годы. 

В отрицательное сальдо, на которое начислены пени после 01.01.2023, входит недоимка по страховым взносам на ОПС и ОПС за 2019 год, по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год. 

Согласно представленному истцом расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023, поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу имущество за 2020 год уплачена 19.12.2021, то срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени, начисленной на данную задолженность истцом пропущен, в связи с чем пеня, начисленная на данные задолженности, не подлежит взысканию. 

Поскольку требование о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год не подлежит удовлетворению, то пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию. 

Согласно ответу Инспекции от 24.01.2025 налог на имущество и транспортный налог за 2021 год уплачен ответчиком в полном объеме 07.04.2023. Меры взыскания данной задолженности Инспекцией не предпринимались, поскольку с учётом Постановления Правительства № 500 срок обращения взыскания не наступил. 

Поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год уплачены с нарушением срока предусмотренного законодательством, то пени, начисленные на данные задолженности, подлежат взысканию. 

Таким образом, взысканию подлежит пеня, начисленная на задолженность до 01.01.2023:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 26 рублей 92 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, из расчета задолженности в сумме 3590 рублей 00 копеек; 

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 рублей 60 копеек, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, из расчета задолженности в сумме 1146 рублей 00 копеек. 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила – 4736 рублей (транспортный налог за 2021 год – 3590 рублей 00 копеек, налог на имущество - 1146 рублей 00 копеек). 

Расчет пени, начисленный на задолженность после 01.01.2023: 

за период с 01.01.2023 по 20.02.2023 = 4736 рублей (недоимка) х 7,5%/300 х 51 (дни просрочки) = 60 рублей 38 копеек. 

21.02.2023 оплата задолженности по транспортному налогу - 1146 рублей 00 копеек.

за период с 21.02.2023 по 06.04.2023 = 3590 рублей (недоимка) х 7,5%/300 х 47 = 42 рубля 18 копеек;

07.04.2023 оплата задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2444 рубля 00 копеек и налогу на имущество за 2021 год в размере 1146 рублей 00 копеек, то есть в полном объеме. 

До 01.12.2023 ответчик должен был оплатить транспортный налог и налог на имущество за 2022 год. Сальдо на 02.12.2023 составляет 4851 рубль 00 копеек (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год). 

за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 = 4851 рублей (недоимка) х 15%/300 х 16 = 38 рубль 81 копейка;

за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 = 4851 рублей (недоимка) х 16%/300 х 50 = 129 рублей 36 копеек. 

Пеня, начисленная, начисленная на задолженность после 01.01.2023, составила – 270 рублей 73 копейки. 

Итого суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляют 306 рублей 25 копеек. 

Согласно ответу Инспекции от 06.02.21025, а также чеку от 01.11.2024, представленному ответчиком, 01.11.2024 от административного ответчика поступил платеж в размере 4325 рублей, который зачтен ИФНС в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год.

Поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год не подлежит взысканию, то Инспекцией неправомерно зачтен данный платеж в счет погашения страховых взносов за 2019 год, в связи с чем он подлежит зачету в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 1261 рубль и по транспортному налогу за 2022 год в размере 3064 рубля.

Таким образом, всего с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 526 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 306 рублей 25 копеек, всего 832 рубля 25 копеек. 

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей. 

Цена иска – 39956 рублей 84 копейки. Требования иска удовлетворены частично в размере 832 рубля 25 копеек. Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 83 рубля 00 копейка. 

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 526 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 306 рублей 25 копеек, на общую сумму 832 рубля 25 копеек. 

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 83 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева 

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025