Дело № 2а-279/2024

УИД 55RS0038-01-2024-000248-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2024 г. р.п. Черлак

Судья Черлакского районного суда Омской области Куликаева К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком и осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 15.03.2016 по 27.11.2021, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, согласно ст. 419 НК РФ. Вместе с тем, что страховые взносы в срок уплачены не были, начислены пени.

В связи с неуплатной в установленный срок суммы налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по пени.

Поскольку ФИО1 не выполнила возложенную на нее законом обязанность, выставленные требования оставлены без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа, который был вынесен 07.09.2023, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области от 13.10.2023 судебный приказ о взыскании с административного ответчика налогов и пени, отменен. 

На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 761 по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023: сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российский Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 436,73 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о разрешении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом данной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл.33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных налоговых правоотношений) плательщики, указанные в п. п. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В пункте 1 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статье.

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 1, 2, 4 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Применительно к рассматриваемому случаю, суд установил, что административный ответчик ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 15.03.2016 по 27.11.2021 (выписка из ЕГРИП), основной вид деятельности – деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № 761 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, включающее требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в размере 29 436,73 рублей. Согласно личного кабинета налогоплательщика требование получено 17.05.2023.

Кроме этого, 08.08.2023 было вынесено решение № 459 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в котором ФИО1 разъяснено и последняя поставлена в известность, что в связи с неисполнением требования № 761 от 16.05.2023 в срок до 15.06.2023 налоговый орган решил взыскать с нее задолженность в размере 29 436, 73 рублей. Согласно личного кабинета налогоплательщика требование получено 17.05.2023.

В установленный срок административный ответчик не уплатил установленные налоги и обязательные платежи, за несвоевременную уплату налогоплательщику были начислены пени. Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязательство по оплате налога и пени в полном объеме надлежащим образом не было исполнено налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, на основании которого вынесен судебный приказ от 07.09.2023 (производство № 2а-1682/2023) о взыскании с ФИО1 пени в размере 29 436 рублей 73 копейки за период с 26.04.2017 по 11.04.2023. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьёй судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области от 13.10.2023 судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пени направлено в районный суд 28.02.2024, поступило, распределено 11.03.2024 и 14.03.2024 принято к производству, о чем налогоплательщик уведомлен надлежащим образом, с направлением налоговым органом административному ответчику копии иска с приложенными к нему документами, отсутствующими у ответчика, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. Изложенное указывает на соблюдение административным истцом порядка и сроков обращения в суд.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

В установленный судом срок возражения против иска от административного ответчика не поступили. Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств отсутствия задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не представил, заявленные истцом суммы не оспорил.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Представленный административным истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен; контррасчет не приведен, доводы о том, что МИФНС России № 7 по Омской области не учла какие-то платежи, осуществленные в счет оплаты задолженности, не поступили.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность на общую сумму 29 436,73 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований в полном объеме с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290, 292-293 КАС РФ, суд 

РЕШИЛА:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по требованию № 761 по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023 суммы пеней в размере 29 436,73 рублей.

Взыскать с ФИО1, ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Куликаева К.А.

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2024 года.