Дело № 2а – 1249 / 2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Город Юрга 02 августа 2017 года

Юргинский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Т.В.,

при секретаре Фахрутдиновой Е.С.,

с участием:

представителя административного истца К.И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Юрге административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по *** области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

у с т а н о в и л :

20 июня 2017г. Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по *** области (далее Инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать сумму пени по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 4 775,90 руб., сумму пени по налогу на доходы физического лица (НДФЛ) в размере 2 838,35 руб.. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве ***, *** года. 

На основании решения *** Инспекции проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. По итогам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки № 24 от 25 августа 2014 года.

По результатам настоящей проверки была установлена неуплата налогов : НДС в сумме *** руб., НДФЛ в сумме *** руб.. 

09 октября 2014г. было вынесено решение № 30 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предлагалось уплатить недоимку по НДС в сумме *** руб. и НДФЛ в сумме *** руб..

Однако в установленный законодательством срок сумму недоимки по налогам ФИО1 не уплатила. На указанные суммы налога начислены пени и штраф. Пени по НДС за период с 22 октября 2010 по 09 октября 2014 года в сумме *** руб.; по НДФЛ за период с 15 июля 2013 по 09 октября 2014 года в сумме *** руб., штраф по НДС за период за 3 и 4 квартал 2012 года в сумме *** руб.,; по НДФЛ в сумме *** руб..

ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате недоимки, пени и штрафа за № 1698, в котором предлагалось добровольно уплатить недоимку, пени и штраф, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени указанные суммы не уплачены. В связи с чем, Инспекция вынуждена обратиться в суд. 21 марта 2016г. мировым судьей судебного участка № 1 *** городского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2-***/15 от 11 апреля 2015 года.

19 августа 2016г. Инспекция обратилась в *** городской суд с административным исковым заявлением от 01 июля 2016г. № 69.

10 октября 2016г. *** городским судом вынесено решение об удовлетворении требований Инспекции.

14 декабря 2016г. *** областным судом решение *** городского суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения. 

Таким образом, за ФИО1 числится недоимка по НДС и НДФЛ в сумме *** руб.. В связи с неуплатой указанной суммы задолженности начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. За период с 18 сентября 2015 по 05 июня 2016 года размер пени по НДФЛ составил *** руб.; за период с 23 декабря 2015 по 18 мая 2016 года размер пени по НДС составил *** руб. на уплату которых были выставлены требования №№ 1279, 1133, которые были направлены ФИО1 заказными письмами. В требованиях предлагалось добровольно уплатить сумму пени, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени указанные суммы не уплачены. В связи с чем, Инспекция вынуждена обратиться в суд.

21 декабря 2016 мировым судьей судебного участка № 1 *** городского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2-***/16 от 14 декабря 2016 года.

Представитель административного истца К.И.В., действуя по доверенности от *** (л.д. 86), в судебном заседание поддержала требования, изложенные в административном иске, просила их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1, будучи извещена о времени месте рассмотрения дела судебной повесткой, что следует из почтового уведомления (л.д. 108), в суд не явилась. 

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав письменные материалы дела, суд пришёл к выводу, что административный иск Инспекции подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. В силу статей 46, 47, 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 – 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу части 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением *** городского суда от 10 октября 2016г. удовлетворены заявленные требования Инспекции в рамках административного дела № 2а-***/2016 (л.д. 76-79). С ФИО1 в пользу Инспекции взыскана задолженность по НДС в размере *** руб., по НДФЛ в размере *** руб., пени по НДС в размере *** руб., пени по НДФЛ в размере *** руб., штраф по НДС в размере *** руб., штраф по НДФЛ в размере *** руб., а всего *** руб..

Решение *** городского суда от 10 октября 2016г. апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам *** областного суда оставлено без изменения и вступило в законную силу 14 декабря 2016г.

Учитывая, что принятым решением от 10 октября 2016г. установлены те же самые обстоятельства, которые положены в обоснование административного искового заявления Инспекции, и в отношении тех же сторон, установленные обстоятельства не подлежат доказыванию вновь.

Исполнительный лист по административному делу № 2а-***/2016 выдан Инспекции 17 января 2017г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № ***. 

Таким образом, за ФИО1 числится недоимка по НДС и НДФЛ в сумме *** руб., которая не оплачена.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

За период с 18 сентября 2015 по 05 июня 2016 года размер пени по НДФЛ составил 2 838,35 руб., согласно требованию № 1279 ФИО1 со стороны Инспекции было предложено погасить задолженность по пени по состоянию на 06 июня 2016г. в срок 27 июня 2016г. (л.д. 11).

За период с 23 декабря 2015 по 18 мая 2016 года размер пени по НДС составил 4 775,90 руб., согласно требованию № 1133 ФИО1 со стороны Инспекции было предложено погасить пени по состоянию на 19 мая 2016г. в срок 24 июня 2016г. (л.д. 13).

Требования №№ 1279 и 1133 направлены ФИО1 согласно № пп. 1 и пп.11 списков внутренних почтовых отправлений № 30 и № 23 соответственно (л.д. 12, 15-16).

В указанный срок и до настоящего времени суммы пени, указанные в требованиях, не уплачены.

В силу пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 48 НКРФ в случае взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов не начисляются.

Согласно решения *** городского суда от 22 апреля 2016г. установлено, что 15 марта 2016г. в рамках исполнительного производства № ***, возбужденного 18 февраля 2013г. на основании акта Инспекции в отношении должника ФИО1, вынесены постановление о наложении ареста и акт о наложении ареста (описи имущества) легкового автомобиля *** (л.д. 115-117).

Вместе с тем, согласно постановлению об объединение исполнительных производств в сводное, исполнительное производство № ***, возбужденное 03 марта 2017 на основании исполнительного листа от 17 января 2017 присоединено к сводному исполнительному производству № *** только 31 июля 2017г. (л.д. 118).

При таких обстоятельствах, налоговый орган обоснованно начислил пеню за неуплату налогов по НДС и НДФЛ до 18 мая 2016г. и 05 июня 2016г..

Учитывая, что сроки, указанные в требованиях №№ 1279 и 1133 о добровольной оплате суммы задолженности по пени 24 и 27 июня 2016г., срок обращения с судебным приказом до 24 и 27 декабря 2016г. соответственно. Согласно штампу входящей корреспонденции Инспекция обратилась к мировому судье судебного участкам № 1 *** городского судебного района 09 декабря 2016г. (л.д. 9), в установленный законом шестимесячный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 *** городского судебного района *** области от 21 декабря 2016г. был отменен судебный приказ № 2а-***/2016 от 14 декабря 2016г. о взыскании с ФИО1 пени по НДС, по НДФЛ (л.д. 7).

Административное исковое заявление Инспекцией согласно штампу регистрации подано в *** городской суд 20 июня 2017г. (л.д. 2-3). Учитывая, что шестимесячный срок для подачи административного искового заявления после вынесения определения об отмене судебного приказа с 21 декабря 2016г. истекает 21 июня 2017г., указанный срок Инспекцией не нарушен. Суд принимает расчет пени, представленный Инспекцией на л.д. 75.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по НДС в размере 4 775,90 руб., пени по НДФЛ в размере 2 838,35 руб., а всего 7 614,25 руб..

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 7 614,25 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента от цены иска, но не менее 400,00руб. Таким образом, исходя из цены иска с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Удовлетворить заявленные требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по *** области к ФИО1 о взыскании пени по налогам.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по *** области пени по НДС в размере 4 775,90 руб., пени по НДФЛ в размере 2 838,35 руб., а всего 7 614,25 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400,00 руб..

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Юргинский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Решение изготовлено в окончательной форме 07.08.2017