дело № 2а-56/2019 г. 

Р Е Ш Е Н И Е

 

именем Российской Федерации

05 февраля 2019 г. г. Бежецк 

Бежецкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего Абрамовой И.В.

при секретаре Зайцевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

МИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Требования мотивированы следующим. В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 г. производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). В соответствии с Федеральным законом от 05.04.2016 г. № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке установленном главой 11.1 КАС РФ. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 23.11.2018 г. мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области, было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам с ФИО1 В связи с этим МИФНС России № 2 по Тверской области в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в Бежецкий городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1 В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налог на имущество физических лиц: В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с соглашением между ФНС России и Росреестром от 03.09.2010 г. № 37/ММВ-27-11/9@ «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы», взаимодействие и взаимный информационный обмен в части предоставления регламентированных сведений предусмотрен в электронном виде. Согласно пункту 4.1 Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества, утвержденного Приказом Росреестра и ФНС России от 12.08.2011 N П302/ММВ-7-11/495@ «Об утверждении порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества» (далее - Порядок), подлинность передаваемых сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества (далее - сведения) подтверждается электронной подписью. На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 59,90, дата регистрации права 11.07.2011 г.; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 40,60, дата регистрации права 24.03.2015 г. Транспортный налог: В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. На основании ст. 363 гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ, ст. 2 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-30 (с учетом изменений и дополнений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании сведений, представленных в электронном виде МРЭО ГИБДД ОВД Тверской области в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 21083, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 24.04.2010 г., дата утраты права 29.07.2014 г.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: NISSAN TIIDA, VIN: №, год выпуска 2010 г., дата регистрации права 18.07.2014 г. МИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены почтой налоговые уведомления № 377122, 103794241 о необходимости уплаты транспортного налога за 2014, 2015 год в сумме 3692 руб. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в для соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 10.11.2015 № 11622, от 22.12.2016 № 5709. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по транспортному налогу на 21.12.2016 г. составляет 15,40 руб., по налогу на имущество физических лиц на 21.12.2016 г. составляет 0,70 руб. Истец просил взыскать с ФИО1, ИНН №, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 0,70 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015 год в размере 3692 руб. и пени в размере 15,40 руб.; на общую сумму 3708,10 руб. Также истец просил восстановить срок для подачи административного искового заявления, указав, что в соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, подлежащей взысканию с физических лиц, такая сумма налогов сборов, страховых взносов, пени, штрафа превысила 3000 рулей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В данном случае шестимесячный срок после истечения срока исполнения требования истек. Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на принудительное взыскание налога, пени, штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Статьей 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, процессуальный срок может быть восстановлен. Срок исполнения требования от 10.11.2015 г. № 11622 установлен 27.01.2016 г., следовательно срок исковой давности истек 28.01.2016 г. На обслуживании МИФНС России № 2 по Тверской области находится восемь районов: Бежецкий, Весьегонский, Краснохолмский, Лесной, Максатихинский, Молоковский, Сандовский, Сонковский. Срок инспекцией был пропущен по причине большого объема документов и сильной загруженности сотрудников. Статьей 286 КАС РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного процессуального срока.

Административный истец МИФНС России № 2 по Тверской области о дате, времени и месте судебного заседания извещен заранее, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его дате, времени и месте извещался по адресу регистрации неоднократно заранее, надлежащим образом; судебная корреспонденция, направленная ответчику, возвращена отделением почтовой связи в суд с отметкой «истек срок хранения».

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд вправе рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику принадлежат: 

- с 11.07.2011 г. квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 59,19 кв.м. с кадастровым номером №;

- с 24.03.2015 г. квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 40,60 кв.м. с кадастровым номером №;

- с 18.07.2014 г. автомобиль легковой NISSAN TIIDA, VIN: №, 2010 г. выпуска, государственный регистрационный знак №л.д. 20).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налоговым уведомлением МИФНС России № 2 по Тверской области №377122 от 17.05.2014 г. (л.д. 14), направленным заказным письмом 26.06.2015 г. (л.д. 14), ФИО1 предложено уплатить в срок не позднее 01.10.2015 г. транспортный налог за 2014 г. в сумме 1382 руб. и пени 53 руб.

Требованием МИФНС России № 2 по Тверской области № 11622 от 10.11.2015 г. (л.д. 13), направленным заказным письмом 20.11.2015 г. (л.д. 13), ФИО1 указано в срок до 27.01.2016 г. уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 1382 руб. и пени 161 руб. 4 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 53 руб. и пени 15 руб. 7 коп.

Налоговым уведомлением МИФНС России № 2 по Тверской области №103794241 от 04.09.2016 г. (л.д. 18), направленным заказным письмом 17.09.2016 г. (л.д. 19), ФИО1 предложено уплатить в срок не позднее 01.12.2016 г. транспортный налог за 2015 г. в сумме 2310 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 105 руб.

Требованием МИФНС России № 2 по Тверской области № 5709 от 22.12.2016 г. (л.д. 15), направленным заказным письмом 28.12.2016 г. (л.д. 16), ФИО1 указано в срок до 07.02.2017 г. уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 2310 руб. и пени 15,40 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 105 руб. и пени 0,70 руб.

Сведений об исполнении требований налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке суду не представлено. 

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п.1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ). 

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Административному истцу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц не позднее 07.08.2017 г., однако МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области с таким заявлением только 15.11.2018 г. (исх. № 05-74/18638) (л.д. 21).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Бежецкого района, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области, от 23.11.2018 г. в принятии заявления МИФНС России № 2 по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам отказано, поскольку оно подано по истечение процессуального срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ (л.д. 9).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.12.2018 г. МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015 год и пени. К иску приложено заявление о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

В качестве причин пропуска срока административный истец указал на то, что на обслуживании МИФНС России № 2 по Тверской области находится восемь районов, срок был пропущен по причине большого объема документов и сильной загруженности сотрудников.

Большой объем документов и загруженность сотрудников инспекции не может расцениваться в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку не освобождает налоговый орган от своевременного исполнения требований Налогового кодекса и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Доказательств наличия объективных препятствий для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в период с 07.08.2017 г. по 15.11.2018 г. налоговым органом не представлено. Последний должен был принять все возможные меры для своевременного обращения в суд и взыскания недоимки по налогам.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О).

При таких обстоятельствах ходатайство МИФНС России № 2 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Исходя из установленных обстоятельств, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 70 копеек, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015 годы в размере 3692 рубля и пени в размере 15 рублей 40 копеек, а всего на 3708 рублей 10 копеек, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение 1 (одного) месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий