Дело № 2а-2-150/2020

УИД 64RS0010-02-2020-000136-97

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 года г.Хвалынск

Судья Вольского районного суда Саратовской области Е.Г.Дурнова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области (далее МИФНС № 3 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за 2015-2017 года, указывая, что ответчица зарегистрирована как владелец объекта налогообложения и ей были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, однако налоги ею оплачены не были, в связи с чем ей были направлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 27.07.2017 года, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 06.04.2018 года и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 02.04.2019 года, но до настоящего времени задолженность и пени не оплачены. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 24.12.2019 года судебный приказ, выданный 09.12.2019 года, о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с ФИО1 отменен. Просят взыскать задолженность по земельному налогу за 2015-2017 года в размере 3114 рублей и пени в размере 47,02 рублей.

Истец возражений относительно рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, не представил.

Ответчик ФИО1 возражений относительно рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а также относительно заявленных административным истцом требований, в суд не направил. 

Определением Вольского районного суда Саратовской области от 06.04.2020 года определено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства и в соответствии с положениями пункта 3 статьи 291, статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, далее КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Регулирование отношений, связанных по земельному налогу предусмотрено главой 31 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений. 

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). 

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ. В силу указанной нормы закона налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ставки земельного налога на 2016 – 2017 года на территории с. Сосновая Маза Хвалынского района определены решением Совета Сосново – Мазинского МО от 06.11.2014 года № 60 «О земельном налоге». 

В силу п. 1.1 названного решения с 1 января 2015 года на территории Сосново-Мазинского муниципального образования установлен земельный налог в размере 0,2 % от кадастровой стоимости земельного участка: за земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; за земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что в МИФНС № 3 по Саратовской области поступили сведения об имуществе ФИО1, которые являются объектом налогообложения : 

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу : 

<

адрес> ( земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства ), право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. 

Сведения о кадастровой стоимости были представлены МИФНС № 3 по Саратовской области компетентным регистрирующим органом, размер стоимости объектов налогообложения на дату рассмотрения дела не оспорен собственником земельного участка в установленном законом порядке, в связи с чем, размер земельного налога правильно был исчислен из предоставленных сведений о кадастровой стоимости земельного участка. 

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до 10.05.2017 года оплатить земельный налог за 2015 год за земельный участок с кадастровым № в размере 1209 рублей; 

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до 01.12.2017 года оплатить, среди прочего, земельный налог за 2016 год за земельный участок с кадастровым № в размере 1209 рублей; 

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до 03.12.2018 года оплатить, среди прочего, земельный налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым № в размере 696 рублей.

В установленный срок налог налогоплательщиком не был оплачен, что подтверждается распечаткой лицевого счета ФИО1 по земельному налогу, в которой имеется отражение оплаты налогоплательщиком земельного налога в размере 696 рублей, уплаченного 12.11.2019 года за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019 года. Иных оплат налога в обозначенный в исковом заявлении период налогоплательщик не производила.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога ; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Из материалов дела следует, что налогоплательщику были направлены:

- требование № об уплате налога по состоянию на 13.06.2017 года со сроком уплаты до 27.07.2017 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1209 рублей, пени в размере 12,3 рублей, которое не было исполнено им. ;

- требование № об уплате налога по состоянию на 13.02.2018 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1209 рублей, пени – 23,11 рублей в срок до 06.04.2018 года, которое не было исполнено им. 

- требование № об уплате налога по состоянию на 07.02.2019 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 696 рублей, пени – 11,61 рублей в срок до 02.04.2019 года, которое не было исполнено им. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщик не оплатил законно установленные налоги, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, ответчик уплату земельного налога за 2015- 2017 годы не произвел.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 24.12.2019 года судебный приказ, выданный 09.12.2019 года, о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1, отменен. В заявлении о своем несогласии с судебным приказом налогоплательщик указала на несогласие и уплату ею налога 09.11.2019 года в размере 696 рублей. 

Судом установлено, что срок для подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика недоимки, с учетом затрат на пересылку, налоговым органом соблюден. 

Учитывая изложенное, судом с бесспорностью установлено, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом ответчиком не представлены суду доказательства о выполнении им надлежащим образом обязанности по оплате данного налога и пени, а также иных доказательств отсутствия задолженности по указанным платежам, либо доказательств того, что задолженность по ним имеется в ином размере. 

Согласно расчету административного истца, размер задолженности по земельному налогу за 2015-2017 года составляет 3114 рублей, пени - 47,02 рублей. Расчет произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки земельного налога – 0,2 %, судом проверен, является верным, и принимается судом. 

Порядок начисления пеней административный ответчик не оспорил, порядок начисления пени в данном случае соответствует закону, размер пени высчитан административным ответчиком верно, потому суд при определении размера пени использует расчет административного истца. 

Согласно ч. 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, обращающихся в защиту государственных интересов.

Следовательно, с административного ответчика исходя из правил предусмотренных п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по земельному налогу за 2015 – 2017 года в размере 3114 ( три тысячи сто четырнадцать) рублей, пени по земельному налогу в размере 47 ( сорок семь) рублей 02 копейки. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Хвалынского муниципального района Саратовской области в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения, путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: 

<

...>.

Судья Е.Г. Дурнова