Дело № 2а-2694/20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 02 сентября 2020 года

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Космачевой О.В.

при секретаре Аксенцовой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции ФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

ИФНС России по г. Смоленску обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу № в сумме 1643 руб. и пени в сумме 206 руб. 50 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц № в сумме 427 руб. и пени в сумме 83 руб. 86 коп. 

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась; представленных возражениях указала о пропуске установленного ст. 196 ГК РФ срока исковой давности.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (п.4 п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.8 областного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положением о налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска, утв. Решением Смоленского городского Совета от 31.10.2014 года № 1217, названное имущество также отнесено к объектам налогообложения.

Пунктом Положения … определены налоговые ставки, которые определяются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных на территории города Смоленска, и вида объекта налогообложения.

Срок уплаты налога определен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.7).

С 2016 года срок уплаты налога Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в связи с внесением изменений в ст. 409 Н К РФ и решением Смоленского городского Совета от 25.03.2016 года № 109 изменен и определен в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ в редакции, действовавшей до введения Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Согласно ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ, ч.10 ст.48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства – ТАЙОТА ЯРИС, ДД.ММ.ГГГГ, рег. номер № (с ДД.ММ.ГГГГ); 

<

данные изъяты> в праве собственности на 

<

адрес> (л.д.45, 59-60).

Налоговой службой произведено исчисление подлежащего уплате налога на имущество за долю в квартире ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87 руб., в связи с чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В связи с тем, что уплата налога произведена не была налоговым органом направлено ДД.ММ.ГГГГ год требование № об уплате налога на имущество в сумме 87 руб. и пени в сумме 7,74 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54,18).

ДД.ММ.ГГГГ налоговой службой произведено начисление налога на имущество физических лиц в сумме 100 руб. и транспортного налога за автомашину в сумме 283 руб., в связи с чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в указанном размере в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-51).

В связи с тем, что уплата налогов произведена не была налоговым органом направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате налогов в указанном размере и пени в сумме 11,49 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55,19).

ДД.ММ.ГГГГ налоговой службой произведено начисление налога на имущество физических лиц в сумме 116 руб. и транспортного налога в сумме 680 руб., в связи с чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в указанном размере в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52-53).

В связи с тем, что уплата налогов произведена не была налоговым органом направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате налогов в указанном размере и пени в сумме 15,22 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56,20).

ДД.ММ.ГГГГ налоговой службой произведено начисление налога на имущество физических лиц в сумме 124 руб. и транспортного налога в сумме 680 руб., в связи с чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в указанном размере в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

В связи с тем, что уплата налогов произведена не была налоговым органом направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате налогов в указанном размере и пени в сумме 11,34 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24). 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в связи с неуплатой налогов направлено требование № об уплате налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ и транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ по состоянию за оставшейся период по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-29). 

По правилам ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

До настоящего времени административным ответчиком суду документальных доказательств надлежащего исполнения им обязательств по уплате налогов не представлено. Расчет сумм налогов произведенный административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз 3 п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Общая сумма подлежащих взысканию с ФИО1 налогов за период ДД.ММ.ГГГГ и пени, составила менее 3 000 руб. (составила 2 360 руб. 36 коп.). Самым ранним, из числа учитываемых при взыскании данной недоимки по налогам требованием (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) срок уплаты задолженности установлен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате недоимки по налогам и пени ИФНС России по г. Смоленску обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ срока (л.д. 57).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 г. Смоленска от 11.03.2020 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество, а также, на основании поступившего заявления ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ отменен. (л.д. 58).

Настоящий иск о взыскании недоимки по налогам и пени налоговым органом подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок.

Ссылки ФИО1 о применении установленных Гражданским кодексом РФ сроков давности не основаны на нормах правах, поскольку обязанности и ответственности налогоплательщиков регламентируются специальными нормами налогового законодательства.

При таком положении суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований ИФНС России по г. Смоленску в связи с чем в исчисленной сумме недоимка по налогам подлежат взысканию с ФИО1

Стороной ответчика в ходе рассмотрения дела не оспаривался период неуплаты вышеуказанных налогов, правильность их исчисления, а также обоснованность расчета сумм пени, заявленных истцом к взысканию в рамках настоящего спора. 

При таком положении, с учетом норм действующего законодательства, установления факта уклонения ответчика от уплаты налогов и применения штрафных санкций, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика исчисленных ИФНС России по г. Смоленску сумм налогов и пени.

По правилам ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в федеральный бюджет в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по 

<

адрес> недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1643 руб. и пени в сумме 206 руб. 50 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 427 руб. и пени в сумме 83 руб. 86 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ, а в общей сумме 2 360 руб. 36 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца после его принятия.

Председательствующий судья О.В. Космачева

Мотивированное решение изготовлено 16.09.2020.

«КОПИЯ ВЕРНА» подпись судьи Космачева О.В. секретарь судебного заседания________________ наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции Аксенцова А..А. (Фамилия, инициалы) «____»________2020 г. 

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД 67RS0002-01-2020-002767-72 

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-2694/2020