Дело № 2а-2045/2023

73RS0004-01-2023-002413-53

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2023 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе: 

председательствующего судьи Высоцкой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Айзатулловой Д.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, указав в обоснование следующее. 

На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 ИНН №. 

Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 20.12.2018 по 15.06.2020, находилась на упрощенной системе налогообложения, являлась налоговым агентом и плательщиком страховых взносов. 

24.02.2020 в соответствии со ст.230 НК РФ ФИО1 в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) от 26.04.2019 за 2019 год, согласно которому налог к уплате за указанный период составил 20 765,00 руб. (по сроку уплаты 15.11.2019 в сумме 10 629,00 руб., по сроку уплаты 16.12.2019 – 4 606,00 руб., по сроку уплаты 16.01.2020 – 5 530,00 руб.).

16.06.2020 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) от 08.04.2020 за 6 месяцев 2020 года, согласно которому налог к уплате за указанный период составил 1 768,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020.

В установленные сроки налог ответчиком не уплачен.

Также в установленный срок ФИО1 не был уплачен налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 6 месяцев 2019 года в сумме 11 923,00 руб. по сроку уплаты - 16.07.2019.

10.09.2019 в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено решение № 8958 о взыскании задолженности по НДФЛ за 6 месяцев 2019 года за счет денежных средств на счетах ФИО1 На основании решения 11.09.2019 указанная задолженность взыскана.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени.

В ходе проведения камеральной проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2019 года, представленного ФИО1, установлено несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 44 588,00 руб., подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

Согласно КРСБ пени на дату составления акта (29.01.2020) не уплачены.

Налоговым агентом нарушен п.6 ст.226 НК РФ и не соблюдены условия, установленные п. 2 ст. 123 НК РФ, следовательно, основания для освобождения от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ, отсутствуют.

Таким образом, ФИО2 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п.1 ст.123 НК РФ, за которое предусмотрено назначение штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ ФИО2 по ТКС 18.12.2019 направлено требование № 11054 о представлении пояснений. Налогоплательщиком 27.12.2019 представлены пояснения, согласно которым, суммы налога, указанные в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года не перечислены в связи с трудным материальным положением. Также ФИО2 представлено ходатайство о снижении суммы штрафа.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска № 476 от 17.03.2020 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 123 НК РФ с назначением штрафа (уменьшенного в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ в восемь раз) в размере 1 114,70 руб.

Назначенный штраф ответчиком не уплачен.

18.07.2019 ФИО2 представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года, согласно которому исчислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 22924,11 руб. по сроку уплаты 15.07.2019;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3021,81 руб. по сроку уплаты 15.07.2019.

В связи с неуплатой исчисленных страховых взносов, 10.09.2019 в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено решение № 8958 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное социальное страхование за 6 месяцев 2019 года за счет денежных средств на счетах ФИО2 На основании решения 11.09.2019 указанная задолженность взыскана.

17.10.2019 ФИО1 представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года, согласно которому исчислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 587,19 руб. по сроку уплаты 16.09.2019, в размере 24 699,54 руб. по сроку уплаты 15.10.2019;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3900,13 руб. по сроку уплаты 16.09.2019, в размере 3 255,85 руб. по сроку уплаты 15.10.2019.

В связи с неуплатой исчисленных страховых взносов, 03.12.2019 в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено решение №11484 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2019 года за счет денежных средств на счетах ФИО1 На основании решения указанная задолженность взыскана 04.12.2019.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов, ФИО2, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

На основании указанных положений законодательства ФИО1, прекратившей деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15.06.2020, исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 14872,00 руб. 

Кроме того, 02.05.2020 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год от 06.04.2020, согласно которой сумма полученного дохода за налоговый период составила 811 2913,00 руб.

В соответствии со ст. 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с учетом полученного дохода за 2019 год по сроку уплаты - 02.07.2020 в размере 78 129,13 руб. 

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в установленный срок (не позднее 30.06.2020 и 02.07.2020 соответственно), ФИО1, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции и телекоммуникационной системы (ТКС) направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: - № 97616 от 06.08.2019, срок исполнения по требованию - до 29.08.2019; № 101356 от 31.10.2019, срок исполнения по требованию - до 25.11.2019; № 25116 от 04.03.2020, срок исполнения по требованию - до 27.03.2020; № 26660 от 23.06.2020, срок исполнения по требованию - до 03.08.2020; № 100802 от 07.07.2020, срок исполнения по требованию - до 21.08.2020; № 100836 от 08.07.2020, срок исполнения по требованию - до 24.08.2020; № 101267 от 10.07.2020, срок исполнения по требованию - до 30.07.2020. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Вынесенные судебные приказы о взыскании недоимки с ФИО1 отменены по заявлению последней.

Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2019 год в размере 20765,00 руб., налог за 6 месяцев 2020 года в размере 1768,00 руб., пени за период с 17.07.2019 по 05.08.2019 в размере 58,82 руб., пени за период с 16.11.2019 по 03.03.2020 в размере 369,04 руб., пени за период с 13.05.2020 по 22.06.2020 в размере 13,24 руб., штраф в размере 1114,70 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 16.07.2019 по 05.08.2019 в размере 118,82 руб., пени за период с 17.09.2019 по 30.10.2019 в размере 104,35 руб., пени за период с 16.10.2019 по 30.10.2019 в размере 85,21 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 16.07.2019 по 05.08.2019 в размере 15,66 руб., пени за период с 17.09.2019 по 30.10.2019 в размере 13,75 руб., пени за период с 16.10.2019 по 30.10.2019 в размере 11,24 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 78129,13 руб., налог за 2020 год в размере 14872,00 руб., пени за период с 01.07.2020 по 06.07.2020 в размере 13,38 руб., пени за период с 03.07.2020 по 07.07.2020 в размере 58,60 руб. Всего в сумме 117510,94 руб.

Представитель УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени рассмотрения дела надлежащим образом. 

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Материалами дела установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО2 ИНН №. 

Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 20.12.2018 по 15.06.2020, находилась на упрощенной системе налогообложения, являлась налоговым агентом и плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст.209 НК РФ, является доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

ФИО2 в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ ИП ФИО2, как налоговый агент, обязана была перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Согласно абз. 2 п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

24.02.2020 ФИО1 в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) от 26.04.2019 за 2019 год, согласно которому налог к уплате за указанный период составил 20 765,00 руб. (по сроку уплаты 15.11.2019 в сумме 10 629,00 руб., по сроку уплаты 16.12.2019 – 4 606,00 руб., по сроку уплаты 16.01.2020 – 5 530,00 руб.).

16.06.2020 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) от 08.04.2020 за 6 месяцев 2020 года, согласно которому налог к уплате за указанный период составил 1 768,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020.

В установленные сроки налог ответчиком не уплачен.

Также в установленный срок ФИО1 не был уплачен налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 6 месяцев 2019 года в сумме 11 923,00 руб. по сроку уплаты - 16.07.2019.

10.09.2019 в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 8958 о взыскании задолженности по НДФЛ за 6 месяцев 2019 года за счет денежных средств на счетах ФИО1 На основании решения 11.09.2019 указанная задолженность взыскана.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.

В ходе проведения камеральной проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2019 года, представленного ФИО1, установлено несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 44 588,00 руб., подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска № 476 от 17.03.2020 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.123 НК РФ с назначением штрафа (уменьшенного в соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ в восемь раз) в размере 1 114,70 руб. Назначенный штраф ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, согласно ст. 420 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В соответствии по ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса; день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

18.07.2019 ФИО2 представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года, согласно которому исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 22 924,11 руб. по сроку уплаты 15.07.2019; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3021,81 руб. по сроку уплаты 15.07.2019.

В связи с неуплатой исчисленных страховых взносов, 10.09.2019 в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено решение № 8958 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное социальное страхование за 6 месяцев 2019 года за счет денежных средств на счетах ФИО2 На основании решения 11.09.2019 указанная задолженность взыскана.

17.10.2019 ФИО1 представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года, согласно которому исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 587,19 руб. по сроку уплаты 16.09.2019, в размере 24 699,54 руб. по сроку уплаты 15.10.2019; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3900,13 руб. по сроку уплаты 16.09.2019, в размере 3255,85 руб. по сроку уплаты 15.10.2019.

В связи с неуплатой исчисленных страховых взносов 03.12.2019 в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено решение №11484 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2019 года за счет денежных средств на счетах ФИО1 На основании решения указанная задолженность взыскана 04.12.2019.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов, ФИО2, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с частичной уплатой остаток задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию № 101356 от 31.10.2019 составляет 189,56 руб.

В связи с частичной уплатой остаток задолженности по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по требованию № 101356 от 31.10.2019 составляет 24,99 руб.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании указанных положений законодательства ФИО1, прекратившей деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15.06.2020, исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 14872,00 руб. 

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Кроме того, 02.05.2020 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год от 06.04.2020, согласно которой сумма полученного дохода за налоговый период составила 8112913,00 руб.

В соответствии со ст. 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с учетом полученного дохода за 2019 год по сроку уплаты - 02.07.2020 в размере 78129,13 руб. руб. (8112913,00 руб. (сумма дохода) - 300 000,00 руб.) х1%.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в установленный срок (не позднее 30.06.2020 и 02.07.2020 соответственно), ФИО1, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска в адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции и телекоммуникационной системы (ТКС) направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 97616 от 06.08.2019, срок исполнения по требованию - до 29.08.2019; № 101356 от 31.10.2019, срок исполнения по требованию - до 25.11.2019; № 25116 от 04.03.2020, срок исполнения по требованию - до 27.03.2020; № 26660 от 23.06.2020, срок исполнения по требованию - до 03.08.2020; № 100802 от 07.07.2020, срок исполнения по требованию - до 21.08.2020; № 100836 от 08.07.2020, срок исполнения по требованию - до 24.08.2020; № 101267 от 10.07.2020, срок исполнения по требованию - до 30.07.2020. Однако в установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налоге®, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

05.10.2020 мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского судебного района г.Ульяновска вынесен судебный приказ №2а-3233/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска налогов и пени в общей сумму 21 613,38 руб.

27.11.2020 вынесен судебный приказ № 2а-3606/2020 о взыскании с ФИО1 налогов и пени в сумме 95 969,05 руб.

Судебный приказ № 2а-3233/2020 отменен определением от 13.04.2023, судебный приказ № 2а-3606/2020 отменен определением от 11.04.2023 по заявлению должника.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск предъявлен 18.05.2023, тем самым, установленный законом срок на обращение в суд за взысканием недоимки налоговым органом соблюден.

Представленный административным истцом расчет задолженности по недоимке, пеням, судом проверен и признан арифметически верным. Административным ответчиком не представлено доказательств иного исчисления заявленных к взысканию сумм налогов и пеней. Доказательств оплаты задолженности по имеющейся недоимке, заявленной к взысканию налоговым органом, в судебное заседание административным ответчиком не представлено. С учетом изложенного, требования административного иска, как законные и обоснованные, подлежат удовлетворению в полном объеме согласно уточненным требованиям.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 3 550,22 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, 

Р Е Ш И Л:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и пени в сумме всего 117 510,94 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2019 год в размере 20 765,00 руб., налог за 6 месяцев 2020 года в размере 1 768,00 руб., пени за период с 17.07.2019 по 05.08.2019 в размере 58,82 руб., пени за период с 16.11.2019 по 03.03.2020 в размере 369,04 руб., пени за период с 13.05.2020 по 22.06.2020 в размере 13,24 руб., штраф в размере 1 114,70 руб.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 16.07.2019 по 05.08.2019 в размере 118,82 руб., пени за период с 17.09.2019 по 30.10.2019 в размере 104,35 руб., пени за период с 16.10.2019 по 30.10.2019 в размере 85,21 руб.; 

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 16.07.2019 по 05.08.2019 в размере 15,66 руб., пени за период с 17.09.2019 по 30.10.2019 в размере 13,75 руб., пени за период с 16.10.2019 по 30.10.2019 в размере 11,24 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 78 129,13 руб., налог за 2020 год в размере 14 872,00 руб., пени за период с 01.07.2020 по 06.07.2020 в размере 13,38 руб., пени за период с 03.07.2020 по 07.07.2020 в размере 58,60 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 3 550,22 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья - А.В. Высоцкая

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2023