№ 2а-1328/2019

56RS0019-01-2019-001876-66 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

16 декабря 2019 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Кравцовой Е.А., 

при секретаре Алышове С.Ф., 

с участием представителя административного истца ИФНС России по г.Орску Оренбургской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-1328/2019 по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Орску Оренбургской области (далее – ИФНС России по г. Орску, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 (далее также – налогоплательщик) задолженности по имущественным налогам в сумме 4135,16 руб., из которых: 159 руб. – задолженность по налогу на имущество; 6,94 руб. – задолженность по пени по налогу на имущество; 3508 руб. – задолженность по транспортному налогу; 461,22 руб. – задолженность по пени по транспортному налогу.

В обоснование иска, ИФНС России по г. Орску Оренбургской области указала, что в соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 388 НК РФ, ст. 8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ от 16.11.2002 года, З.Н.А. является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство Mitsubishi Lancer 1.6, государственный регистрационный знак №.

На основании сведений, поступивших в порядке ст. 85 НК РФ от органов ГИБДД, в соответствии со ст. 357 НК РФ, п. 3 ст. 363 ст. 8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ от 16.11.2002 года налоговым органом физическому лицу произведен расчет по транспортному налогу за 2016-2017 года.

Также ФИО2 в соответствии со ст. 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ней числится следующее имущество:

- 

<

данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Исчисленная налоговым органом сумма имущественных налогов и пени ФИО2 не уплачена добровольно.

Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.02.2018 года №, от 22.06.2018 года №, от 30.01.2019 года №. Ответчик требования не исполнила в полном объеме. 

Судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО2 отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска от 21.06.2019 года в связи с поступившими возражениями ответчика.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Орску Оренбургской области ФИО1, действующий на основании доверенности, чьи полномочия проверены судом, в судебном заседании уменьшил исковые требования, с учетом частичной уплаты, просил взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в сумме 254,19 руб., из которых: 143 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2017 год; 111,19 руб. – задолженность по пени по транспортному налогу. Дополнительно пояснил, что поскольку 22.08.2019 года при оплате задолженности по налогам ФИО2 не указала за какой период была произведена оплата, налоговый орган направил данные денежные средства в счет погашения задолженности по налогам, начиная с 2014 года. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований. Пояснила, что самостоятельно рассчитала сумму задолженности по налогам, пени за последние три года и оплатила данную задолженность по реквизитам, полученным в налоговом органе. Не согласна с тем, что оплаченная ею сумма была направлена на погашение задолженности, начиная с 2014 года, поскольку задолженность за 2014 год и за 2015 год является безнадежной и не подлежат взысканию. Ранее представила письменный отзыв, в котором указала, что в иске имеются ошибки, а именно в абзаце 3 страницы 1 указан З.Н.А., также неправильно указана мощность двигателя 116,93 л.с., а в соответствии с паспортом транспортного средства мощность составляет 117 л.с. Расчет пени произведен хаотично по времени и не верно по количеству дней действующей ставки рефинансирования, поскольку она постоянно менялась за разные периоды времени. Представила свой расчет налогов и пени, согласно которому размер транспортного налога составляет 1755 руб., пени за транспортный налог 2017 года составляет 118,58 руб., пени за транспортный налог 2016 года составляет 277,76 руб. Таким образом, ею была излишне уплачена сумма налога и пени в размере 195,19 руб. 

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4. ст. 409 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что в 2016-2017 годах ФИО2 на праве собственности принадлежала 

<

данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а потому она в указанный период является плательщиком налога на имущество и обязана своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Налоговым органом физическому лицу произведен расчет по налогу на вышеуказанное имущество: 

за 2016 год: 156564 руб. (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) х 

<

данные изъяты> (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) = 52 руб.;

за 2017 год: 975474 руб. (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) х 

<

данные изъяты> (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) = 325,15 руб.;

325,15 руб. (сумма налога, исчисленная по кадастровой стоимости) – 52 руб. (сумма налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) + 52 руб. (сумма налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости) = 107 руб.

Общая сумма налога на имущество составила 159 руб.

Исчисленная ИФНС России по г. Орску сумма налога на имущество за 2016-2017 года в размере 159 руб. ФИО2 не уплачена добровольно в установленный срок.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 06.08.2017 года об оплате, в том числе налога на недвижимое имущество за 2016 год в срок до 01.12.2017 года и налоговое уведомление № от 23.06.2018 года об оплате, в том числе налога на недвижимое имущество за 2017 год в срок до 03.12.2018 года. 

В нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество. 

В связи с неуплатой налога, в установленный ст. 70 НК РФ срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № от 22.06.2018 года с указанием на срок добровольного погашения, в том числе недоимки по налогу на имущество в сумме 52 руб. до 31.07.2018 года и № от 30.01.2019 года с указанием на срок добровольного погашения недоимки по налогу на имущество в сумме 107 руб. до 18.03.2019 года.

Административным ответчиком, в свою очередь, указанные требования оставлены без исполнения.

Также, из материалов дела следует, что у ФИО2 имелась задолженность по налогу на имущество за 2012 год в размере 39,26 руб. и за 2016 год в размере 52 руб. 

В связи с неуплатой налога на имущество за 2012, 2016 годы ответчику была насчитана пеня в сумме 6,94 руб., из которой: 4,30 руб. – пени по налогу на имущество за 2012 год за период с 27.04.2016 года по 17.02.2018 года; 2,64 руб. – пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года. 

Поскольку ответчиком начисленные пени оплачены не были, налоговым органом в ее адрес были направлены требования № от 22.06.2018 года с указанием на срок добровольного погашения, в том числе недоимки по пени по налогу на имущество за 2012 год за период с 27.04.2016 года по 17.02.2018 года в сумме 4,30 руб. до 31.07.2018 года и № от 30.01.2019 года с указанием на срок добровольного погашения, в том числе недоимки по пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года в сумме 2,64 руб. до 18.03.2019 года.

Административным ответчиком, указанные требования оставлены без исполнения.

Таким образом, у административного ответчика имелась задолженность по налогу на имущество за 2016-2017 года в размере 159 руб. и по пени по налогу на имущество за 2012, 2016 годы в размере 6,94 руб.

22.08.2019 года в счет погашения образовавшейся задолженности по налогу на имущество, а также пени по налогу на имущество ФИО2 произвела два платежа в размере 164,74 руб. и 15,73 руб.

Поскольку административным ответчиком были внесены суммы в счет погашения задолженности по налогу на имущество и пени по налогу на имущество, административный истец уточнил исковые требования, отказавшись от взыскания задолженности по налогу на имущество и пене. 

Согласно материалам дела за ответчиком в 2014-2017 годах было зарегистрировано транспортное средство Mitsubishi Lancer 1.6, государственный регистрационный знак № (дата регистрации за налогоплательщиком – 20.12.2014 года).

Статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со сроком владения вышеуказанным транспортным средством в налоговый период, административным истцом был рассчитан транспортный налог: 

за 2016 год: 116,93 л.с. (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) = 1754 рубля;

за 2017 год: 116,93 л.с. (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) = 1754 рубля.

Общая сумма транспортного налога составила 3508 рубля.

Возражая против удовлетворения исковых требований, ФИО2 ссылается на то, что в расчете транспортного налога, представленного ИФНС России по г. Орску, неправильно указана мощность двигателя 116,93 л.с., поскольку в соответствии с паспортом транспортного средства мощность составляет 117 л.с.

Суд приходит к выводу, что данный довод жалобы не повлиял на права и интересы административного ответчика, поскольку мощность двигателя транспортного средства, учтенная налоговым органом при расчете транспортного налога, представлена органами ГИБДД, не превышает фактическую мощность данного транспортного средства, соответственно размер транспортного налога, взыскиваемого с ФИО2 не был увеличен. Более того, разница в указании мощности двигателя является незначительной (0,07 л.с.) и не повлияла на правильность расчета транспортного налога.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 06.08.2017 года об оплате, в том числе транспортного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017 года и налоговое уведомление № от 23.06.2018 года об оплате, в том числе транспортного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018 года. 

В нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога.

В установленный ст. 70 НК РФ срок ИФНС России по г. Орску направила требования № от 22.06.2018 года с указанием на срок добровольного погашения, в том числе транспортного налога за 2016 год в размере 1754 руб. до 31.07.2018 года и № от 30.01.2019 года с указанием на срок добровольного погашения, в том числе транспортного налога за 2017 год в размере 1754 руб. до 18.03.2019 года.

Административным ответчиком, в свою очередь, указанные требования оставлены без исполнения.

Из материалов дела следует, что у ФИО2 также имелась задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 146 руб. и за 2015 год в размере 1754 руб. 

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014-2017 года ответчику была насчитана пеня в сумме 461,22 руб., из которой: 67,27 руб. – начисленная пеня в период с 01.02.2014 года по 01.12.2015 года; 32,06 руб. – пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 22.06.2016 года по 21.06.2018 года; 247,44 руб. – пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 08.02.2017 года по 21.06.2018 года; 88,81 руб. – пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года; 25,64 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года.

Поскольку ответчиком начисленные пени оплачены не были, налоговым органом в его адрес были направлены требования № от 22.06.2018 года с указанием на срок добровольного погашения до 31.07.2018 года и № от 30.01.2019 года с указанием на срок добровольного погашения до 18.03.2019 года.

Административным ответчиком, указанные требования оставлены без исполнения.

Таким образом, у административного ответчика имелась задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 года в размере 3508 руб. и по пени по транспортному налогу за 2014-2017 годы в размере 461,22 руб.

Административный истец с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ, 05.06.2019 года обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска Оренбургской области с заявлением о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени. 

Судебный приказ был вынесен 10.06.2019 года, однако был отменен 21.06.2019 года в связи с поступлением возражений должника, после чего 14.10.2019 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление подано в установленный законом срок.

22.08.2019 года в счет погашения образовавшейся задолженности по транспортному налогу, а также пени по транспортному налогу ФИО2 произвела три платежа по 1755 руб. каждый и один платеж в размере 577 руб.

Вместе с тем, как установлено в ходе рассмотрения дела, административный истец произвела вышеуказанные платежи без указания их назначения, по реквизитам, которые получила в налоговом органе для оплаты всей задолженности по транспортному налогу и пене.

Согласно предоставленных административным ответчиком документов, на основании которых ею произведены платежи, ей была выдана квитанция по оплате задолженности по транспортному налогу (КБК №) на сумму 5408 руб. по состоянию на 19.08.2019 года. Индекс данного документа – №. Также ответчик предоставила квитанцию на оплату задолженности по пене на транспортный налог в сумме 1132 рубля, 27 коп. (КБК №) по состоянию на 19.08.2019 года. Индекс данного документа – №. Указанные документы выданы ответчику для добровольной оплаты задолженности за весь период по состоянию на 19.08.2019 года, что следует из поля 106, имеющего заполнение ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам.

Административным ответчиком было произведено три платежа по 1755 руб. каждый по документу №, что отражено в чек-ордере, а также платеж в размере 577 руб. оплачен по документу №. 

Как следует из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), у административного ответчика имелась задолженность по транспортному налогу за 2014 в размере 146 руб., за 2015-2017 года в размере 1754 руб. за каждый год, а также по пени по транспортному налогу в размере 1136,33 руб.

Поскольку в платежных документах период уплаты налога не был указан, все поступившие платежи были перераспределены на иные периоды задолженности.

Административным истцом поступившие платежи были зачтены в счет оплаты задолженности за 2014 год – 146 рублей, а также за 2015-2017 года в размере 1754 руб. за каждый год. Таким образом, за 2017 год осталась задолженность по транспортному налогу в размере 143 рубля.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит о законности заявленных требований о взыскании задолженности по оплате налога в размере 143 рубля.

Аналогично произведен зачет оплаты пени по транспортному налогу, в связи с чем, задолженность по пене по транспортному налогу составила согласно карточке расчета 599, 33 рубля.

Административным истцом заявлено о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 111 рублей 19 коп. 

Поскольку согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, соответственно с ФИО2 подлежит взысканию пени по транспортному налогу в размере 111,19 руб.

Довод административного ответчика о том, что истец не имел право зачесть оплаченный налог за 2014 год, поскольку по нему истек срок исковой давности, основан на неверном толковании норм права.

Ответчик ФИО2 добровольно внесла платежи по транспортному налогу. С учетом отсутствия указания на период, за который уплачен налог, налоговый орган правомерно зачел задолженность, начиная с 2014 года.

Возражения административного ответчика относительно указания в административном иске фамилии ФИО3 не имеет юридического значения, поскольку данный факт является технической опиской. 

18.11.2019 года административный ответчик обратилась в ИФНС России по г. Орску с заявлением о списании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 143 руб. и начисленной пени в сумме 562 руб. 10 коп.

Вместе с тем, как установлено в ходе рассмотрения дела, данная задолженность была погашена ФИО2 22.08.2019 года.

В связи с отсутствием доказательств исполнения ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 143 руб. и пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 111,19 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 143 руб., задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 111 руб. 19 коп., а всего 254 (две пятьдесят четыре) рубля 19 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е. А. Кравцова 

Мотивированный текст решения изготовлен 23.12.2019 года

Судья Е.А. Кравцова