Дело № 58RS0018-01-2025-001084-19

№ 2-1084/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при секретаре Аниськиной А.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к УФНС России по Пензенской области о возложении обязанности по возврату уплаченной суммы налога,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к УФНС России по Пензенской области о возложении обязанности по возврату уплаченной суммы налога, указав, что в 2018 году на основании договора купли-продажи он и его сын Ф.П. приобрели в собственность квартиру по адресу: Адрес . 

С 2019 года Ф.П. обращался в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета.

В 2019 году налоговый орган подтвердил право Ф.П. на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры и с 2019 года производил возврат налога.

10.04.2024г. Ф.П. представил в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ за 2023 год и заявление о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

В удовлетворении данного заявления налоговым органом было отказано ввиду его некорректного заполнения.

Дата . Ф.П. умер.

ФИО1 - единственный наследник, вступивший в права наследования после смерти Ф.П.

Согласно предъявленной в наследственное дело справки УФНС России по Пензенской области от 25.07.2024г. по состоянию на 25.07.2024г. у налогоплательщика Ф.П. имеется положительное сальдо на едином налоговом счете в размере 64368,59 руб.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от Дата . в наследственную массу включены права на денежные средства в размере 64368,59 руб.

04.02.2025г. ФИО1 обратился в УФНС России по Пензенской области с заявлением о выплате ему как наследнику вышеуказанной суммы.

УФНС России по Пензенской области уведомило ФИО1 о том, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО1 просил признать за ним право собственности на наследственное имущество Ф.П. в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета за 2023 год в размере 64368, 59 руб.;

обязать УФНС России по Пензенской области выплатить ему денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, предоставленного Ф.П. в связи с приобретением квартиры по адресу: Адрес , за 2023 год в размере 64368,59 руб., неполученного им в связи со смертью;

взыскать с УФНС России по Пензенской области расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб., расходы по оплате юридических услуг в размере 3000 руб.

В ходе судебного разбирательства ФИО1 исковые требования уточнил, просил обязать УФНС России по Пензенской области возвратить ему из бюджета денежные средства в размере положительного сальдо единого налогового счета Ф.П., умершего Дата ., - 64368,59 руб.; взыскать с УФНС России по Пензенской области расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб., расходы по оплате юридических услуг в размере 3000 руб.

Представитель УФНС России по Пензенской области ФИО2 представила возражения на иск, указав, что по состоянию на 23.04.2025г. у Ф.П. имеется положительное сальдо на едином налоговом счете в размере 64368,59 руб. Правом на возврат вычета по НДФЛ обладал именно Ф.П. Действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен порядок возврата наследнику плательщика НДФЛ суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 является отцом Ф.П. умершего Дата . 

07.07.2024г. нотариусом г.Пензы Ф.А. заведено наследственное дело после смерти Ф.П.

Дата . нотариусом г.Пензы Ф.А. в рамках данного наследственного дела выданы свидетельства о праве на наследство по закону, из которых следует, что наследником имущества Ф.П. является его отец – ФИО1, наследственное имущество состоит из:

3/5 долей в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: Адрес ,

прав на денежные средства на денежных вкладах в ПАО Сбербанк,

права на денежные средства в размере 64368,59 руб. -положительное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.

По сведениям УФНС России по Пензенской области у налогоплательщика Ф.П. имеется положительное сальдо на едином налоговом счете в размере 64368,59 руб.

04.02.2025г. ФИО1 обратился в УФНС России по Пензенской области с заявлением о выплате положительного сальдо единого налогового счета его сына Ф.П., умершего Дата . 

Письмом от 27.02.2025г. УФНС России по Пензенской области уведомило ФИО1 о том, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В п. 1 ст. 1110 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу ст. 1183 Гражданского кодекса РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

Требования о выплате сумм на основании п. 1 настоящей статьи должны быть предъявлены обязанным лицам в течение четырех месяцев со дня открытия наследства.

При отсутствии лиц, имеющих на основании п. 1 настоящей статьи право на получение сумм, не выплаченных наследодателю, или при непредъявлении этими лицами требований о выплате указанных сумм в установленный срок соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных настоящим Кодексом.

В п.п. 14, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012г. № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности:

вещи, включая деньги и ценные бумаги (ст. 128 Гражданского кодекса РФ);

имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм);

имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 Гражданского кодекса РФ).

Подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным п.п. 1 и 2 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

К суммам, предоставленным наследодателю в качестве средств к существованию, с учетом конкретных обстоятельств дела могут быть отнесены любые причитающиеся наследодателю платежи, предназначенные для обеспечения обычных повседневных потребностей его самого и членов его семьи.

По смыслу п. 3 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях при отсутствии лиц, за которыми признается право на их получение в соответствии с п. 1 данной статьи либо специальными федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, регламентирующими их выплату, или при непредъявлении этими лицами требований о выплате указанных сумм соответственно в четырехмесячный срок со дня открытия наследства или в срок, установленный указанными федеральными законами, иными нормативными правовыми актами.

В п. 1 ст. 9 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются, организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 2, пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в пп. 10 и 11 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 79 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Несмотря на то, что в ст. 44 Налогового кодекса РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследника умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни.

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Поскольку ФИО1 является наследником имущества Ф.П., которое включает право на получение денежных средств – положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследника в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

На основании ч. 1 ст. 98 ГПК РФ ФИО1 подлежат возмещению расходы по оплате государственной пошлины, расходы по оплате юридических услуг (услуг по оформлению искового заявления). Данные расходы подтверждены документально. Эти расходы ФИО1 был вынужден нести для восстановления своего нарушенного права.

При таких обстоятельствах настоящий иск ФИО1 подлежит удовлетворению. 

Руководствуясь ст.лст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

решил:

иск ФИО1 к УФНС России по Пензенской области о возложении обязанности по возврату уплаченной суммы налога удовлетворить.

Обязать УФНС России по Пензенской области (ИНН 

<

***>) возвратить из бюджета денежные средства в размере положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика Ф.П., Дата года рождения, умершего Дата ., - 64368,59 руб. ФИО1 (Дата года рождения, паспорт Номер выдан Адрес Дата .).

Взыскать с УФНС России по Пензенской области (ИНН 

<

***>) в пользу ФИО1 (Дата года рождения, паспорт Номер выдан Адрес Дата .) расходы по оплате юридических услуг в размере 3000 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме вынесено 12.05.2025г.

Судья С.А. Миллер