УИД 56RS0013-01-2025-000211-43

№ 2а-358/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ясный 16 декабря 2025 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Ковалевой Н.Н.,

при помощнике судьи Шариповой А.Х., секретаре Суюншалиновой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к Вердиеву Намигу Совет оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование требований указано, что в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от дд.мм.гг. № № со сроком уплаты до дд.мм.гг. года на общую сумму 36 312,22 рублей. Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № дд.мм.гг. от дд.мм.гг. года: общее сальдо в сумме 46 678,50 рублей, в том числе пени в сумме 10 200,87 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от дд.мм.гг. года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7 823,49 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от дд.мм.гг. года: 10 200,87 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления дд.мм.гг.) - 7 823,49 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 377,38 рублей.

Требование от дд.мм.гг. года № № по сроку добровольного погашения задолженности от дд.мм.гг. года заявителем не исполнено, поскольку сальдо единого налогового счета не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

дд.мм.гг. года мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа № № от дд.мм.гг..

Административный истец просит суд взыскать с Вердиева Намига Совета оглы задолженность по пени в размере 2 377,38 рублей.

Определением Домбаровского районного суда Оренбургской области от дд.мм.гг. года административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени передано по подсудности в Ясненский районный суд Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Судебная корреспонденция не получена адресатом.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Неявка в судебное заседание административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действующим на момент спорных правоотношений), которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля марки №, государственный регистрационный знак №, мощность л.с.; автомобиля марки №, государственный регистрационный знак №, мощностью ; автомобиля марки , государственный регистрационный знак №, мощностью л.с.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На территории Оренбургской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ст. 6 Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении второго и последующего легкового транспортного средства мощностью до 100 л.с. включительно в размере 5,00 руб., мощностью от 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 15,00 рублей; с мощность двигателя свыше 150 л/с до 200 л/с в размере 50,00 рублей, в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя мощностью двигателя до 100 л.с. в размере 25.00 рублей, с мощностью двигателя мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 включительно в размере 40,00 рублей.

ФИО1 налоговым органом произведено начисление транспортного налога за дд.мм.гг. год в размере 7000 руб. за автомобиль марки , который уплачен дд.мм.гг., транспортного налога за дд.мм.гг. год в размере 7000 руб. за автомобиль марки , который уплачен дд.мм.гг. года,

Транспортный налог за дд.мм.гг. год ФИО1 налоговым органом начислен в размере 7176,63 руб., уплачен дд.мм.гг. года, транспортный налог за дд.мм.гг. год начислен в размере 7591 руб., уплачен дд.мм.гг. года), за дд.мм.гг. год транспортный налог начислен в размере 7591 руб. за автомобили марки , уплачен дд.мм.гг. года.

Расчет транспортного налога административным ответчиком не оспаривался.

Административным истцом было сформировано налоговое уведомление № № от дд.мм.гг. года об уплате транспортного налога за дд.мм.гг. год в размере 7 710 руб., в котором указан срок уплаты налогов – дд.мм.гг. года.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон. № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 стать 2 Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

В силу части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налогоплательщицами налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщиков в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8 Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическими лицами;

6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Как следует из материалов настоящего дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно переданным налогоплательщиком сведениям налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход: за июнь дд.мм.гг. года в размере 415,50 рублей (уплачен дд.мм.гг.); за июль дд.мм.гг. года в размере 169,50 рублей (уплачен дд.мм.гг.); за сентябрь дд.мм.гг. года в размере 113,70 рублей (уплачен дд.мм.гг.); за декабрь дд.мм.гг. года в размере 138 рублей (уплачен дд.мм.гг. года); за дд.мм.гг. дд.мм.гг. года в размере 154,50 рублей (уплачен дд.мм.гг.); за дд.мм.гг. года в размере 166,50 рублей (уплачен дд.мм.гг.); за дд.мм.гг. в размере 156 рублей (уплачен дд.мм.гг.); за дд.мм.гг. года в размере 103,50 рублей (уплачен дд.мм.гг. года).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговым органом были начислены пени.

Так, ФИО1 налоговым органом произведено начисление пени по транспортному налогу за дд.мм.гг. год за период с дд.мм.гг. года по дд.мм.гг. года в размере 464,80 руб. (пенеобразующая задолженность в размере 7000 руб., уплачена дд.мм.гг. года), за дд.мм.гг. год за период с дд.мм.гг. года в размере 464,80 руб. (пенеобразующая задолженность в размере 7000 руб., уплачена дд.мм.гг.), за дд.мм.гг. год за период с дд.мм.гг. года по дд.мм.гг. в размере 476,53 руб. (пенеобразующая задолженность в размере 7176,63 руб., уплачена дд.мм.гг.), за дд.мм.гг. год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 500,99 руб. (пенеобразующая задолженность в размере 7591 руб., уплачена дд.мм.гг.), за дд.мм.гг. год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 419,42 руб. (пенеобразующая задолженность в размере 7591 руб., уплачена дд.мм.гг.).

Общий размер пени по транспортному налогу с физических лиц составил 2 326,54 руб.

Согласно расчету административного истца административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой НПД были начислены пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. года в следующем размере:

по налогу на профессиональный доход дд.мм.гг. со сроком уплаты дд.мм.гг. года пени составили 14, 96 рублей.

по налогу на профессиональный доход дд.мм.гг. пени составили 6,10 рублей.

по налогу на профессиональный доход дд.мм.гг. пени составили 4, 09 рубля.

по налогу на профессиональный доход дд.мм.гг. пени составили 4,97 рубля.

по налогу на профессиональный доход дд.мм.гг. составили 5, 56 рублей.

по налогу на профессиональный доход дд.мм.гг. составили 5, 99 рублей.

по налогу на профессиональный доход дд.мм.гг. пени составили 5,62 рублей.

по налогу на профессиональный доход дд.мм.гг. пени составили 3,73 рубля.

Общий размер пени составил в размере 51 рубль 02 копейки.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По данным информационного ресурса УФНС России по Оренбургской области по состоянию на дд.мм.гг. отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 46 678,50 руб., в том числе начислены пени – 10 200,87 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от дд.мм.гг. года № № обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 7 823,49 руб.

Согласно расчету административного истца пени, подлежащие взысканию с административного ответчика, рассчитывается следующим образом: 10 200,87 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления дд.мм.гг.) - 7 823,49 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 377,38 рублей.

Административным истцом было направлено ФИО1 в личный кабинет требование № № от дд.мм.гг. года об уплате задолженности по состоянию на дд.мм.гг. налога на профессиональный доход в размере 991, 20 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 28 767,63 руб. Срок уплаты задолженности до дд.мм.гг.. Данное требование получено административным ответчиком дд.мм.гг..

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности № № от дд.мм.гг. года налоговым органом принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), а также электронных денежных средств от дд.мм.гг. года в размере 37 749,58 руб.

дд.мм.гг. года налоговым органом указанное решение заказным письмом направлено в адрес административного ответчика.

Поскольку задолженность в добровольном порядке погашена не была, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка в с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

дд.мм.гг. года мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ № № о взыскании задолженности по налогам за дд.мм.гг. год по состоянию на дд.мм.гг. в размере 10 087,37 рублей, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от дд.мм.гг. года, в связи с представленными возражениями административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, МИФНС № 15 по Оренбургской области в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования от дд.мм.гг. года № № об уплате в срок до дд.мм.гг. г. задолженности по налогам, а также пени, дд.мм.гг. года обращалась к мировому судье судебного участка в административно — территориальных границах с заявлением о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2024 года.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось в суд дд.мм.гг. года, т.е. с соблюдением шестимесячного срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ (дд.мм.гг. + 6 месяцев).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Административным ответчиком представлен чек по операции от дд.мм.гг. года об уплате задолженности от дд.мм.гг. года в размере 2496,41 руб.

Согласно ответу МИФНС № 15 по Оренбургской области от дд.мм.гг. года №№, по состоянию на дд.мм.гг. года у налогоплательщика отражено отрицательное сальдо Единого налогового счета – пени в размере 9399,68 руб. в связи с тем, что с дд.мм.гг. года введен новый механизм взыскания задолженности с физических лиц, приостановлено взыскание задолженности по пени в общей сумме 6 903,27 коп., в том числе в размере 4525,89 руб., 2377,38 руб.

По состоянию на дд.мм.гг. года отражено отрицательное сальдо Единого налогового счета – пени в размере 2496,41 руб. дд.мм.гг. года налогоплательщиком произведена оплата в размере 2496,41 руб., которая в полном объеме распределилась в счет уплаты пени. По состоянию на дд.мм.гг. года задолженность по налогам и пене погашена в полном объеме, за исключением задолженности по пене, приостановленной ко взысканию в общей сумме 6 903,27 коп., в том числе в размере 4525,89 руб., 2377,38 руб.

Поскольку, в представленном административным ответчиком чеке по операции от дд.мм.гг. года в реквизите «назначение платежа» указано - единый налоговый платеж; сведений о налоговом периоде, за который была произведена оплата, не содержит, в связи с чем, у налогового органа при невозможности идентифицировать платеж имелись основания для распределения уплаченных сумм налога за другие налоговые периоды.

Таким образом, принадлежность уплаченных административным ответчиком денежных сумм, была обоснованно определена налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, контррасчет налоговых обязательств, который опровергал бы возможность распределения суммы, уплаченной административным ответчиком в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения сумм более ранней задолженности, административным ответчиком в материалы дела не был представлен.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате пени полностью не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Поскольку цена административного иска составляет 2 377 рублей 38 копеек, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к Вердиеву Намигу Совет оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с Вердиева Намига Совет оглы, дд.мм.гг. года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: ... (паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан дд.мм.гг., код подразделения №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ОГРН №) задолженность по пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 2 377 (две тысячи триста семьдесят семь) рублей 38 копеек.

Взыскать с Вердиева Намига Совет оглы (паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан дд.мм.гг., код подразделения №, ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Председательствующий: Н.Н.Ковалева

Решение в окончательной форме вынесено 29 декабря 2025 года

Председательствующий: Н.Н.Ковалева