Дело № 2а-4568/2024

УИД 76RS0013-02-2024-00 4176-95

Мотивированное 

решение

 изготовлено 08 ноября 2024 г

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2024 года г. Рыбинск 

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Орловой М.Г.,

при секретаре Кожевниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 83 895 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 – 2022 гг. в сумме 1546 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 05.02.2024 г. в сумме 7851,97 руб., всего – 93 292,97 руб. 

Свои требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов, штрафов по налогам, сборам, страховым взносам в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. Совокупная обязанность по уплате налога и сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) каждого физического лица; исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. По состоянию на 09.09.2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в том числе, заявленная к взысканию задолженность, образовавшаяся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени. В 2019-2022 гг. на имя ФИО1 было зарегистрировано недвижимое имущество, в отношении которого налоговым органом рассчитан налог. В нарушение требований налогового законодательства административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налогов, рассчитанных в отношении принадлежащего ему имущества. Кроме того, ФИО1 21.04.2023 г. предоставил налоговому органу декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (форма 3-НДФЛ) в 2022 год и заявил доход, в отношении которого начислена сумма налога в размере 83 895 рублей. В нарушение требований налогового законодательства административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налогов, рассчитанных в отношении полученного им дохода. В связи с нарушением сроков исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, рассчитаны заявленные к взысканию пени.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств от него не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств от него не поступало. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам: 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в ред., действующей на дату выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1). 

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом (п. 1), квартира, комната (п. 2).

Согласно 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 являлся собственником: 

- 9/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, рассоложенную по адресу: 

<

данные изъяты> (период владения с 23.05.2022 г.);

- 36/200 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, рассоложенную по адресу: 

<

данные изъяты> (период владения с 23.05.2012 г. по 06.05.2020 г.);

- жилого помещения, рассоложенного по адресу: 

<

данные изъяты> (период владения с 08.05.2020 г. по 14.04.2022 г.).

Налоговым органом административному ответчику в отношении указанного имущества за период с 2019 г. по 2022 г. начислена заявленная к взысканию сумма налогов. 

Расчет налогов указан в направленных административному ответчику уведомлениях 

<

данные изъяты> 29.07.2023 г. 

Представленный административным истцом расчет начислений по налогу на имущество стороной ответчика не оспорен и не вызывает сомнений у суда; суд признает его верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком НДФЛ, и в соответствии с представленной им налоговой декларацией от 21.04.2023 г. за 2022 отчетный период ему начислена к уплате сумма налога в размере 83 895 руб. 

Поскольку в сроки, установленные Законом, административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов, рассчитанных в отношении принадлежащего ему имущества, а также в отношении полученного им дохода, налоговым органом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование 

<

данные изъяты> от 23.07.2023 г. с указанием суммы недоимки, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС на момент его формирования, со сроком исполнения до 16.11.2023 года.

В установленный срок налогоплательщик налоги в бюджет не уплатил, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ 

<

данные изъяты> от 12.03.2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, который определением от 27.03.2024 г. отменен в связи с поступлением возражений должника относительного его исполнения. 

С настоящим иском административный истец обратился в суд 18.09.2024, т.е. до истечения 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что административным истцом не были пропущены сроки взыскания недоимки по налогу, а потому недоимка по налогам подлежит взысканию с административного ответчика. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ). 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно ( п. 3 ст. 75 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

С 01.01.2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 3 ст. 75 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Как следует из материалов дела, в связи с нарушением сроков уплаты налогов административному ответчику рассчитаны заявленные к взысканию пени в общей сумме 7851,97 руб., в том числе:

- за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в отношении недоимки по уплате налога на имущество в сумме 66,68 рублей; 

-за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в отношении совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 7785,29 руб. 

Данный расчет начислений пени стороной ответчика не оспорен и не вызывает сомнений у суда; суд признает его верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме, оснований к отказу судом не установлено; сведений об оплате суммы долга стороной ответчика не представлено. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина. 

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (

<

данные изъяты>) к ФИО1 (

<

данные изъяты>) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>, адрес места жительства: 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области 

<

данные изъяты>) недоимку: 

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в сумме 1546 рублей, 

- по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 83895 рублей, 

- по уплате пени за период со 04.12.2018 г. по 05.02.2024 г. в сумме 7851,97 рублей,

всего – 93 292,97 рублей. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4 000 рублей с зачислением в бюджет городского округа город Рыбинск.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья М.Г. Орлова