<

 >

Дело № 2а-612/ 2024

35RS0001-02-2023-005957-83

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 января 2024 года г.Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Герасимовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. Дата его рождения: 02.06.2004 года.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (

<

 >):за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 673.00 рублей - не оплачен;за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 в размере 874.00 рублей - не оплачен;за 2019 год по сроку уплаты 03.12.2020 в размере 962.00 рублей – оплачен;за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1521.00 рублей - оплачен не полном объеме, остаток задолженности составляет 1000 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Указанные пени начислены:

по требованию от 10.07.2019 №:с 01.07.2018 по 09.07.2019 в сумме 21,78 рубль на недоимку по имущественному нале за 2016 год в размере 673,00 рублей;

по требованию от 26.12.2019 №:

с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 4,28 рублей на недоимку по имущественному налогу за 2018 год в размере 874,00 рубля;

по требованию от 02.07.2020 №:

с 03.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 4,28 рублей на недоимку по имущественному налогу за 2018 год в размере 874,00 рубля;

с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 5,22 рублей на недоимку по земельному налог} 2012 год в размере 102.17 рубля;

по требованию от 21.12.2020 №: 

с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 2,59 рублей на недоимку по имущественному налогу за 2019 год в размере 962,00 рубля;

по требованию от 15.12.2021 №:

с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4,94 рублей на недоимку по имущественной налогу за 2020 год в размере 1521,00 рубля.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, где сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки:от 10.07.2019 №, от 26.12.2019 №, от 02.07.2020 №, от 21.12.2020 №,от 15.12.2021 №.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

По делу № был вынесен судебный приказ от 09.03.2023 года, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от 18.07.2023 года

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области просило взыскать с ФИО1 налог на имущество (

<

 >) в сумме 1000,00 рублей, пени в сумме 4,94 рубля;налог на имущество (

<

 >) в сумме 874,00 рубля, пени в сумме 32,12 рубля;пени начисленные по налогу на имущество в сумме 28,65 рубля;пени начисленные по земельному налогу в сумме 5,22 рублей. Всего: 1944,93 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен. Представлено письменное уточнение (уменьшение) требований, где административный истец в связи с частичной оплатой просил взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по пени в сумме 70,93 руб., а именно: пени по налогу на имущество - 65,71 руб., пени по земельному налогу - 5,22 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, документов, свидетельствующих об уважительности причины неявки его в судебное заседание и невозможности сообщения об этом, суду не представлено. 

В соответствии со ст.ст.100,101, 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административных дел №, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 401 НК РФ квартира включена в перечень объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 338 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно ст.26 ГК РФ, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя:1) распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами;2) осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения или иного охраняемого законом результата своей интеллектуальной деятельности;3) в соответствии с законом вносить вклады в кредитные организации и распоряжаться ими;4) совершать мелкие бытовые сделки и иные сделки, предусмотренные пунктом 2 статьи 28 настоящего Кодекса.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. За причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.21 ГК РФ, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (

<

 >):за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 673.00 рублей, за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 в размере 874.00 рублей, за 2019 год по сроку уплаты 03.12.2020 в размере 962.00 рублей – оплачен, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1521.00 рублей - оплачен не полном объеме, остаток задолженности составляет 1000 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым орган начислены пени.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Указанные пени начислены:по требованию от 10.07.2019 №:

-с 01.07.2018 по 09.07.2019 в сумме 21,78 рубль на недоимку по имущественному нале за 2016 год в размере 673,00 рублей;

по требованию от 26.12.2019 №:

-с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 4,28 рублей на недоимку по имущественному налогу за 2018 год в размере 874,00 рубля;

по требованию от 02.07.2020 №:

с 03.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 4,28 рублей на недоимку по имущественному налогу за 2018 год в размере 874,00 рубля;

с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 5,22 рублей на недоимку по земельному налог за 2012 год в размере 102, 17 рубля;

по требованию от 21.12.2020 №: 

с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 2,59 рублей на недоимку по имущественному налогу за 2019 год в размере 962,00 рубля;

по требованию от 15.12.2021 №:

с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4,94 рублей на недоимку по имущественной налогу за 2020 год в размере 1521,00 рубля.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования, которые на момент предъявления настоящего иска не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

По сведениям налогового органа, у ФИО1 по состоянию на 07.09.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5671,03 руб., в том числе, по налогам в размере 4579,00 руб.. 

08.09.2023г. произведена оплата единого налогового платежа (ЕНП) на сумму 2000 руб., которая распределена (зачтена) в счет погашения задолженности по налогу на имущество :за 2016 год в размере 586,00 руб.; за 2018 год в размере 874,00 руб.; за 2020 год в размере 540,00 руб.

01.12.2023 начислен налог на имущество за 2022 год в размере 2119 руб..

21.12.2023 произведена оплата ЕНП на сумму 3000руб., которая налоговым органом распределена (зачтена) в счет погашения задолженности по налогу на имущество: за 2020 год в размере 460,00 руб.; за 2021 год в размере 2119,00 руб.;за 2022 год в размере 421,00 руб..

27.12.2023 произведена оплата ЕНП на сумму 1698 руб., которая распределена (зачтена) в счет погашения задолженности по налогу на имуществ за 2022 год в размере 1698 руб.

Таким образом, задолженность по налогам погашена ФИО1 в полном объеме.

Задолженность по пени не погашена и на 11.01.2024 отрицательное сальдо ЕНС по данным налогового органа составляет 1245,68 руб.

По настоящему делу не погашена задолженность перед бюджетом по пени в сумме 70,93 руб., а именно :пени по налогу на имущество - 65,71 руб.,пени по земельному налогу - 5,22 руб..

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Ранее по настоящим требованиям вынесен судебный приказ от 09.03.2023г. г., который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от 18.07.2023 (дело №),в суд с настоящим иском налоговый орган обратился 24.10.2023г, что свидетельствует о соблюдении срока обращения, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Поскольку основанием для уплаты задолженности перед бюджетом в виде пени является достижение административным ответчиком совершеннолетия 02.06.2022г., период взыскания и размер задолженности налоговым органом определены правильно, срок предъявления требований после отмены судебного приказа соблюден, то установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате пени, суд находит исковые требования истца с учетом их уменьшения обоснованными и подлежащими удовлетворению, принимая во внимание также уплату сумм налогов с нарушением установленных сроков, что и повлекло начисление пеней со стороны налогового органа в соответствии со ст.75 НК РФ. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 400 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по пени в сумме 70 руб.93 коп.,из них :пени по налогу на имущество-65 руб.71 коп., пени по земельному налогу- 5 руб.22 руб..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 22 января 2024 года.

<

 > 

<

 >

Судья С.А. Вавилова