63RS0039-01-2025-006308-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 января 2026 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-842/2026 (2а-5812/2025;) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 14373,08 руб., в том числе:

- земельный налог за 2023 год в размере 1 208 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 580 руб.,

- транспортный налог за 2023 год в размере 3 988 руб.,

- пени за период с 11.09.2024 по 04.03.2025 в размере 5597,08 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, причину неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено налогоплательщику требование № 7290 от 23.07.2023 об уплате налогов и пени в общем размере 48193,3 руб. в срок до 11.09.2023.

Налоговым уведомлением № 178106621 от 02.08.2024 административный ответчик уведомлялся об уплате имущественных налогов за 2023 г.

По состоянию на 04.03.2025 задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила 15885,74 руб., в том числе: налог в размере 8 776 руб., пени в размере 7109,74 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности подано 03.04.2025.

07.04.2025 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1174/2025 о взыскании задолженности в общем размере 15885,74 руб., который 22.05.2025 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 26.10.2025.

Также из материалов дела следует, что ранее налоговый орган обращался с заявлением от 22.01.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности.

Таким образом, срок на взыскание недоимки, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, а также обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Наличие в собственности ответчика имущества, на которое начислены спорные налоги, подтверждаются сведениями ЕГРН и РЭО Госавтоинспекции.

Доказательства уплаты задолженности по данным налогам не представлены.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 1 208 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 580 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 988 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 22.01.2024 по 04.03.2025. Административный истец просит взыскать пени за меньший период: с 11.09.2024 по 04.03.2025.

Установлено, что налоговым органом ранее были приняты следующие меры к взысканию суммы отрицательного сальдо.

Решением Ленинского районного суда г. Самары от 12.12.2024 по делу № 2а-5836/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 10095,32 рублей за 2022, в том числе: земельный налог ОКТМО 36701310 в размере 1 098 рублей за 2022, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2022 в размере 1 106 рублей, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2022 в размере 2 615 рублей, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2022 в размере 1021 рублей, транспортный налог ОКТМО 36701325 за 2022 в размере 3 988 рублей, а также пени, начисленные на данную недоимку за период с 02.12.2023 по 22.01.2024 в размере 267,32 рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Самары от 22.05.2023 по делу № 2а-2273/2023 с ФИО1 взыскана задолженность: налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 3443 рублей, земельный налог с физических лиц налог за 2020 в размере 1815 рублей, пеня за 2020 в размере 3,18 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 3988 рублей, пеня за 2020 в размере 6,98 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 1153 рублей, пеня за 2020 в размере 2,02 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 914 рублей, пеня за 2020 в размере 1,6 рублей.

Таким образом, общий размер недоимки по налогам за 2020 и 2022 гг., в отношении которой налоговым органом своевременно приняты меры взыскания и в отношении которой отсутствуют сведения о фактической оплате до начала периода начисления спорных пеней, составляет 21 141 руб.

За период с 11.09.2024 по 04.03.2025 на данную недоимку подлежат начислению пени в размере 2 520,01 руб.

Также подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогам и сборам, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска.

Судом установлена недоимка за 2023 год по имущественным налогам – 8 776 руб.

На указанную недоимку за период с 02.12.2024 по 04.03.2025 пени составляют 571,32 руб.

Итого подлежат взысканию пени в размере 3091,33 руб. (2 520,01 + 571,32).

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 443020, 

<

адрес>, задолженность по обязательным платежам:

- земельный налог за 2023 год в размере 1 208 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 580 руб.,

- транспортный налог за 2023 год в размере 3 988 руб.,

- пени за период с 11.09.2024 по 04.03.2025 в размере 3091,33 руб.,

а всего – 11867,33 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 02.02.2025.