Дело №2а-2933/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ивановой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Леонтьевой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары ЧР (далее ИФНС России по г. Чебоксары) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов, мотивируя тем, что ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее ТФОМС) на соответствующие счета Федерального казначейства. 

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование произведена ФИО1 с нарушением установленных законодательством сроков. 

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование ФИО1 на сумму недоимок по взносам в соответствии со ст. 25 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ были начислены пени, из них: 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4.412,43 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 4.932,37 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 519,94 руб., погашены, оставшиеся сумма задолженности, подлежащая к уплате в бюджет составляет 4.412,43 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1.036,32 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 1.138,23 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 101,91 руб. погашены, оставшиеся сумма задолженности, подлежащая к уплате в бюджет составляет 1.036,32 руб.

Для добровольной уплаты задолженности по страховым взносам, по пени по страховым взносам административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., которым ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленное в требованиях сроки. Однако требования административным ответчиком не исполнены, задолженность погашена частично. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность, за несвоевременную уплату административным ответчиком обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование составляет в размере 5.448,75 руб.

2. Кроме того, согласно п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 в соответствии со ст. 346.12 НК РФ, являлась плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. представлены ФИО1 фактически ДД.ММ.ГГГГ то есть позже установленного законодательством срока - ДД.ММ.ГГГГ. соответственно.

Таким образом, в нарушение п.3 ст.346.23 НК РФ ФИО1 не исполнила свою обязанность по представлению в установленный срок в налоговый орган, налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, тем самым совершила налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с указанной нормой, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1.000 руб.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ годы. По результатам камеральной проверки решениями от ДД.ММ.ГГГГ. №№, № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ - непредставление налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ годы в установленные законодательством сроки в виде штрафа в размере 2.000 руб. 

Решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

Для добровольной уплаты суммы штрафных санкций в размере 2.000 руб. налоговым органом налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №№, № которыми ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок. В установленный срок ФИО1 требования налогового органа не исполнены, сумма штрафных санкций в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. от налогоплательщика ФИО1 поступили возражения относительно их исполнения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность за несвоевременную уплату обязательных платежей страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в сумме в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших, в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 7.448,75 руб., в том числе: 

- пени по, страховым взносам на обязательное пенсионное, страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ. - в размере 4.412,43 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. - в размере 1.036,32 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, - непредставление налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения — 2.000 руб.

На судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Чебоксары не явился, извещены надлежаще о слушании дела, представили заявление о рассмотрении дела без участия их представителя, исковые требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, будучи извещенной надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации, ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательств уважительности причин неявки в суд представлено не было. 

В соответствии со ст.289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим причинам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГг. она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 

В силу п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Федеральным законом от 03 июля 2016г. №243-ФЗ «О внесении изменении в ч.1 и 2 НК РФ - в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст.4 указанного закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017г., но которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные. Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФ РФ и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст.10 ФЗ от 24 июля 2009г. №212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Согласно п.1 ст.16 ФЗ от 24 июля 2009г. №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно. 

В соответствии с п.2 ст.16 ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Уплата страховых взносов осуществляется, отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) на соответствующие счета Федерального казначейства.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование произведена ФИО1 с нарушением установленных законодательством сроков. 

В соответствии со ст.25 ФЗ №212-ФЗ обязанность уплаты страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты, и по день их уплаты включительно. Размер пени определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы, процентная ставка равняется одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование ФИО1 на сумму недоимок по взносам в соответствии со ст.25 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ были начислены пени, из них: 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4.412,43 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 4.932,37 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 519,94 руб., погашены, оставшиеся сумма задолженности, подлежащая к уплате в бюджет составляет 4.412,43 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1.036,32 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 1.138,23 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 101,91 руб. погашены, оставшиеся сумма задолженности, подлежащая к уплате в бюджет составляет 1.036,32 руб.

Представленный расчет судом проверен и признан верным. Своих возражений относительно расчета административный ответчик суду не предоставил. Также не предоставила доказательства погашения задолженности в добровольном порядке.

Административным истцом были выставлены и направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

В силу ч.7 ст.22 ФЗ №212-ФЗ требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней со дня направления такого письма. То есть досудебный порядок урегулирования спора административным истцом соблюден.

Согласно п.2 ст.21 ФЗ №212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Кроме того, согласно п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.346.19 НК РФ для упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.7 cт.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечений налогового Периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый периодп.2 ст.346.23 НК РФ.

Согласно ст.346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение вышеназванных норм налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. представлены ФИО1 фактически ДД.ММ.ГГГГ., то есть позже установленного законодательством срока - ДД.ММ.ГГГГ. соответственно.

Таким образом, в нарушение п.3 ст.346.23 НК РФ ФИО1 не исполнила свою обязанность по представлению в установленный срок в налоговый орган, налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, тем самым совершила налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с указанной нормой, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1.000 руб.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ годы. 

По результатам камеральной проверки решениями от ДД.ММ.ГГГГ. №№, № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ - непредставление налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ годы в установленные законодательством сроки в виде штрафа в размере 2.000 руб. 

Решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

Согласно п.1 ст.69 НK РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности платить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 4 и 6 ст.69 НК РФ).

Для добровольной уплаты суммы штрафных санкций в размере 2.000 руб. налоговым органом налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. №№, № которыми ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок. В установленный срок ФИО1 требования налогового органа не исполнены, сумма штрафных санкций в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п.2 вышеуказанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемою налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 руб.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 

В связи с возражениями от ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего момента административный ответчик суммы недоимки и пени не оплатил.

Поскольку возложенная обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не исполнена, административным истцом не пропущен срок обращения в суд о взыскании указанных платежей, суд приходит к выводу законности требований ИФНС России по г.Чебоксары.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 руб. в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность за несвоевременную уплату обязательных платежей страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в сумме в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших, в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 7.448,75 руб., в том числе: 

- пени по, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4412,43 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1.036,32 руб.;

- штраф за непредставление налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 2.000 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Иванова 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ