УИД: 61RS0033-01-2024-002590-47

дело № 2а-2132/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 27 ноября 2024 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Филимоновой В.В., при секретаре судебного заседания Анашкиной В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пене, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пене на общую сумму 23025 руб. 58 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком, в период с 29.03.2022 по 07.06.2024 включительно была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРН №. Основной вид деятельности 47.26- торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах. Дополнительный вид деятельности 47.29- торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах.

Так в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях. 

В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности по сроку исполнения до 28.12.2023. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Административный истец 25.07.2024 обратился к мировому судье судебного участка №1 Зерноградского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 на общую сумму 23025 руб. 58 коп. 14.08.2024 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-1-1894/2024 от 25.07.2024 отменен. 

В связи с чем инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу и пени за 2024 год на общую сумму 23025 руб. 58 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, представила возражение относительно административного искового заявления, просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку в период с 29.03.2022 по 07.06.2024 она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности 47.26- торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах, и дополнительный вид деятельности 47.29- торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах. Оформлен патент № от 12.04.2022 по срокам с 18.04.2022 по 31.12.2022. Однако фактически предпринимательская деятельность ею осуществлялась до 18.07.2022, поскольку административный ответчик готовилась к выходу в декретный отпуск. ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика родилась дочь, 

<

данные изъяты> в связи с чем, ребенку необходим был повышенный уход. 

<

данные изъяты> В настоящее время ФИО1 

<

данные изъяты>, не трудоустроена, предпринимательской деятельностью не занимается, на иждивении имеет двух малолетних детей, алименты на детей не получает, основной доход пособия, которые получает на детей, дополнительного дохода не имеет, в связи с тяжелым материальным положением, просит признать указанные в возражении причины уважительными и освободить от уплаты задолженности по налогам, сборам и пене. Кроме того, пояснила, что требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 она не получала. 

В силу ч. 2 ст.150 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства. 

Суд, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, из взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 48 и ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам предшествует направление налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, налоговый орган вправе обратится в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 419 Кодекса к плательщикам плательщики страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.п.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 01.01.2017 года порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 НК РФ.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают за 2024 г., а именно с 01.01.2024-07.06.2024 налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 21587 руб. 50 коп..В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере.

По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2022-2024 год ФИО1 ИНН № не производилась, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с l-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком, в период с 29.03.2022 по 07.06.2024 включительно была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРН №. Так в соответствии с законодательством Российской Федерации должна уплачивать страховые взносы.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги. 

По состоянию на 09.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3968 руб. 44 коп., которое до настоящего времени не погашено, в том числе пени в размере 1438 руб. 80 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1438 руб. 80 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 93796 руб. 06 коп. (л.д.8). 

Задолженность в размере 23025 руб. 58 коп. образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 21587 руб. 50 коп. за 2024 год и пени в размере 1438 руб. 08 коп. 

В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности по сроку исполнения до 25.09.2023. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Административный истец 25.07.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Зерноградского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 на общую сумму 23025 руб. 58 коп. 14.08.2024 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-1-1894/2024 от 25.07.2024 отменен. 

В этой связи инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам, пене, штрафам на общую сумму 23025 руб. 58 коп. 

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так, инспекция обращалась с заявлениями мировому судье на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени от 25.07.2024. Таким образом, в соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился в суд 07.10.2024, то есть в установленный срок. 

Согласно Единому налоговому счету (ЕНС) у налогоплательщика ФИО1 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 45 842 руб. 

Требования до настоящего времени не исполнены, что подтверждается материалами дела, доводы административного ответчика о том, что требование №145743 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 она не получала, в связи с тяжелым материальным положением, просит признать указанные в возражении причины уважительными и освободить от уплаты задолженности по налогам, сборам и пене не состоятельны, поскольку применение льготы носит заявительный характер и должно быть сопряжено с наличием оснований для ее применения, а поскольку административный ответчик не обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением начисление страховых взносов произведено правомерно. При этом суд отмечает, что достаточных и достоверных доказательств тяжелого материального положения административного ответчика, суду не представлено.

Кроме того, административному ответчику была представлена возможность для решения вопроса о снижении сумм страховых начислений, для заключения мирового соглашения с административным истцом, однако, ФИО1 данной возможностью не воспользовалась, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан математически верным, не оспорен, в связи с чем суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по недоимке.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пене за 2024 год на общую сумму в размере 23 025 руб. 58 коп. – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области задолженности налогам и пене на общую сумму в размере 23 025руб. 58 коп. в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование в размере 21587 руб. 50 коп. за 2024 год; пени в размере 1438 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину в размере 4000 руб..

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Филимонова

Мотивированный текст решения изготовлен 11 декабря 2024 года.