УИД 62RS0003-01-2025-000227-84

Административное дело № 2а-939/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Корытной Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа.

В обоснование иска административный истец указал, что налогоплательщик ФИО3 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 20 ноября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 93 699 руб. 58 коп., в том числе налог –в размере 73 405 руб. 17 коп., пени в размере 10 739 руб. 41 коп.. штрафы в размере 9 555 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 77 227 руб. 17 коп. за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5 733 руб. за 2021 год; пени в размере 10 739 руб. 41 коп.

Согласно сведениям, имеющимся в УФНС России по Рязанской области ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ года произошло отчуждение имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Вышеуказанный объект принадлежал ФИО3 по праву собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отчужденное в ДД.ММ.ГГГГ года имущество находилось в собственности у физического лица менее 3 лет и он является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с реализацией недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения.

В соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ налоговым органом был произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости на основе имеющихся у него документов (сведений) за 2021 г. В отношении налогоплательщика ФИО3 была проведена камеральная налоговая проверка расчета в период 18 июля 2022 года – 13 октября 2022 года.

ФИО3 был получен доход от реализации недвижимости в размере 1 588 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составляет 76440 руб. ((1 588 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 13%)).

По сроку уплаты 15 июля 2022 года налог не оплачен.

08 января 2023 года поступила переплата в размере 34 руб. 83 коп.

01 августа 2023 года налогоплательщиком уплачен Единый налоговый платеж в размере 3 000 руб. 

В настоящее время сумма задолженности по налогу составляет 73 405 руб. 17 коп. (76 440 руб. – 34 руб. 83 коп. – 3 000 руб.).

В нарушение пп. 2 п. 1 и п. 3 статьи 228 НК РФ, п. 1 статьи 229 НК РФ, непредставление налогоплательщиком ФИО3 декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ в связи с реализацией недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ года привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Расчет суммы штрафа по ст. 122 НК РФ - 76 440 руб. х 20% = 15 288 руб.

Сумма штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, составит 3 822 руб. (15 288 руб.: 4).

Расчет сумм штрафа по ст. 119 НК РФ: 76 440 руб. * 5% * 6 мес. = 22 932 руб. 

Сумма штрафа, в соответствии со ст. 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность составляет 5 733 руб. (22 932 руб. : 4).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате НДФЛ Должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 10 739 руб. 41 коп.

Требование об уплате налога № 1284 от 27 июня 2023 года было направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из Требования № 1284 от 27 июня 2023 года, сроком его исполнения является 26 июля 2023 года. 

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается сведениями из личного кабинета.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

15 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 10 декабря 2024 года судебный приказ отменен.

На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика ФИО3 Единый налоговый платеж в сумме 93 699 руб. 58 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 77 227 руб. 17 коп. за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5 733 руб. за 2021 год; пени в размере 10 739 руб. 41 коп.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст. 150, пп. 4 ч.1 ст. 291, ст. 292КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2. 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, земельный участок, жилого дома, части земельный участок, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. должна быть подана не позднее 04.05.2022 г.

В нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком ФИО3 декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за 2021 г. была представлена 21.07.2022 г.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога похлежашую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В соответствии со ст. 227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10. Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 225 Кодекса сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет в размере в целом (1 000 000 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В ходе рассмотрения материалов установлено следующее обстоятельство, смягчающее его ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно, совершение правонарушения впервые, в силу стечения обстоятельств.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 1,2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В силу пп. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО3 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 20 ноября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 93 699 руб. 58 коп., в том числе налог –в размере 73 405 руб. 17 коп., пени в размере 10 739 руб. 41 коп., штрафы в размере 9 555 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 77 227 руб. 17 коп. за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5 733 руб. за 2021 год; пени в размере 10 739 руб. 41 коп.

Согласно сведениям, имеющимся в УФНС России по Рязанской области ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ года произошло отчуждение имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Вышеуказанный объект принадлежал ФИО3 по праву собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отчужденное в ДД.ММ.ГГГГ года имущество находилось в собственности у физического лица менее 3 лет и он является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с реализацией недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения.

В соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ налоговым органом был произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости на основе имеющихся у него документов (сведений) за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении налогоплательщика ФИО3 была проведена камеральная налоговая проверка расчета в период 18 июля 2022 года – 13 октября 2022 года.

ФИО3 был получен доход от реализации недвижимости в размере 1 588 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составляет 76440 руб. ((1 588 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 13%)).

По сроку уплаты 15 июля 2022 года налог не оплачен.

08 января 2023 года поступила переплата в размере 34 руб. 83 коп.

01 августа 2023 года налогоплательщиком уплачен Единый налоговый платеж в размере 3 000 руб. 

В настоящее время сумма задолженности по налогу составляет 73 405 руб. 17 коп. (76 440 руб. – 34 руб. 83 коп. – 3 000 руб.).

В нарушение пп. 2 п. 1 и п. 3 статьи 228 НК РФ, п. 1 статьи 229 НК РФ, непредставление налогоплательщиком ФИО3 декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ в связи с реализацией недвижимого имущества в 2021 года привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Расчет суммы штрафа по ст. 122 НК РФ - 76 440 руб. х 20% = 15 288 руб.

Сумма штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность, составит 3 822 руб. (15 288 руб.: 4).

Расчет сумм штрафа по ст. 119 НК РФ: 76 440 руб. * 5% * 6 мес. = 22 932 руб. 

Сумма штрафа, в соответствии со ст. 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность составляет 5 733 руб. (22 932 руб. : 4).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате НДФЛ Должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 10 739 руб. 41 коп.

Требование об уплате налога № 1284 от 27 июня 2023 года было направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из Требования № 1284 от 27 июня 2023 года, сроком его исполнения является 26 июля 2023 года. 

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается сведениями из личного кабинета.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

15 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 10 декабря 2024 года судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 22 января 2025 года, то есть с соблюдением срока. 

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

При рассмотрении данного административного дела суд исходит из того, что административный ответчик своевременно и в надлежащем порядке был проинформирован о необходимости уплаты задолженности по пени, доказательств ее уплаты не представил, расчет пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) Единый налоговый платеж в размере 93 699 рублей 58 копеек, в том числе, налог на доходы физических лиц в размере 77 227 рублей 17 копеек за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5 733 рубля за 2021 год, пени в размере 10 739 рублей 41 копейку.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Корытная