Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

От 31 августа 2017 года г. Завитинск 

Завитинский районный суд Амурской области в составе

председательствующего судьи Щукиной Г.Д.,

рассмотрев в упрощенном производстве административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год указывая, что на основании представленных в налоговый орган сведений за административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована на праве собственности 

<

адрес>, в связи с чем налоговым органом, на основании решения Завитинского городского Совета народных депутатов от 28.11.2014 года №10 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения «Город Завитинск» последней за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 4015 рублей с направлением налогоплательщику налогового уведомления № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, но последняя в установленные сроки самостоятельно не уплатила исчисленный ими налог, в связи с чем налоговой инспекцией налогоплательщику в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ, было направлено требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ №, которое административным ответчиком также не было исполнено в полном объеме, на основании чего, просит взыскать с ФИО1, имеющей ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4015 рублей.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 4015 рублей, не превышает двадцати тысяч рублей, то в соответствии с требованиями п. 4 ст. 291 КАС РФ, суд пришел к выводу о наличии оснований для рассмотрения данного административного искового заявления в порядке упроченного производства.

Изучив материала дела, суд в соответствии с законодательством, действующим в период возникновения спорных отношений приходит к следующим выводам.

Согласно материалам дела, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, которой владела в течение 

<

***> месяцев в данном налоговом периоде с кадастровой стоимостью 6 448 769 рублей.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании (п.1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с данной главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные данной главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками. (п.2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст.406 НК РФ, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 данной статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Статьей 409 НК РФ, установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с Положением о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения «Город Завитинск», утвержденного решением городского Совета народных депутатов от 28.11.2014 года №10 (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), ставки налога на имущество физических лиц установлены исходя из кадастровой стоимости и составляют для жилых помещений стоимостью до 1000000 рублей (включительно) – 0,1%, свыше 1000000 рублей до 3000000 (включительно) – 0,2 %, свыше 3000000 рублей – 0,3%.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно заявления налогоплательщика ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу был предоставлен доступ к личному кабинету налогоплательщика.

В соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ и Положением о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения «Город Завитинск», утвержденного решением Завитинского городского Совета народных депутатов от 28.11.2014 года №10, Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области обоснованно было исчислено за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1, налог на имущество физических лиц в сумме 4023 рублей, с направлением налогового уведомления № через личный кабинет налогоплательщика с расчетами по налогу за ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было выгружено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Однако, как следует из сведений, содержащихся в материалах дела, - налогоплательщик ФИО1 в установленный в налоговом уведомлении № срок, добровольно не исполнила возложенную на неё ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком добровольно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи. 

Согласно п. 4,6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4040,43 рублей их которых задолженность на налогу на имущество физических лиц составила 4015 рублей, и пени 25,43 рублей, с уплатой данных сумм в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако согласно сведений, содержащихся в материалах дела, налогоплательщик ФИО1 не исполнила требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области № в установленные в нем срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическим лицом), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.(п.2)

В соответствии с законодательством об административном судопроизводстве требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(п.3)

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области с соблюдением шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций №, в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, обратилась в к мировому судье Амурской области по Завитинскому районному судебному участку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Завитинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4015 рублей и государственной пошлины в размере 200 рублей, который определением мирового судьи Амурской области по Завитинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. 

После чего, ДД.ММ.ГГГГ, межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в порядке предусмотренном главой 32 КАС РФ в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Так как из вышеприведенных доказательств следует, что налогоплательщиком ФИО1 не была добровольно исполнена возложенная на неё ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области, был выполнен досудебный порядок урегулирования спора, предусмотренный ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, который не дал положительных результатов, и административный ответчик ФИО1 по настоящее время не уплатила недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4015 рублей, суд, с учетом требований ст. 57 Конституции РФ, закрепившей обязанность каждого по уплате законно установленных налогов и сборов, приходит к убеждению, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4015 рублей и подлежат удовлетворению, как законные и обоснованные.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки налогу ни имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, имеющей ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4015 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Завитинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня его получения.

Председательствующий судья Г.Д.Щукина