Дело №2а-373/2024

УИД 72RS0026-01-2024-000482-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Ярково 25 ноября 2024 года

Ярковский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Бабушкиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Уфимцевой Г.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-373/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 24 350,62 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год – 17 0953,37 руб., пени ЕНС – 7 255,25 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, за ним зарегистрированы транспортные средства: МАЗ 

<

данные изъяты> ГАЗ 

<

данные изъяты>, ИСУДЗУ госномер 

<

данные изъяты>, ЮМЗ-

<

данные изъяты> СУЦУКИ, 

<

данные изъяты> Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 26 122,00 руб., направлено налоговое уведомление № 68067258 от 19.07.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 11.12.2023 (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 7255.25 руб. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное. сальдо ВИС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. По состоянию на 01.01.2023 передано сальдо на ЕНС в размере – 58 887.08 руб. из них: налог —52 333.00 руб., пени — 6 554.08 руб. В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: Пени в размере 3 567.24 руб. судебным приказом № 2а-21700/022/1м от 22.07.2022 вынесенным мировым судьей судебного участка Ns 1 Ярковского судебного района. Итого: 3567.24 руб. За период с 01.01.2023 по 11.12.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 4268.41 руб. Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 пени в размере 7255.25 руб. (6554.08-3567.24+4268.41). ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено требование № 4574 по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 — требование направлено заказным письмом Почтой России посредством массовой рассылки, почтовый идентификатор № 80532087466715 (в приложении). Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в. суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.04.2024 (28.11.2023 + 6 месяцев). В соответствии с п. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № 10345 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.12.2023. В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. 01.02.2024 решением мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области требование заявителя удовлетворено, вынесен судебный приказ № 2а-456/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 20.02.2024 мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-456/2024/1м от 01.02.2024 отменен.

На дату подготовки административного искового заявления налогоплательщиком частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2022 за счет Единого налогового платежа — 9026.63 руб. (дата операции - 09.01.2024), непогашенный остаток составляет: 17095.37 руб.

В возражении административный ответчик просил отказать в удовлетворении требований, поскольку платежи им оплачены в полном объеме 05.10.2023. Задолженность указанная в исковом заявлении не соответствует действительности, так как налоговый орган самостоятельно отнес из оплаченных в 2023 г. денежные средства на несуществующую задолженность за 2020 г., несмотря на то, что налоги были оплачены и решениями судов было отказано в удовлетворении требований (л.д. 57).

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом. Представитель административного истца выразил просьбу о рассмотрении дела без его участия.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из налогового уведомления № 68067258 19.07.2023 следует, что ФИО1 за 2022 г. начислен транспортный налог в размере 26 122,00 руб. на транспортные средства 

<

данные изъяты>, ГАЗ 

<

данные изъяты>, МАЗ 

<

данные изъяты>, СУЦУКИ, 

<

данные изъяты>, ЮМЗ-

<

данные изъяты> (л.д. 7-8). 

Принадлежность транспортных средств ФИО1 подтверждается карточками учета (л.д. 38-39).

Уведомление направлено ФИО1 12.09.2023 (л.д. 9).

В соответствии с абз.3 части 1 статьи 363, части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ч. 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Проверив расчет, суд приходит к выводу, что транспортный налог за 2022 г. произведен верно.

В возражении административный ответчик указал, что с требованиями не согласен, поскольку налог за 2022 г. заплатил вовремя, однако денежные средства зачислены в счет несуществующей задолженности.

Из материалов администартивного дела следует, что решением Ярковского районного суда Тюменской области от 10.10.2019, вступившим в законную силу 12.11.2019, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 9 527,00 руб., пени в размере 30,96 руб. (л.д. 50-56).

Решением Ярковского районного суда от 15.11.2021, вступившим в законную силу 21.12.2021, МИФНС России № 6 по Тюменской области отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 36 391,00 руб., пени в размере 377,58 руб. (л.д. 46-47).

Решением Ярковского районного суда от 26.11.2021, вступившим в законную силу 10.01.2022, МИФНС России № 6 по Тюменской области отказано во взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 219,96 руб. (л.д. 48-49).

Решением Ярковского районного суда Тюменской области от 25.03.2022 по административному делу 2а-97/2022, вступившем в законную силу, МИФНС России № 6 по Тюменской области отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по пени транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020по 19.01.2021 в размере 181,33 руб. (л.д. 41-42).

Определением Ярковского районного суда Тюменской области от 20.06.2023, вступившим в законную силу, административное исковое заявление МИФНС России № 6 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 29 689,24 руб., в том числе пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 08.03.2019 по 01.12.2020 – 460,43 руб., пени по транспортному налогу за 2016 года за период с 08.05.2018 по 30.11.2020 - 3 106,81 руб., транспортный налог за 2020 – 26 122,00 руб. оставлено без рассмотрения (л.д.43). 

Таким образом, из указанных судебных актов следует, что безнадежной к взысканию признана задолженность по транспортному налогу за 2018 г., также пени за 2018 в размере 377,58 руб., 2016 - 219,96 руб., 2019- 181,33 руб.

Также из определения суда от 20.06.2023 следует, что задолженность по транспортному налогу за 2018 г. признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 43).

Представителем административного ответчика предоставлены чеки по операциям: от 30.11.2020 на сумму 26 122,00 руб. (л.д. 60), от ноября 2021 г. на сумму 26 122,00 руб. (л.д. 61), от 08.10.2023 на сумму 52 333,00 руб с указанием платежа - единый налоговый платеж (л.д.59), от 09.01.2024 на сумму 9 026,63 руб. С указанием назначения платежа - единый налоговый платеж.

Из информации МИФНС России № 14 по Тюменской области следует, что у налогоплательщика имелась задолженность, в связи с чем денежные средства, поступившие 03.12.2020, то есть за налог 2019 г., зачтены в счет погашения налогов за 2016, 2017 г. (л.д. 85)

Наличие задолженности за 2017 г. подтверждается решением суда от 12.11.2019 г. 

Денежные средства уплаченные П-вым 30.11.2021 и поступившие 05.12.2021 зачтены в счет погашения задолженности за 2019 г. (л.д. 85)

Указанным также подтверждается, что задолженность по налогу за 2018 г. налоговым органом списана, в счёт её погашения поступившие денежные средства в 2020 г. и последующий годы, не распределялись.

Денежные средства по чеку от 08.10.2023 на сумму 52 333,00 руб., как единый налоговый платеж, зачтены в счет транспортного налога за 2020 г., земельного и транспортного налога за 2021 г.

Единый налоговый платеж от 09.01.2024 на сумму 9 026,63 руб. зачётен в счёт транспортного налога за 2022 г., в результате чего задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет 17 095,37 руб. (26 122,00-9 026,63 руб.), указанную задолженность административный истец просит взыскать с административного ответчика.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необоснованности доводов административного ответчика, указанного в возражении 

Административный ответчик доказательства уплаты в установленный законодательством срок обязательных платежей не представил.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок начислены пени.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1, будучи собственником недвижимого имущества, транспортного средства, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок является основанием для взыскания недоимки в судебном порядке. Нарушение налогоплательщиком установленного абзацем 3 части 1 статьи 363, части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срока уплаты налогов, в соответствии с положениями статьи 75 указанного Кодекса является основанием для взыскания пеней.

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 4574 от 09.07.023 года об уплате в срок до 28.11.2023 года (л.д. 10-11). Требование получено налогоплательщиком 30.09.2023 (л.д. 12).

Административным истцом, в соответствии со ст. 75 НК РФ представлен подробный расчёт пеней, согласно которому пени ЕНС составляют 7 255,25 руб. (л.д. 15-16,17-21).

Доказательств того, что указанные требования ответчиком исполнены, материалы дела не содержат, и административным ответчиком таковые не представлены.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье налоговый орган обратился 22.01.2024 (л.д. 76), то есть в установленные сроки, поскольку срок исполнения требования № 4574 до 28.11.2023г. (28.11.2023 + 6 мес.=28.05.2024).

Мировым судьёй судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 01.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-456/2024/1м (л.д. 81).

Определением мирового судьи от 20.02.2024 г. вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 80).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 20.08.2024 г. (20.02.2024+6 мес.=20.08.2024) (л.д. 29).

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.

Учитывая изложенное, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 24 350,62 руб., в том числе транспортный налог за 2022 г. – 17 095,37 руб., пени ЕНС – 7 255,25 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход Ярковского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Ярковский районный суд Тюменской области.

Председательствующий: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>