Дело № 2а-34/2025

УИД 22RS0029-01-2024-001300-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кулунда 07 февраля 2025 года

Судья Кулундинского районного суда Алтайского края Лебедева А.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 год, по земельному налогу за 2019-2022 года, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 158 руб., за 2020 год в размере 164 руб., за 2021 год в размере 180 руб., за 2022 год в размере 198 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2158 руб., за 2020 год в размере 1845 руб., за 2021 год в размере 2108 руб., за 2022 год в размере 2338 руб., всего – 9 149 руб. 

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2019-2022 годах являлась собственником недвижимого имущества и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачен налог. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. 

Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом. Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

На основании части 7 статьи 150 и статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик 2019, 2020, 2021, 2022 годах являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: -----, 1/10 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- и жилого дома, расположенного по адресу: -----

Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объекта недвижимости) полагает расчет налога на имущество верным:

- жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 931 858 руб. * налоговая ставка 0,29% * 1/3 доля * 12/12 в размере 901 руб. (с учетом округления) за 2019 год;

- жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 433 287 руб. * налоговая ставка 0,29% * 1 доля * 12/12 в размере 1257 руб. (с учетом округления) за 2019 год;

- жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 349 860 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/3 доля * 12/12 в размере 350 руб. (с учетом округления) за 2020 год;

- жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: -----А ((кадастровая стоимость 489 339 руб. * налоговая ставка 0,50% * 1 доля * 12/12 * 0,2 (коэффициент) в размере 1 495 руб. (с учетом округления) за 2020 год;

- жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 349 860 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/3 доля * 12/12 в размере 350 руб. (с учетом округления) за 2021 год;

- жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: -----А ((кадастровая стоимость 489 339 руб. * налоговая ставка 0,50% * 1 доля * 12/12 * 0,4 (коэффициент) в размере 1 7 33 руб. (с учетом округления) за 2021 год;

- жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 617 928 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/10 доля * 4/12 * 0,4 (коэффициент) в размере 25 руб. (с учетом округления) за 2021 год;

- жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 349 860 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/3 доля * 12/12 * 1,1 (коэффициент) в размере 350 руб. (с учетом округления) за 2022 год;

- жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 489 339 руб. * налоговая ставка 0,50% * 1 доля * 12/12 * 0,6 (коэффициент) в размере 1 906 руб. (с учетом округления) за 2022 год;

- жилой дом, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 617 928 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/10 доля * 12/12 * 0,6 (коэффициент) в размере 82 руб. (с учетом округления) за 2022 год.

Всего: 8 449 руб. 

Административный ответчик 2019, 2020, 2021, 2022 годах являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенного по адресу: -----.

Суд (с учетом ставок земельного налога, кадастровой стоимости объекта недвижимости) полагает расчет земельного налога верным:

- земельный участок, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 163 839 руб. * налоговая ставка 0,29% * 1/3 доля * 12/12 в размере 158 руб. (с учетом округления) за 2019 год;

- земельный участок, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 163 839 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/3 доля * 12/12 в размере 164 руб. (с учетом округления) за 2020 год;

- земельный участок, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 215 650 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/3 доля * 12/12 в размере 180 руб. (с учетом округления) за 2021 год;

- земельный участок, кадастровый №№№№, расположенный по адресу: ----- ((кадастровая стоимость 215 650 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/3 доля * 12/12 * 1,1 (коэффициент) в размере 198 руб. (с учетом округления) за 2022 год.

Всего: 700 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №№№№) по месту регистрации почтовой связью (-----, регистрация с ////// по настоящее время) было направлено ////// - налоговое уведомление №№№№ от ////// на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 316 руб., ////// - налоговое уведомление №№№№ от ////// на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2009 руб., ////// - налоговое уведомление №№№№ от ////// на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 288 руб., ////// - налоговое уведомление №№№№ от ////// на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 536 руб.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем, принятых Почтой России, выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам. 

Вследствие наличия отрицательного сальдо направлены требования №№№№ по состоянию на //////, №№№№ по состоянию на //////, №№№№ по состоянию на ////// (отправка и получение указанных документов подтверждаются списками отправки заказных писем, принятых Почтой России, выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам).

В установленный срок, требования налогового органа административным ответчиком полностью не исполнены. 

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика названной недоимки вынесен ////// на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю, определением мирового судьи от //////, судебный приказ отменен //////, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Кулундинский районный суд Алтайского края //////.

Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности №№№№ по состоянию на //////, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 9 149 руб. подлежал исчислению судом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее //////. Налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа на взыскании задолженности по налогам за 2019-2022 года, подано в суд в апреле 2024 года. 

Таким образом, требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 158 руб., за 2020 год в размере 164 руб., за 2021 год в размере 180 руб., за 2022 год в размере 198 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2158 руб., за 2020 год в размере 1845 руб., за 2021 год в размере 2108 руб., за 2022 год в размере 2338 руб., всего – 9 149 руб., подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ). 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №№№№), зарегистрированной по адресу: -----, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 158 руб., за 2020 год в размере 164 руб., за 2021 год в размере 180 руб., за 2022 год в размере 198 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2158 руб., за 2020 год в размере 1845 руб., за 2021 год в размере 2108 руб., за 2022 год в размере 2338 руб., всего – 9 149 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №№№№) в доход бюджета муниципального образования – Кулундинского района Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Кулундинский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.О. Лебедева