РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2017 года г.Слюдянка

Слюдянский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Казариной Н.А., при секретаре Поповой Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-826/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция МИФНС России №19 по Иркутской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 329,56 руб., за 2012 год в размере 329,56 руб., за 2013 год в размере 330,00 руб., за 2014 год в размере 653,00 руб., сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 104,80 руб.; сумму задолженности по земельному налогу физических лиц за 2011 год в размере 236, 76 руб., за 2012 год в размере 236,76 руб., за 2013 год в размере 236,00 руб., за 2014 год в размере 330,00 руб., сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога в размере 88,05 руб., сумму задолженности по транспортному налогу за 2011 год в размере 432,97 руб. и сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 85,83 рублей, итого 3393, 29 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру по адресу: "АДРЕС". 

Порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены пунктом 9 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1. (далее - Закон №2003-1).

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

На основании п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1, уплата налога производится владельцами не позднее 1 ноября года, следующего за годом за который исчислен налог.

Согласно расчетам размер налога на имущество физических лиц за 2011 г. составляет 329,56 руб., пени – 2,81 руб., за 2012г. – 329,56 руб., пени 33,55 руб., за 2013 г. – 330 руб., пени – 68,48 руб.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»). В связи с чем, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2014 год срок уплаты 01.10.2015.

Согласно расчету размер налога на имущество физических лиц за 2014 г. составляет – 653 руб.

ФИО1 владеет на праве собственности земельными участками, являющимися объектами налогообложения, согласно решению Думы Слюдянского муниципального образования от "ДАТА" № *** « Об установлении земельного налога». 

Ответчик имеет в собственности с "ДАТА" земельный участок с кадастровым № *** по адресу : "АДРЕС", земельный участок с кадастровым № *** по адресу : "АДРЕС".

Сроки уплаты земельного налога установлены п.п. 3.2 п. Решения Думы Слюдянского

муниципального образования от 25.11.2010 N 50 II-ГД "Об установлении земельного налога".

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчетам размер земельного налога за 2011 г. составляет 236,76 руб., пени – 15,23 руб., за 2012г. – 236,76 руб., пени 23, 63 руб., за 2013 г. – 236 руб., пени – 49,19 руб.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»). В связи с чем, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за стекшим налоговым периодом, т.е. за 2014 год срок уплаты 01.10.2015.

Согласно расчету размер земельного налога за 2014 г. составляет – 330 руб.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником следующих транспортных средств: "Автомобиль 1", регистрационный № *** (дата возникновения права собственности "ДАТА", дата отчуждения "ДАТА"), "Автомобиль 2", регистрационный № *** (дата возникновения права собственности "ДАТА", дата отчуждения "ДАТА").

Согласно Закону Иркутской области о транспортном налоге от 04.07.2007 № 53 - ОЗ (принят Постановлением Законодательного собрания Иркутской области от 20.06.2007 № 33/2/1- С3) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчетам размер транспортного налога за 2011 г. с учетом переплаты составляет 432,97 руб., пени - 85,83 руб. (1,91 + 40,45 + 43,47).

ФИО1 в указанный период обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога и транспортного налога не исполнила, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 19 по Иркутской области, в соответствии со ст. ст. 69. 70 НК РФ, направила заказными письмами налогоплательщику Требования об уплате налога (пени), о чём свидетельствуют реестры внутренних почтовых отправлений.

До настоящего времени Требования об уплате налога (пени) налогоплательщиком не исполнены. 

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ" с заявлением от "ДАТА" о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество за 2011-2014 г.г. в размере 1642,12 руб., пени по налогу на имущество в размере 104,80 руб., суммы задолженности по земельному налогу за 2011-2014 г.г. в размере 1039,52 руб., пени по земельному налогу в размере 88,05 руб., суммы задолженности по транспортному налогу за 2011 год в размере 432,97 руб., пени по транспортному налога в размере 85, 83 рублей, всего 3393, 29 рублей.

Определением мирового судьи от "ДАТА" судебный приказ от "ДАТА" № *** отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями, в которых указывает, что с задолженностью по транспортному налогу не согласен, так как транспортное средство продано в 2011 году.

Административный истец МИФНС России № 19 по Иркутской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства; просил дело рассмотреть в отсутствие административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется почтовое уведомление.

В силу ст. 289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 НК РФ).

В силу ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 N 53-ОЗ "О транспортном налоге", принятом Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 N 33/2/1-СЗ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

По данным налогового органа, предоставленными органами ГИБДД, в собственности налогоплательщика с "ДАТА" по "ДАТА" находился автомобиль марки "Автомобиль 1", регистрационный № ***, с "ДАТА" по "ДАТА" в собственности находился автомобиль марки "Автомобиль 2", регистрационный № ***.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 с "ДАТА" имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру по адресу: "АДРЕС". 

Порядок исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц определялся Федеральным законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". 

В силу ст. 1 данного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 5 вышеуказанного закона исчисление налогов производится налоговыми органами. 

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9 ст.5 закона). 

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.8 закона). 

С учетом изложенного ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса. 

Сроки уплаты земельного налога установлены п.п. 3.2 п. Решения Думы Слюдянского

муниципального образования от 25.11.2010 N 50 II-ГД "Об установлении земельного налога".

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Федеральный закон N 334-ФЗ) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате физическими лицами до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона N 334-ФЗ указанные положения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, то есть не ранее 1 января 2015 г.

Налоговым периодом по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. ст. 360 и 393 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").

Учитывая, что Федеральный закон N 334-ФЗ не содержит переходных положений, ограничивающих применение данного Федерального закона к правоотношениям, связанным с уплатой имущественных налогов физическими лицами за налоговый период 2014 г., положения абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, а также п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. Федерального закона N 334-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие после вступления в силу указанного Федерального закона, т.е. на те налоговые обязательства, которые возникнут у налогоплательщиков после 1 января 2015 г.

У налогоплательщиков - физических лиц в 2015 г. возникнет обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 г.

Таким образом, новый единый срок уплаты имущественных налогов, предусмотренный Федеральным законом N 334-ФЗ, применяется для физических лиц начиная с 2015 г., в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 г. 

Кроме того, у ФИО1 с со "ДАТА" в собственности находится земельный участок с кадастровым № *** по адресу: "АДРЕС", земельный участок с кадастровым № *** по адресу: "АДРЕС". 

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.2,3 ст.52 НК РФ).

Инспекцией Федеральной налоговой службы России №19 по Иркутской области ФИО1 направлены налоговые уведомления: № *** об уплате транспортного налога за 2011г. в размере 432,97 руб. в срок до "ДАТА", налога на имущество физических лиц за 2011 г. в размере 329,56 руб., в срок до "ДАТА", земельного налога за 2011 г. в размере 236,76 в срок до "ДАТА" (л.д.40-41); № *** об уплате земельного налога за 2012 г. в размере 236,76 руб. в срок до "ДАТА", налога на имущество физических лиц за 2012г. в размере 329,56 руб. в срок до "ДАТА" (л.д.33); № *** об уплате земельного налога за 2013г. в размере 236 руб. в срок до "ДАТА", налога на имущество физических лиц за 2013г. в размере 330 руб. в срок до "ДАТА" (л.д.26); № *** от "ДАТА" об уплате земельного налога за 2014г. в размере 330 руб., налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 330 руб. в срок до "ДАТА" (л.д.15); № *** от "ДАТА" о перерасчете налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № *** в рамках ОКТМО в размере 653 руб., в срок до "ДАТА" ( л.д. 17). 

Налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате налога (сбора); доказательств обратного у суда не имеется.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 3 ч.1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.6 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога налоговый орган начислил пени. 

В силу ст.75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Требованию № *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на "ДАТА" задолженность по налогу на имущество физических лиц – 329,56 руб.; пени 2,81 руб., задолженность по транспортному налогу составила 432,97 руб.; пени по налогу – 1,92 руб.; задолженность по земельному налогу составила 236,76 руб.; пени по налогу – 15, 25 руб.; срок уплаты налога, пени – "ДАТА" (л.д. 35).

Согласно Требованию № *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на "ДАТА" задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 329,56 руб.; пени по налогу – 33,64 руб.; задолженность по земельному налогу составляет 236,76 руб., пени по налогу – 24,33 руб., пени по транспортному налогу – 40,70 руб., срок уплаты налога, пени – "ДАТА" (л.д.28).

Согласно Требованию № *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на "ДАТА" пени по транспортному налогу составила 43,78 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц – 330 руб., пени по налогу – 68,72 руб.; задолженность по земельному налогу составила 236 руб., пени по налогу - 49,26 руб., срок уплаты налога, пени – "ДАТА" (л.д.18).

Согласно Требованию № *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на "ДАТА" задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 653 руб.; недоимка по земельному налогу – 330 руб.; срок уплаты налога – "ДАТА" (л.д.13). 

Таким образом, ответчик ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, задолженность по земельному и транспортному налогам, пени не погасила. 

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст.48 НК РФ). Заявление о взыскании подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ). 

В силу ч.3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ" от "ДАТА" судебный приказ от "ДАТА" о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц, пени отменен, в связи с поступлением возражений от должника (л.д.47).

В связи с чем на дату обращения с настоящим иском в суд ( "ДАТА") истец не утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу в заявленных размерах.

Административный ответчик ФИО1 представила возражение по иску, в которых указала, что ей не были направлены административный иск с приложением документов.

Данный довод суд не может принять во внимание, поскольку материалы дела содержат доказательства о направлении МИФНС №19 по Иркутской области в адрес административного ответчика ФИО1 административного иска с приложением документов. Данный факт подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.49), уведомлением о вручении административному ответчику (л.д.52).

Кроме того административному ответчику было достоверно известно о возбуждении административного дела, судебные извещения о времени и месте рассмотрения административного дела направлялись в адрес административного ответчика и были им получены. Не ознакомление с материалами административного дела относится к неиспользованию административным ответчиком прав, предусмотренных КАС РФ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.336.19 ч.1 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №19 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся "ДАТА" в "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ" в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 329,56 руб., за 2012 год в размере 329,56 руб., за 2013 год в размере 330,00 руб., за 2014 год в размере 653,00 руб., сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 104,80 руб.; сумму задолженности по земельному налогу физических лиц за 2011 год в размере 236, 76 руб., за 2012 год в размере 236,76 руб., за 2013 год в размере 236,00 руб., за 2014 год в размере 330,00 руб., сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога в размере 88,05 руб., сумму задолженности по транспортному налогу за 2011 год в размере 432,97 руб. и сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 85,83 рублей, всего 3393, 29 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Слюдянский район государственную пошлину в размере 400 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Слюдянский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: 

Мотивированное решение изготовлено 18.10.2017г.