УИД: 59RS0005-01-2024-006986-33 КОПИЯ

Дело № 2а-438/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: 

председательствующего судьи Мосиной А.В., 

при ведении протокола помощником судьи Сарухановой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, страховых взносов, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. 

По состоянию на 04.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 12091,36 руб., в том числе пени в размере 12091,36 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2017 год в размере 833,00 руб.; налога на имущество физических лиц: за 2017 год – 289,00 руб. и 23209,00 руб., за 2018 год – 751,00 руб. и 11843,00 руб., за 2019 год – 770,00 руб. и 37798,00 руб., за 2020 год – 845,00 руб. и 32638,00 руб., за 2021 год – 305,00 руб. и 7129,00 руб., за 2022 год – 70,00 руб., 26400,00 руб., 2099,00 руб., 66727,00 руб.; земельный налог: за 2017 год – 5825,00 руб., за 2018 год – 5825,00 руб., за 2019 год – 6408,00 руб., за 2020 год – 5286,00 руб., за 2021 год – 7129,00 руб. и 305,00 руб., за 2022 год – 93,00 руб. и 7203,00 руб..

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 02.07.2004 по 18.10.2022 состояла в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, налоговым органом начислены страховые взносы за 2018-2022 гг., подлежащие уплате в бюджет. 

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год (рег. №, уточненная), согласно которой общая сумма налога к уплате составляет 14850,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были, недоимка по ним не входит в предмет искового заявления.

В период с 01.01.2023 по 25.01.2023 в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 274585,26 руб. за следующие налоговые периоды: страховые взносы: ОПС за 2018 год – 401,16 руб., ОПС за 2019 год – 29354,00 руб., ОМС за 2019 год – 6884,00 руб., ОПС за 2020 год – 20318,00 руб., ОМС за 2020 год – 8426,00 руб., ОПС за 2021 год – 32448,00 руб., ОМС за 2021 год – 8426,00 руб., ОПС за 2022 год – 27500,44 руб., ОМС за 2022 год – 6998,66 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за, 2019 год – 5572,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2017 год – 883,00 руб. и 13562,00 руб., за 2018 год – 3059,00 руб. и 8784,00 руб., за 2019 год – 5291,00 руб., 12672,00 руб., 19835,00 руб., за 2020 год – 5820,00 руб., 10455,00 руб., 16363,00 руб.; транспортный налог за 2017 год – 755,00 руб.; земельный налог: за 2017 год – 5825,00 руб., за 2018 год – 5825,00 руб., за 2019 год – 6408,00 руб., за 2020 год – 5286,00 руб., за 2021 год – 7129,00 руб., за 2021 год – 305,00 руб.

26.01.2023 уменьшен налог по имуществу с физических лиц за 2018-2021 гг. в размере 14479, руб., в связи с чем, в период с 26.01.2023 по 17.04.2023 в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 260106,26 руб.

18.04.2023 списаны страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 401,16 руб., в связи с чем, в период с 18.04.2023 по 18.04.2023 в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 259705,10 руб.

19.04.2023 списаны страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 22137,97 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 РУБ., в связи с чем, в период с 19.04.2023 по 22.04.2023 в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 230683,13 руб.

23.04.2023 списаны страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 7216,03 руб., в связи с чем, в период с 23.04.2023 по 22.08.2023 в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 223467,10 руб.

23.08.2023 поступила оплата в размере 93,37 руб., в связи с чем, в период с 23.08.2023 по 07.11.2023 в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 223373,73 руб.

08.11.2023 поступила оплата в размере 1500,00 руб., в связи с чем, в период с 08.11.2023 по 14.11.2023 в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 221873,73 руб.

15.11.2023 поступила оплата в размере 500,00 руб., в связи с чем, в период с 15.11.2023 по 01.12.2023 в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 221373,73 руб.

02.12.2023 начислены имущественные налоги в размере 102502,00 руб., в связи с чем, в период с 02.12.2023 по 25.12.2023 в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 323875,73 руб. 

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69, 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – превысила 10000,00 руб. Срок уплаты по требованию – до 20.07.2023, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. 

Предыдущее заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес МССУ № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми. Вынесен судебный приказ от 19.03.2024 № 2а-1165/2024, который отменен. Инспекция обратилась в Мотовилихинский районный суд с административным исковым заявлением (дело 2а-4572). Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после 04.03.2024, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025.

Судебный приказ № 2а-1165/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 19.03.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 15.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. 

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 16.04.2024, то есть со следующего после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 15.10.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 12091,36 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 26.12.2023 по 04.03.2024. Всего задолженность в размере 12091,36 руб.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, а также письменные пояснения, из которых следует, что по состоянию на 26.12.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 323875,73 руб., в том числе: ОПС за 2020 год - 20318,00 руб., ОМС за 2020 год – 8426,00 руб., ОПС за 2021 год – 32448,00 руб., ОМС за 2021 год – 8426,00 руб., ОПС за 2022 год – 27500,44 руб., ОМС за 2022 год – 6998,66 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год – 5572,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2017 год – 9870,00 руб., за 2018 год – 3059,00 руб. и 6820,00 руб., за 2019 год – 5291,00 руб., 12672,00 руб., 16054,00 руб., за 2020 год – 5820,00 руб., 10455,00 руб., 12204,00 руб., за 2022 год – 2009,00 руб., 26400,00 руб., 66727,00 руб., 70,00 руб.; земельный налог: за 2017 год – 4486,63 руб., за 2018 год – 5825,00 руб., за 2019 год – 6408,00 руб., за 2020 год – 5286,00 руб., за 2021 год – 7129,00 руб. и 305,00 руб., за 2022 год – 7203,00 руб. и 93,00 руб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 26.12.2023 по 04.03.2024 составила 12091,36 руб., а именно: на недоимку по налогу на имущество: за 2017 год – 368,48 руб., за 2018 год – 254,61 руб. (сальдо для пени 6820,00 руб.), 114,20 руб. (сальдо для пени 3059,00 руб.), за 2019 год – 197,53 руб. (сальдо для пени 5291,00 руб.), 599,35 руб. (сальдо для пени 16054,00 руб.), 473,09 руб. (сальдо для пени 12672,00 руб.), за 2020 год – 458,25 руб. (сальдо для пени 12274,00 руб.), 390,32 руб. (сальдо для пени 10455,00 руб.), 217,28 руб. (сальдо для пени 5820,00 руб.), за 2022 год – 985,60 руб. (сальдо для пени 26400,00 руб.), 75,00 руб. (сальдо для пени 2009,00 руб.), 2491,14 руб. (сальдо для пени 66727,00 руб.); на недоимку по земельному налогу: за 2017 год – 167,50 руб., за 2018 год – 217,47 руб., за 2019 год – 239,23 руб., за 2020 год – 197,34 руб., за 2021 год – 266,15 руб. (сальдо для пени 7129,00 руб.) и 11,39 (сальдо для пени 305,00 руб.) руб., за 2022 год – 268,91 руб. (сальдо для пени 7203,00 руб.) и 3,47 руб. (сальдо для пени 93,00 руб.); на недоимку по страховым взносам: за 2020 год: на ОПС – 758,54 руб., на ОМС – 314,57 руб., за 2021 год: на ОПС – 1211,39 руб., на ОМС – 314,57 руб., за 2022 год: на ОПС – 1026,68 руб., на ОМС – 261,28 руб.; на недоимку по УСН за 2019 год – 208,02 руб. Отметили, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Из ранее направленных письменных пояснений административного истца, приобщенных судом к материалам дела, следует, что произведенные налогоплательщиком уплаты в соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в счет погашения следующих задолженностей по налогам: сумма платежа в размере 32000 руб. от 12.11.2024 зачтена в счет уплаты: налога на имущество за 2020 год (15050,30 руб.), земельного налога за 2020 год (1138,80 руб.), страховых взносов на ОПС за 2021 год (12551,56 руб.), страховых взносов на ОМС за 2021 год (3259,34 руб.); сумма платежа в размере 25000 руб. от 17.11.2024 зачтена в счет уплаты: страховых взносов на ОПС за 2021 год (19846,35 руб.), страховых взносов на ОМС за 2021 год (5153,65 руб.); сумма платежа в размере 110 000 руб. от 29.11.2024 зачтена в счет уплаты: страховых взносов на ОПС за 2021 год (50,09 руб.), страховых взносов на ОМС за 2021 год (13,01 руб.), страховых взносов на ОПС за 2022 год (27500,44 руб.), страховых взносов на ОМС за 2022 год (6998,66 руб.), земельного налога за 2021 год (305,00 руб. и 7129,00 руб.), налога на имущество за 2022 год (61110,42 руб.), земельного налога за 2022 год (6893,38 руб.). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее направляла письменные пояснения и платежные документы, приобщенные судом к материалам дела, ходатайствовала об объединении в одно производство административные дела № 2а-5040/2024 (№2а-438/2025) и № 2а-4572/2024 (№ 2а-260/2025). Суд, рассмотрев заявленное ходатайство в порядке ст. 136 КАС РФ, не усматривает оснований для его удовлетворения, поскольку требования, заявленные в рамках дела № 2а-260/2025 рассмотрены судом, 19.02.2025 Мотовилихинским районным судом г. Перми принято решение об удовлетворении требований налогового органа.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2 статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

По сведениям органов, осуществляющих государственный учет движимого и недвижимого имущества, ФИО1 является (являлась) собственником следующего имущества: автомобиля Хонда Цивик, г.р.з. №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельных участков с кадастровыми №.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 833,00 руб., земельный налога в размере 5825,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 289,00 руб. и 23209,00 руб. (л.д. 22).На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2018 года земельный налог в размере 5825,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 11843,00 руб. и 751,00 руб. (л.д. 24).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2019 года земельный налог в размере 6408,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 37798,00 руб. и 770,00 руб. (л.д. 26).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2020 года земельный налог в размере 5286,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 32638,00 руб. и 845,22 руб. (л.д. 28).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2021 года земельный налог в размере 7129,00 руб. и 305,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 45736,00 руб., 100,00 руб. и 78,00 руб. (л.д. 30).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал уплате за налоговый период 2022 года земельный налог в размере 7296,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 95206,00 руб. (л.д. 32).

Также установлено, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 15-16), применяла специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год (уточненная), общая сумма налога к уплате составила 14850,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 223467,10 руб., пени 37982,93 руб. (л.д. 34).

Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений № (л.д. 35).

В добровольном порядке в установленный срок требование ФИО1 не оплачено.

19.03.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 4 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1165/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам - пени в сумме 12091,36 руб., а также госпошлины в сумме 241,83 руб., который 15.04.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 12).

Недоимка по налогу на имущество за 2017 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-3169/2019 от 28.06.2019.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 29.03.2022 (дело № 2а-1646/2022) взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018 год (3059,00 руб.) и по земельному налогу за 2018 год (5825,00 руб.). Решение вступило в законную силу 13.05.2022.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 05.04.2022 (дело № 2а-1419/2022) взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018 год (8784,00 руб.). Решение вступило в законную силу 20.05.2022.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 14.06.2022 (дело № 2а-1681/2022) взыскана недоимка по налогу на имущество за 2019 год (5291,00 руб.) и по земельному налогу за 2019 год (6408,00 руб.). Решение вступило в законную силу 26.07.2022.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 14.06.2022 (дело № 2а-1598/2022) взыскана недоимка по налогу на имущество за 2019 год (32507,00 руб.). Решение вступило в законную силу 26.07.2022.

Недоимка по земельному налогу за 2020 год и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-631/2022 от 22.02.2022.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 27.06.2024 (дело № 2а-2371/2024) взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год (5825,00 руб.), недоимка по земельному налогу за 2021 год (7434,00 руб.), недоимка по страховым взносам за 2022 год на ОПС (27500,44 руб.) и ОМС (6998,66 руб.).

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 19.02.2025 (дело № 2а-260/2025) взыскана недоимка по налогу на имущество за 2022 год (70,00 руб., 2009,00 руб., 26400,00 руб., 66727,00 руб.), недоимка по земельному налогу за 2022 год (7203,00 руб.).

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. 

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по УСН за 2019 год взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, предоставленным ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю в производстве отдела в отношении ФИО1 на принудительном исполнении находятся исполнительные производства:

- №-ИП по делу №а-1646/2022; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 8553,67 руб. без учета исполнительского сбора;

- №-ИП, по делу №а-1419/2022; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 10130,38 руб. без учета исполнительского сбора;

- №-ИП, по делу №а-1681/2022; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 11506,04 руб. без учета исполнительского сбора;

- №-ИП, по делу №а-1598/2022; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 31686,03 руб. без учета исполнительского сбора;

- №-ИП, по делу №а-631/2022; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 36688,66 руб. без учета исполнительского сбора;

- №-ИП, по постановлению №; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 97,73 руб. без учета исполнительского сбора;

- №-ИП, по постановлению №; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 25225,23 руб. без учета исполнительского сбора;

- №-ИП, по постановлению №; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 1173,14 руб. без учета исполнительского сбора.

Информация о возбуждении/окончании исполнительных производств по делам № 2а-2371/2024, 2а-3162/2019, 2а-697/2024, 2а-2795/2023, 590601666 в отношении ФИО1 отсутствует. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного налогоплательщику, установлен до 20.07.2023, следовательно, до 20.01.2024 административный истец должен был обратиться в суд. 

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом мировому судье 12.08.2023 (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-2795/2023). Новая задолженность более 10000 руб. образовалась после 04.03.2024, следовательно, в силу подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2024.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-1165/2024 был вынесен мировым судьей 19.03.2024 и в последующем отменен 15.04.2024.

Административное исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 15.10.2024, т.е. предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности, судом установлено следующее.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила.

Произведенные административным ответчиком платежи в ноябре 2024 года, правомерно распределены налоговым органом в счет погашения имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам в соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ.

По состоянию на 26.12.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность в размере 323875,73 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, суд полагает незаконным включение налоговым органом в сумму задолженности недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года, поскольку возможность взыскания данной недоимки налоговым органом утрачена. 

Как ранее указано судом, недоимка по налогу на имущество за 2017 год взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-3162/2019. Сведений о предъявлении указанного судебного приказа в службу судебных приставов суду не представлено. Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми следует, что исполнительное производство на основании исполнительного документа 2а-3162/2019 не возбуждалось. 

Срок предъявления указанного исполнительного документа к исполнению в настоящее время истек, возможность взыскания основной недоимки утрачена, соответственно, оснований для взыскания пени, начисленных на данную недоимку, у суда не имеется.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по вышеуказанному исполнительному документу, включение основной недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумму иска для расчета пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налоговой задолженности за период просрочки с 26.12.2023 по 04.03.2024, неправомерно. Данная недоимка подлежит признанию как безнадежная к взысканию в порядке п.4 ст. 59 НК РФ.

Таким образом, из суммы указанной в качестве задолженности по состоянию на 26.12.2023 в размере 323875,73 руб. подлежит исключению сумма задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 9870,00 руб.

С учетом изложенного, сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 26.12.2023 составляет – 314005,73руб.

Размер пени с 26.12.2024 по 04.03.2024 с учетом указанной суммы задолженности составляет 11722,88 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения 

<

адрес>, ИНН № пени в размере 11722 рубля 88 копеек, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 26.12.2024 по 04.03.2024.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025.

Председательствующий: /подпись./

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: