Дело № 2а-511/2019

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

30 мая 2019 г. г. Рузаевка Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе 

судьи Милешиной И.П.,

с участием в деле: 

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия (далее также МИФНС России №2 по Республике Мордовия) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и задолженности по пеням по тем основаниям, что ответчик, являясь собственником земельных участков, не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем были начислены пени. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 -2016 г.г. в размере 5 343 рублей, пени за период с 20 января 2015 г. по 10 ноября 2015 г. в размере 49 руб. 23 коп.; пени за период с 16 февраля 2018 г. по 19 февраля 2018 г. в размере 4 руб. 16 коп., пени за период с 2 декабря 2016 г. по 21 сентября 2017 г. в размере 275 руб. 33 коп., а всего в сумме 5 671 руб. 72 коп.

Административный истец МИФНС России №2 по Республике Мордовия надлежащим образом и своевременно извещенная о времени и месте судебного разбирательства (л.д. 47), своего представителя в суд не направила, письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие её представителя (л.д. 46).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом и своевременно извещенный о времени и месте судебного разбирательства (л.д. 48), в суд не явился, причины неявки суду не представлены.

Суд в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и поскольку явка представителя административного истца не признана судом обязательной, пришел к выводу о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, суд удовлетворяет заявленные требования по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 31 декабря 2000 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 13 мая 1994 г. по 26 декабря 2014 г. – земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 26 декабря 2014 г. по 8 июня 2018 г. - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

На указанные земельные участки административным истцом были исчислены налоги, в связи с чем, административному ответчику направлено налоговое уведомление от 15 мая 2015 г. № об уплате земельного налога за 2014 г. в сумме 1 187 рублей со сроком уплаты до 1 октября 2015 г.; от 12 сентября 2016 г. № об уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 2 952 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2016 г.; от 20 сентября 2017 г. № об уплате земельного налога за 2016 г. в сумме 2 929 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2017 г.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок МИФНС России №2 по Республике Мордовия в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 328 руб. 72 коп. 

24 декабря 2019 г. МИФНС России №2 по Республике Мордовия в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов направила ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 10 ноября 2015 г. в сумме 1 236 руб. 23 коп. в срок до 26 января 2016 г.; 12 октября 2017 г. - № 29286 по состоянию на 22 сентября 2017 г. в сумме 396 руб. 39 коп. в срок до 31 октября 2017 г.; 28 февраля 2018 г. - № по состоянию на 20 февраля 2018 г. в сумме 4 265 руб. 16 коп.

Требование об уплате недоимки и пени ФИО1 в установленный срок не исполнено, что послужило основанием обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

1 октября 2018 г. мировым судьей судебного участка №1 Рузаевского района Республики Мордовия по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014 г., 2015 г., 2016 г. в размере 5 343 рублей и пеней за период с 20 января 2015 г. по 10 ноября 2015 г. в размере 49 руб. 23 коп.; пени за период с 16 февраля 2018 г. по 19 февраля 2018 г. в размере 4 руб. 16 коп., пени за период с 2 декабря 2016 г. по 21 сентября 2017 г. в размере 275 руб. 33 коп. 

Судебный приказ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Рузаевского района Республики Мордовия от 19 октября 2018 г.

Недоимка по земельному налогу за три налоговых периода - 2014 г., 2015 г., 2016 г. и задолженность по пеням налогоплательщиком ФИО1 не уплачены, что послужило основанием обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок определения налоговой базы, налоговые ставки и льготы, порядок исчисления и уплаты налогов установлены положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, начисление пеней связано с несвоевременной уплатой налога в соответствующий бюджет.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Факт неуплаты административным ответчиком недоимки по земельному налогу подтвержден.

Следовательно, право на взыскание пеней, начисленных на сумму недоимки, не утрачено.

При таких обстоятельствах и поскольку налогоплательщик обязан уплатить налоги и пени при наличии просрочки уплаты суммы налога, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию недоимки по земельному налогу за 2014 г., 2015 г., 2016 г. и пени, начисленные с причитающихся сумм налога, неуплаченного в установленный срок.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени судом проверен и признан правильным, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определены в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возражений относительно представленного административным истцом расчета недоимки и пеней не поступило.

Согласно пункту девятому части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Принудительное взыскание налога и пеней с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении дела установлено, что судебный приказ от 1 октября 2018 г. о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу и пени в связи с поступившими от ФИО1 возражениями отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Рузаевского района Республики Мордовия от 19 октября 2018 г.

Административный иск к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней административным истцом предъявлен в порядке административного судопроизводства 4 апреля 2019 г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что установленный срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах и поскольку факт несвоевременной уплаты административным ответчиком земельного налога установлен, при наличии просрочки уплаты налога у налогового органа имелись предусмотренные законодательством о налогах и сборах основания для начисления пеней на сумму недоимки, меры к принудительному взысканию недоимки по налогам налоговым органом приняты своевременно, сумма недоимки налогоплательщиком не уплачена, порядок взыскания пеней, начисленных на сумму недоимки, налоговым органом соблюден, требования об уплате недоимки по налогам и пеней административным ответчиком не исполнены (доказательств иного не представлено), право на принудительное взыскание недоимки и пеней с административного ответчика не утрачено, суд приходит к выводу о том, что административный иск обоснован и подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из требований закона, суд удовлетворяет административный иск и взыскивает с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2016 г.г. в размере 5 343 рублей, пени за период с 20 января 2015 г. по 10 ноября 2015 г. в размере 49 руб. 23 коп.; пени за период с 16 февраля 2018 г. по 19 февраля 2018 г. в размере 4 руб. 16 коп., пени за период с 2 декабря 2016 г. по 21 сентября 2017 г. в размере 275 руб. 33 коп., а всего в сумме 5 671 руб. 72 коп.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, согласно которому (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

В силу статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе от государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджет муниципального района (по месту совершения юридически значимых действий).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с этим государственная пошлина в размере 400 рублей (5 671 руб. 72 коп. х 4%, но не менее 400 рублей) на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации), от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (доказательств иного не представлено), в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Мордовия задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских за 2014 -2016 г.г. в размере 5 343 рублей, пени за период с 20 января 2015 г. по 10 ноября 2015 г. в размере 49 руб. 23 коп.; пени за период с 16 февраля 2018 г. по 19 февраля 2018 г. в размере 4 руб. 16 коп., пени за период с 2 декабря 2016 г. по 21 сентября 2017 г. в размере 275 руб. 33 коп., а всего в сумме 5 671 (пять тысяч шестьсот семьдесят один) рубль 72 (семьдесят две) копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.П. Милешина