Дело № 2а-3030/2025

УИД 50RS0020-01-2025-004456-85

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«25» ноября 2025г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., 

при протоколировании помощником судьи АГЕЙКИНОЙ В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску 

МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене за период с 18.05.2024 г. по 19.05.2025 г. в размере 10659,37руб.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

На основании ст. 356-363 НК РФ, Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03 Ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

Также Ответчик состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и, на основании ст.419, 420 НК РФ, в период с 2016 по 2021гг. является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ст.ст. 400,401 НК РФ Ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком суммы налогов и страховых взносов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены совокупные пени за период с 18.05.2024 г. по 19.05.2025 г. в размере 14 707,57 руб. Текущий остаток задолженности составляет 10 659,37руб.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении Ответчика выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика соответствующей суммы задолженности.

20.06.2025г. был вынесен судебный приказ №

15.07.2025г. на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

В связи с тем, что указанная сумма в бюджет не поступила, налговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 04).

Административный ответчик в судебном заседании не присутствовала, извещена надлежащим образом, письменным ходатайством просит суд о рассмотрении дела в отсутствие, в адрес суда представлены квитанции об оплате заявленных административным истцом требований.

С учетом установленных обстоятельств, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.. 

Проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО5 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании ст. 356-363 НК РФ, Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03 Ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

Также Ответчик состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и, на основании ст.419, 420 НК РФ, в период с 2016 по 2021гг. является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ст.ст. 400,401 НК РФ Ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком суммы налогов и страховых взносов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены совокупные пени за период с 18.05.2024 г. по 19.05.2025 г. в размере 14707,57 (расчет пени приведен отдельно). Текущий остаток задолженности составляет 10659,37руб.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика и получено ей 16.09.2024г., что подтверждается материалами дела (л.д.06). 

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении Ответчика выставлено требование об уплате налога от 17.06.2023 №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени.

Данное требование направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается материалами дела (л.д.08).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от 29.09.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, что подтверждается материалами дела (л.д.09,10).

Как указывает административный истец, спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика соответствующей суммы задолженности.

20.06.2025г. был вынесен судебный приказ №

15.07.2025г. на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ). 

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа. 

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 15.07.2025г., административное исковое заявление зарегистрировано в государственной автоматизированной системе «Правосудие» Коломенского городского суда Московской области 19.09.2025г, т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа. 

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Как усматривается из представленного стороной расчета задолженности, пени начислены налоговым органом за период с 18.05.2024г. по 19.05.2025г. на задолженность по налогу на имущество сроком уплаты до 01.12.2023г., страховые взносы на ОМС сроком уплаты до 09.01.2023г., страховые взносы на ОПС сроком уплаты до 09.01.2023г., страховые взносы с 2023г. сроком уплаты до 01.12.2023г., транспортный налог сроком уплаты до 01.12.2023г., а также по налогу на имущество сроком уплаты до 01.12.2023 г. и налогу на имущество сроком уплаты до 01.12.2022г. (л.д.13-15). 

Данный расчет проверен судом и признан арифметически правильным, административным истцом представлены меры принудительного взыскания в отношении пенообразующих сумм (л.д.21-33).

В этой связи, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности пени за период с 18.05.2024 г. по 19.05.2025 г. в размере 10659,37 руб. суд признает основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, в ходе производства по делу, административным ответчиком представлены платежные документы об оплате задолженности по пене с 18.05.2024 г. по 19.05.2025 г. в размере 10659,37руб. в рамках рассмотрения настоящего административного дела. 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Рассматривая настоящие административные исковые требования, суд приходит к следующему. 

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком представлены платежные документы от 19.10.2025 года по уплатезадолженности по совокупной пене за период с 18.05.2024 г. по 19.05.2025 г. в размере 10 659,37руб., суд приходит к выводу о том, что указанная в административном иске задолженность у административного ответчика исполнена в полном объеме. 

При этом, суд отмечает, что административный истец в любом случае сохраняет право при наличии законных на то оснований, взыскать в установленном порядке оставшуюся задолженность за налоговый период.

Поскольку административным ответчиком произведена оплата задолженности по пени после предъявления настоящего административного иска в суд, с ФИО6 в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден. 

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области, ОГРН 

<

***> задолженность по совокупной пене за период с 18.05.2024 г. по 19.05.2025 г. в размере 10 659 рублей 37 копеек. 

Решение суда в части взыскания с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области задолженности по совокупной пене за период с 18.05.2024 г. по 19.05.2025 г. в размере 10 659 рублей 37 копеек, считать исполненным в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд.

Судья (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «01» декабря 2025 года.

Судья Коломенского городского суда 

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская