56RS0038-01-2025-000163-26

Дело 2а-416/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Долговой И.А., при ведении протокола секретарем Балдиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогам, указав, что согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать данный налог в отношении принадлежащего им имущества.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>., 

<

адрес>. Кадастровый №.

- квартиры, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>,2. Кадастровый №.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 420,00 рублей.

В соответствии с действующим законодательством срок уплаты налога на имущество физических лиц 2019 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 0,95 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 0,54 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 0,27 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 12,75 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 13,34 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 6,67 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 7,30 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 18,00 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 2,21 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 0,91 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

В целях взыскания пениобразующей задолженности за 2017, 2018 налоговым органом получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-237/2019. Судебный приказ отдан в ПАО «Сбербанк России» для взыскания. Так же получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0245/56/2021.

В целях взыскания пениобразующей задолженности за 2019 год налоговым органом, получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0050/56/2021. Судебный приказ отдан в службу судебных приставов для взыскания. Судебными приставами исполнителями возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об окончании исполнительного производства не имеется.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

ФИО1, на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам:

- 462049, 

<

адрес>, 2, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- 462049, 

<

адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В силу ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На территории 

<

адрес> ставка земельного налога установлена в размере 0,30 % решением Оренбургского городского Совета «Об установлении земельного налога» (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в сумме 1373,00 рублей, за 2018 год в сумме 1373,00 рубля, за 2019 год в сумме 1373,00 рубля.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Таким образом, земельный налог за 2017-2019 гг. на основании налогового уведомления подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требованиями об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- пени на земельный налог физических лиц за 2017 год в размере 75,90 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

- пени на земельный налог физических лиц за 2018 год в размере 75,90 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

- пени на земельный налог физических лиц за 2019 год в размере 31,60 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

В целях взыскания пениобразующей задолженности за 2017, 2018 налоговым органом получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-237/2019. Судебный приказ отдан в ПАО «Сбербанк России» для взыскания. Также получен судебный приказ от 16 08 2021 №а- 0245/56/2021.

В целях взыскания пениобразующей задолженности за 2019 год налоговым органом получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0050/56/2021. Судебный приказ отдан в службу судебных приставов для взыскания. Судебными приставами исполнителями возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об окончании исполнительной производства не имеется.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения с взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы:

- легковой автомобиль мощностью 74,8 л.с. МОСКВИЧ 412 (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), г/з Е430РТ56, г/в 1973;

- легковой автомобиль мощностью 39,44 л.с. ЗАЗ 968М (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), г/з Е902ЕЕ56, г/в 1986.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в общей сумме 197,00 рублей.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 08.02.2021№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: пени на транспортный налог за 2019 год в размере 4,53руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

В целях взыскания пениобразующей задолженности налоговым органом получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0050/56/2021. Судебный приказ отдан в службу судебных приставов для взыскания. Судебными приставами исполнителями возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об окончании исполнительного производства не имеется.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены за периоды:

- за 2017 год в фиксированном размере 23 400,00 рублей;

- за 2018 год в фиксированном размере 26 545,00 рублей;

- за 2019 год в фиксированном размере 29 354,00 рубля;

- за 2020 год в фиксированном размере 32 448,00 рубля.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование исчислены за периоды:

- за 2017 год в фиксированном размере 4 590,00 рублей;

- за 2018 год в фиксированном размере 5 840,00 рублей;

- за 2019 год в фиксированном размере 6 884,00 рубля;

- за 2020 год в фиксированном размере 8 426,00 рубля.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354,58 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 882,39 рублей.

Пениобразующая задолженность за 2017 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Пениобразующая задолженность за 2018 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ.

Пениобразующая задолженность за 2019 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Пениобразующая задолженность за 2020 г. отрабатывалась в рамках статьи 48 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по судебному акту №а-0050/56/2021. 

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 4 030,26 рубля;

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 790,56 рублей;

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 4 571,93 рубля;

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1 005,85 рублей;

- пени на ОПС за 2019 год в сумме 2 569,47 рубля;

- пени на ОМС за 2019 год в сумме 602,59 рублей;

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 698,66 рубля;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 181,43 рублей;

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 286,65 рубля;

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 59,17 рублей. 

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми, должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам и сборам не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ).

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 15467,44 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 420,00 рублей; пени в сумме 15047,44 рублей.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. Представила в суд заявление о рассмотрении дела в её отсутствие. 

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать данный налог в отношении принадлежащего им имущества.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 460000, РОССИЯ., 

<

адрес>. Кадастровый № (размер доли-1)

- квартиры, расположенные по адресу: 462049, РОССИЯ, 

<

адрес>,2. Кадастровый №, размер доли ?. 

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации Порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п.10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий •* 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой и стоимости — сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

Согласно п. 8.1 ст. 408 Кодекса в случае, если сумма исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 ст. 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 420,00 рублей.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2019 на основании налогового уведомления подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета налога на имущество физических лиц в общей сумме 420 руб. с учетом переплаты), транспортного налога в общей сумме 197 руб. за 2019 год, земельного налога в общей сумме 1373 руб. за 2019 год со сроком уплаты до не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 420 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится общая задолженность в сумме 1038,61 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 993 руб. Разъяснено, что в случае если требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке. Указанные требования налогоплательщик не исполнил. 

ДД.ММ.ГГГГ с данными требованиями Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №а-0328/56/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 420 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-0328/56/2021 по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ранее действующей редакции статья содержала указание на сумму 3 000 рублей. 

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Административный истец обратился с заявлением к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е в установленный законом срок, в связи с превышением установленный законом суммы.

Таким образом, исковые требования в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 420 руб. подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 0,95 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 0,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года(требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 0,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 12,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 13,34 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 6,67 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 7,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 18,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 2,21 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 0,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Из административного искового заявления следует, что в целях взыскания пениобразующей задолженности налоговым органом получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-237/2019. 

Проверяя доводы административного истца, исследуя судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-237/2019, запрошенный у мирового суди судебного участка в административно-территориальных границах всего 

<

адрес>, суд приходит к следующему.

В указанный приказ включены следующие пени: пени по налогу на имущество в размере 0,26 руб.(КБК 18№,ОКТМО 53633402) пени по земельному налогу-26,16 руб.(КБК 18№,ОКТМО 53633402). Иных пени не имеется. Поскольку приказ вынесен в 2019 году, соответственно в данный приказ не могли быть включены пени по заявленным требованиям, выставленным в 2020,2021 году. Заявленные, в административном исковом заявлении, пени по налогу на имущество, не относятся к судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-237/2019.

Так же административным истцом указано, что получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0245/56/2021. В данный приказ включены пени –по земельному налогу-439,7 руб., пени по земельному налогу-15,95 руб., пени по страховым взносам-2131,24 руб., пени по страховым взносам на ОМС-420,88 руб., пени по земельному налогу-0,85руб., пени по налогу на имущество-1,64 руб. Пени по налогу на имущество в размере 1,64 руб. не заявлены в настоящем административном исковом заявлении.

Также административный истец ссылается, что получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0050/56/2021. Судебный приказ отдан в службу судебных приставов для взыскания. Судебными приставами исполнителями возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. 

Как следует из судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0050/56/2021, взысканы следующие пени: пени по транспортному налогу-1,90 руб., пени по налогу на имущество-0,39 руб., пени по земельному налогу-13,23 руб., пени по страховым взносам на ОПС-202,11 руб., пени по страховым взносам на ОМС-52,48 руб. Но сумма на пени по налогу на имущество в размере 0,39 руб. не заявлена в настоящем административном исковом заявлении.

Вместе с тем, налоговым органом получен судебный приказ №а-0328/56/2021 мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области, в который включены следующие пени: по страховым взносам на ОПС-2,15 руб., по страховым взносам на ОПС-1,01 руб., пени по ОМС-0,86 руб., по ОМС-9,62 руб., по ОМС- 2639,60 руб., по ОПС-12156,97 руб., по налогу на имущество-59,82 руб., по налогу на имущество-3,12 руб., пени по транспортному налогу-282,51 руб., по земельному налогу-183,40 руб.

В указанный приказ включены пени по налогу на имущество за 2017,2018, 2019 год, заявленные в настоящем административном исковом заявлении:

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-0328/56/2021 по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Сакмарского районного суда по административному исковому заявлению 2а-415/2025 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы налог на имущество за 2017 год в сумме 191 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 382 руб., налог на имущество в размере 40 руб. за 2018 год, земельный налог в размере 1373 рубля.

Соответственно, срок по взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год, 2019 год не пропущен. Суд приходит к выводу о возможности взыскания:

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 0,95 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), 

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 0,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года(требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 0,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 12,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 13,34 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 6,67 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 7,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 18,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 2,21 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 0,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

ФИО1, на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам:

- 462049, 

<

адрес>, 2, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- 462049, 

<

адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В силу ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На территории 

<

адрес> ставка земельного налога установлена в размере 0,30 % решением Оренбургского городского Совета «Об установлении земельного налога» (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в сумме 1373,00 рублей, за 2018 год в сумме 1373,00 рубля, за 2019 год в сумме 1373,00 рубля.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, земельный налог за 2017-2019 гг. на основании налогового уведомления подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год.

Требованиями об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- пени на земельный налог физических лиц за 2017 год в размере 75,90 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

- пени на земельный налог физических лиц за 2018 год в размере 75,90 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

- пени на земельный налог физических лиц за 2019 год в размере 31,60 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Из административного искового заявления следует, что в целях взыскания пениобразующей задолженности за 2017, 2018 налоговым органом получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-237/2019, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- 0245/56/2021. В целях взыскания пениобразующей задолженности за 2019 год налоговым органом получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0050/56/2021. Судебный приказ отдан в службу судебных приставов для взыскания. Судебными приставами исполнителями возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. 

Проверяя доводы административного истца, исследуя судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-237/2019, запрошенный у мирового суди судебного участка в административно-территориальных границах всего 

<

адрес>, суд приходит к следующему.

В указанный приказ включены следующие пени: пени по налогу на имущество в размере 0,26 руб.(КБК 18№,ОКТМО №) пени по земельному налогу-26,16 руб.(КБК 18№,ОКТМО №). Иных пени не имеется. Однако, поскольку приказ вынесен в 2019 году, соответственно в данный приказ не могли быть включены пени по заявленным требованиям, выставленным в 2020,2021 году.

Вместе с тем, налоговым органом получен судебный приказ №а-0328/56/2021 мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области, в который включены следующие пени: по страховым взносам на ОПС-2,15 руб., по страховым взносам на ОПС-1,01 руб., пени по ОМС-0,86 руб., по ОМС-9,62 руб., по ОМС 2639,60 руб., по ОПС-12156,97 руб., по налогу на имущество-59,82 руб., по налогу на имущество-3,12 руб., пени по транспортному налогу-282,51 руб., в том числе по земельному налогу-183,40 руб.(75,90+75,90+31,60=183,40).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района №а-0328/56/2021 отменен на основании заявления ФИО1, определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3). 

С ДД.ММ.ГГГГ данная статья содержала указание на сумму 10 000 руб.

Учитывая, что судебный приказ №а-0328/56/2021 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, настоящее исковое заявление подано после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок исковой давности о взыскании пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 года истцом не нарушен, требования о взыскании:

- пени по земельному налогу физических лиц за 2017 год в размере 75,90 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 75,90 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в размере 31,60 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), подлежат удовлетворению. 

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения с взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы:

- легковой автомобиль мощностью 74,8 л.с. МОСКВИЧ 412 (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), г/з Е430РТ56, г/в 1973;

- легковой автомобиль мощностью 39,44 л.с. ЗАЗ 968М (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), г/з Е902ЕЕ56, г/в 1986.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда катера снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в общей сумме 197,00 рублей.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: пени на транспортный налог за 2019 год в размере 4,53руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

В целях взыскания пениобразующей задолженности налоговым органом получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0050/56/2021, который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок исковой давности о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 года истцом не нарушен, требования о взыскании: пени на транспортный налог за 2019 год в размере 4,53руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), подлежит удовлетворению. 

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ по ОГРНИП №.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. I ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 0001 рублей, - в фиксированном размере «3 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года (п. 1 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №335-ФЗ).

2) страховые взносы обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рубля за расчетный период 2019 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены за периоды:

- за 2017 год в фиксированном размере 23 400,00 рублей;

- за 2018 год в фиксированном размере 26 545,00 рублей;

- за 2019 год в фиксированном размере 29 354,00 рубля;

- за 2020 год в фиксированном размере 32 448,00 рубля.

Страховые доносы на обязательное медицинское страхование исчислены за периоды:

- за 2017 год в фиксированном размере 4 590,00 рублей;

- за 2018 год в фиксированном размере 5 840,00 рублей;

- за 2019 год в фиксированном размере 6 884,00 рубля;

- за 2020 год в фиксированном размере 8 426,00 рубля.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Соответственно последним днем уплаты являлось ДД.ММ.ГГГГ, с учетом снятия с учета ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354,58 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 882,39 рублей.

Пенеобразующая задолженность за 2017 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Пенеобразующая задолженность за 2018 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая задолженность за 2019 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Пенеобразующая задолженность за 2020 г. отрабатывалась в рамках статьи 48 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по судебному акту №а-0050/56/2021. 

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 4 030,26 рубля;

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 790,56 рублей;

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 4 571,93 рубля;

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1 005,85 рублей;

- пени на ОПС за 2019 год в сумме 2 569,47 рубля;

- пени на ОМС за 2019 год в сумме 602,59 рублей;

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 698,66 рубля;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 181,43 рублей;

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 286,65 рубля;

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 59,17 рублей. 

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.Задолженность по налогам и сборам не уплачена.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ранее действующей редакции – 500 рублей).

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере 11870,32 руб.,286,65 руб., пени по страховым взносам на ОМС-2580,43 руб.,59,17 руб., со сроком исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. 

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного ФИО1 требования об уплате задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №а-0328/56/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженности, за счет имущества физического лица в размере 15758,64 руб., в том числе пени: по страховым взносам на ОПС-2,15 руб., по страховым взносам на ОПС-1,01 руб., пени по ОМС-0,86 руб., по ОМС-9,62 руб., по ОМС 2639,60 руб., по ОПС-12156,97 руб., по налогу на имущество-59,82 руб., по налогу на имущество-3,12 руб., пени по транспортному налогу-2822,51 руб., по земельному налогу-183,40 руб.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-0328/56/2021 по заявлению ФИО1 отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков принудительного взыскания заявленной задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и на ОМС с ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3). 

С ДД.ММ.ГГГГ данная статья содержала указание на сумму 10 000 руб.

Исходя из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по уплате пени составила 15034,02 руб., что превышает указанную сумму 10 000 руб. 

Как следует из расчета, отраженного в требовании- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в него включены пени по ОМС за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181,43 руб., пени по ОПС за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 698,66 руб. 

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-0050/56/2021 взысканы страховые взносы за 2020 год на ОПС в размере 30354,58 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7882,39 руб.

Определением мирового судьи судебного участка административно-территориальных границах всего 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0050/56/2021 отменен.

В рамках административного искового заявления по делу 2а-414/2025 заявлены к рассмотрению требования о взыскании страховых взносов по ОПС и по ОМС за 2020 год. Административное исковое заявление подано в установленный законом срок -ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, срок взыскания страховых взносов по ОПС и по ОМС не пропущен.

Соответственно и срок взыскания пени по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2020 год, с учетом ст.48 НК РФ, не пропущен. Суд приходит к выводу о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 698,66 рубля и на ОМС за 2020 год в размере 181,43 рубля.

Рассматривая требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2017,2018,2019 год суд приходит к выводу, что срок взыскания пропущен, руководствуясь следующим.

Пенеобразующая задолженность за 2018 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ.Таким образом, срок для предъявления взыскания 3 года истек.

Соответственно, взыскание пенеобразующей задолженности по взысканию страховых взносов по ОПС и по ОМС за пределами срока взыскания, невозможно.

Пенеобразующая задолженность за 2017 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Пенеобразующая задолженность за 2019 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. РОСП 

<

адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Налоговым органом должны соблюдаться общие сроки взыскания.

Принимая во внимание, что срок исполнения обязанности по уплате ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган узнал о наличии у него недоимки за указанные периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, исходя из положений ст. 70 НК РФ, налоговый орган обязан был направить ФИО1 требования об уплате страховых взносов за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств направления требований в установленные законом сроки по указанным страховым взносам, суду не представлено.

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательными. Нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 ст. 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскании советующего платежа с налогоплательщика. 

Федеральный законодатель, действует в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 НК РФ, установил только сроки направления требования налогоплательщиков, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. 

Из разъяснений данных Конституционным судом Российской Федерации в определении от 22.04.2014 N 822-О следует, что нарушение сроков установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса. 

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, в которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. 

Согласно пунктам 4, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты поучения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. 

Поскольку в установленные сроки требование о взыскании заявленных недоимок по пени не выставлены, то срок с обращения налогового органа в суд в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования. К указанному сроку подлежит присоединению срок направления и получения требования (6 дней - ч. 6 ст. 69 НК РФ и минимальный срок на исполнение требования (8 дней), установленного пунктом 4 ст. 69 НК РФ, а так же 6 месячного срока со дня истечения срока по требованию (ст. 48 НК РФ) 

Таким образом, исходя из положений 48, 69, 70 НК РФ, предельный совокупный срок для принудительного взыскания страховых взносов за спорные периоды составляет:

- для принудительного взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС и пени за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ (10.01.2018+3 мес.+6 дней + 8 дней + 6 мес.);

- для принудительного взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС и пени за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ (10.01.2019+3 мес.+6 дней + 8 дней + 6 мес.);

- для принудительного взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС и пени за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ (01.01.2020+3 мес.+6 дней + 8 дней + 6 мес.);

Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам налоговый орган обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением совокупного срока принудительного взыскания задолженности по оплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 годы. В данном случае вынесение судебного приказа за пределами срока установленного законом для налогового органа для обращения в суд по вышеуказанным причинам не является основанием для восстановления пропущенного срока. 

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Таким образом, исковые требования в части взыскания с административного ответчика задолженности по уплате пени на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019:

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 4 030,26 рубля;

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 790,56 рублей;

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 4 571,93 рубля;

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1 005,85 рублей;

- пени на ОПС за 2019 год в сумме 2 569,47 рубля;

- пени на ОМС за 2019 год в сумме 602,59 рублей;

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 286,65 рубля;

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 59,17 рублей. 

не подлежат удовлетворению. 

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца. Размер государственной пошлины, от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составляет 4 000 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность, в том числе: 

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 420,00 рублей; пени в следующем размере:

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 0,95 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), 

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 0,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года(требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 0,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 12,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 13,34 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 6,67 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 7,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 18,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 2,21 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 0,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по земельному налогу физических лиц за 2017 год в размере 75,90 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 75,90 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в размере 31,60 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

-пени на транспортный налог за 2019 год в размере 4,53руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 698,66 рубля, 

-пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 181,43 рубля,

В удовлетворении оставшейся части требований о взыскании ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по:

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 4 030,26 рубля;

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 790,56 рублей;

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 4 571,93 рубля; 

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1 005,85 рублей;

- пени на ОПС за 2019 год в сумме 2 569,47 рубля;

- пени на ОМС за 2019 год в сумме 602,59 рублей;

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 286,65 рубля;

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 59,17 рублей

-отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет МО Сакмарский район 

<

адрес> расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01.07.2025 года.

Судья И.А. Долгова