№ 2а-2618/2019

64RS0047-01-2019-002466-07

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июля 2019 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Долговой С.И., 

при секретаре судебного заседания Латфулиной Г.Ю., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Административный истец указывает, что ФИО2 начислен земельный налог за принадлежащий на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Кадастровый №. В административном иске указано, что налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 

<

дата> №. Налоговым органом было направлено требование от 

<

дата> №. Административный истец указывает, что в связи с тем, что не производилась своевременная уплата налога, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени. В административном иске указано, что мировым судьей судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ № от 

<

дата> о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени в общей сумме 6 603 руб. 62 коп. Административный истец указывает, что ФИО2 обратился с заявлением об отмене судебного приказа, в связи с чем судебный приказ от 

<

дата> отменен определением от 

<

дата> Административный истец указывает, что до настоящего времени задолженность по земельному налогу в общей сумме 6 603 руб. 62 коп. за 2016 г. ФИО2 не уплачена.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность по земельному налогу в общей сумме 6 603 руб. 62 коп. за 2016 г.

Представитель административного истца ФИО1 в ходе судебного заседания поддержала заявленные исковые требования, пояснив что просит взыскать задолженность по налогу на землю в размере 6 603 руб. 62 коп. за 2016 г., которая сложилась из основного налога в размере в размере 6 573 руб., и пени в размере 30 руб. 62 коп.

Административный ответчик ФИО2 в ходе судебного заседания просил отказать в удовлетворении административного иска, предоставив суду письменные возражения (л.д. 19). 

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ)) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

В ходе судебного заседания установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете и в 2016 г. владел земельным участком, расположенным по адресу: 

<

адрес>, Кадастровый № (л.д. 12, 13). Данные сведения о собственности ответчиком не оспаривались. 

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налогоплательщику были направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество №

<

дата> от 

<

дата> (л.д. 10, 11), срок оплаты которого установлен 

<

дата>. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй пункта 4 статьи 397 НК РФ).

При этом НК РФ не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

<

дата> ФИО2 было направлено требование № об уплате земельного налога по состоянию на 

<

дата> в размере 6 573 руб. и пени в размере 30 руб. 62 коп. за период 2016 г., со сроком уплаты до 

<

дата>, которое до настоящего времени не исполнено.

<

дата> мировым судье судебного участка № 

<

адрес>, был вынесен приказ о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от 

<

дата> отменен судебный приказ о взыскании с ответчика спорной задолженности.

Согласно представленным административным истцом документам расчет земельного налога произведен им исходя из кадастровой стоимости, определенной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, а именно за 2016 г. по состоянию на 

<

дата>, что соответствует требованиям статьи 391 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно решению Арбитражного суда Саратовской 

<

адрес> от 

<

дата> по делу №А57-№/2015, налогоплательщик признан несостоятельным (банкротом) (л.д. 32-33).

Вместе с тем, в силу пункта 4 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127 «О несостоятельности (банкротстве)», освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов.

По текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст.2, ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127 «О несостоятельности (банкротстве)», налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 г. №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 г. № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в ст.48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, недоимка по земельному налогу за 2016 г., указанная в требовании, относится к текущим платежам. Данные требования налогового органа в реестр требований кредиторов не включались.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Кроме того, суд принимает во внимание, что вопреки доводам административного ответчика применена ставка налога согласно Решению Саратовской Городской Думы от 27.10.2005 г. №63-615 «О земельном налоге» с учетом Решения Совета МО 

<

адрес> муниципального района от 19.11.2014 г. № 05/30 «О введении на территории муниципального образования город Красноармейск земельного налога», Решения Совета Золотовского МО Красноармейского муниципального района от 21.11.2014 г. №23 (ред. от 14.08.2015 г.) «О введении на территории Золотовского муниципального образования земельного налога», что составляет - 0,3 % в отношении земельных участков.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47. 69 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При этом, как следует из материалов дела и не оспаривалось административным истцом, требование об оплате земельного налога было направлено ФИО2 

<

дата> и представлен срок для добровольного удовлетворения требования по уплате налога до 

<

дата> С заявлением о выдачи судебного приказа административный истец обратился 

<

дата> Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебный приказ от 

<

дата> был отменен 

<

дата> С административным исковым заявлением ИФНС России по 

<

адрес> обратилась 

<

дата> из указанных выше обстоятельств следует, что срок для обращения с заявленными требованиями в суд стороной административного истца не пропущен.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с иском, правильность исчисления размера налога не оплаченного ответчика в полном объеме в том числе и начисленного налога за 2016 г., приходит к выводу о взыскании задолженности по земельному налогу за период 2016 г. в размере 6 603 руб. 62 коп., которая сложилась из следующих сумм 6 573 руб. задолженность по земельному налогу и 30 руб. 62. коп пении, с учетом произведенных оплат ответчиком, согласно представленного подробного расчета стороной истца (л.д. 9).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 6 573 руб., пени в размере 30 руб. 62 коп., всего на общую сумму 6 603 руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья С.И.Долгова