Дело №.

УИД 50RS0003-01-2025-001954-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г/о Воскресенск Московской области 

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Тяпкиной Н. Н.,

при секретаре судебного заседания Петренко В. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области (далее по тексту – МИФНС № 18 по МО, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 502 руб. 55 коп. 

В обоснование поданного административного искового заявления МИФНС № 18 по МО указала, что административный ответчик в нарушение норм налогового законодательства не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г., налога на имущество за 2021 г., 2022 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г., в связи с чем должнику начислены пени в размере 10 502,55 рублей. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 

<

дата> был вынесен судебный приказ. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 

<

дата> вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности от 09.01.2025г. на исковых требованиях настаивал, просил суд удовлетворить иск в полном объеме, дополнительно представил письменную позицию по иску с учетом письменного отзыва административного ответчика на исковое заявление, где указан, что сумма недоимки для начисления пени составила 129 373,00 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 42 900,00 руб. (срок уплаты 01.12.2021 г.); транспортному налогу за 2021 год в размере 42 900,00 руб. (срок уплаты 01.12.2022 г.); транспортному налогу за 2022 год в размере 42 900,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г.); налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 250,00 руб. (срок уплаты 01.12.2022 г.); налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 148,00 руб. (срок уплаты 01.12.2022 г.); налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 275,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г.). Таким образом, сумма пени, начисленная за период с 14.03.2024 по 09.06.2024 составила 6 071,91 руб.. 

Административный ответчик ФИО1, заблаговременно извещенный о времени и месте слушания дела в судебное заседание не явился.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела и оценив доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ). 

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счет лица, который ведется в отношении каждого физического лица. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ). 

В силу ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В силу ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ). 

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства – Джип гранд Чероки, государственный регистрационный номер 

<

***>.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399). 

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. 

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризованной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ). 

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. 

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объектов недвижимости: квартиры с К№, расположенной по адресу: №. 

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Из представленных материалов следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.09.2009 по 28.12.2020 года и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. 

Между тем, свои обязанности по уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020 г., 2021 г., 2022 г., налога на имущество за 2021 г., 2022 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. им надлежащим образом выполнены не были.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Из искового заявления и расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 

<

дата> следует, что сумма недоимки для начисления пени составила 223 775,90 рублей и образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 043,49 руб. (срок уплаты 02.12.2019 г.); транспортному налогу за 2019 год в размере 43 620,00 руб. (срок уплаты 01.12.2020 г.); транспортному налогу за 2020 год в размере 43 620,00 руб. (срок уплаты 01.12.2021 г.); транспортному налогу за 2021 год в размере 43 620,00 руб. (срок уплаты 01.12.2022 г.); транспортному налогу за 2022 год в размере 43 620,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г.); налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 398,00 руб. (срок уплаты 01.12.2022 г.); налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 275,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г.); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 234,33 руб. (срок уплаты 12.01.2021 г.); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 365,08 руб. (срок уплаты 12.01.2021 г.).

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивается с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год и пени в размере 64 416,00 руб. взыскивалась на основании судебного приказа № от 

<

дата>, дата вступления в законную силу 

<

дата>.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., транспортному налогу за 2019 год и пени в размере 87 974,10 руб. взыскивалась на основании судебного приказа № от 

<

дата>, дата вступления в законную силу 

<

дата>.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года и пени в размере 91 529,46 руб. взыскивалась на основании исполнительного листа ФС №, выданного по решению Воскресенского городского суда 

<

адрес> от 

<

дата> по делу №, дата вступления в законную силу 

<

дата>.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. и пени в размере 84 620,86 руб. взыскивалась на основании исполнительного листа ФС №, выданного по решению Воскресенского городского суда 

<

адрес> от 

<

дата> по делу №, дата вступления в законную силу 

<

дата>.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени в размере 50 313,90 руб. взыскивалась на основании судебного приказа № от 

<

дата>.

Задолженность по пени в размере 11 164,48 руб. взыскивалась на основании судебного приказа № от 

<

дата>.

Как следует из представленного истцом расчета, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 304 647,61 руб., в том числе пени 55 550,20 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 55 550,20 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата>: общее сальдо в сумме 323 826,97 руб., в том числе пени 100 051,07 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 89 460,18 руб. Следовательно, сумма пени, начисленная за период с 14.03.2024 г. по 09.06.2024 г. составила 10 502,55 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный срок налоги не оплатил, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 16.05.2023, по которому ФИО1 предлагалось в срок до 15.06.2023 оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 174 480 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 398 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 28 234,33 руб., на ОМС в размере 2 365,08 руб.. Данное требование было вручено адресату 18.05.2023 года.

Не согласившись с расчетом истца, административным ответчиком подан отзыв на исковое заявление, где указано, что транспортный налог за 2018 год в размере 0,00 руб. Вынесен судебный приказ № от 

<

дата> о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество на общую сумму 64 416,00 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в размере 43 620 руб., пени в размере 204,65 руб. Исполнительное производство окончено, что подтверждается постановлением от 

<

дата>.

Транспортный налог за 2019 год в размере 0,00 руб. Вынесен судебный приказ № от 

<

дата> о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и налогу на имущество на общую сумму 87 974,10 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 43 620 руб., пени в размере 92,62 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 186,32 руб., пени в размере 118,55 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 358,05 руб., пени в размере 30,79 руб. Исполнительное производство окончено, что подтверждается постановлением от 

<

дата> Следовательно, сумма недоимки для начисления пени составляет 129 225 рублей.

С учетом письменного отзыва административного ответчика на исковое заявление, административным истцом подготовлены и приобщены к материалам дела письменные пояснения и расчет пени за период с 14.03.2024 по 09.06.2024, где указано, что сумма недоимки для начисления пени составила 129 373,00 рубля и образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 42 900,00 руб. (срок уплаты 01.12.2021 г.); транспортному налогу за 2021 год в размере 42 900,00 руб. (срок уплаты 01.12.2022 г.); транспортному налогу за 2022 год в размере 42 900,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г.); налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 250,00 руб. (срок уплаты 01.12.2022 г.); налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 148,00 руб. (срок уплаты 01.12.2022 г.); налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 275,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г.).

Таким образом, с учетом изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, сумма пени, начисленная за период с 14.03.2024 г. по 09.06.2024 г. составила 6 071,91 рублей.

Указанный расчет выполнен математически верно, соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, ответчиком не оспорен, в связи с чем принимается судом.

На момент подачи административного иска задолженность ответчиком не погашена.

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ суд апелляционной инстанции указал, что в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании изложенного, суд полагает, что утрата налоговым органом возможности взыскания недоимок по налогам, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также с учетом отказа в восстановлении данного срока, может быть восполнена путем признания безнадежными к взысканию в соответствии с положениями ст. 59 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований, взыскав с ФИО1 задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020, 2021, 2022 года, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 года за период с 14.03.2024 по 09.06.2024 в размере 6 071,91 руб., при этом отказав в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018, 2019 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 14.03.2024 по 09.06.2024 в размере 4 430,64 руб. 

<

дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по МО недоимки по налогам, который определением мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района 

<

адрес> от 

<

дата> отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

<

дата> налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, то есть с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК РФ сроков.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 312,40 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, серия и номер паспорта РФ: № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области за счет имущества физического лица пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 071 (шесть тысяч семьдесят один) рубль 91 копейки.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пени за счет имущества физического лица в большем размере, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 2 312 (две тысячи триста двенадцать) рублей 40 копеек. 

Признать безнадежной к взысканию по уплате задолженность ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН № по пени в размере 4 430 (четыре тысячи четыреста тридцать) рублей 64 копейки.

Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области исключить из единого налогового счета ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН № задолженность по пени в размере 4 430 (четыре тысячи четыреста тридцать) рублей 64 копейки. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Тяпкина Н. Н.

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025 года.