№ 2а- 2048/2024

УИД 35RS0001-01-2025-000681-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Череповец 24 февраля 2025 г.

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Иванченко М.М.,

при секретаре Качаловой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Управление ФНС по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что она состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. 

ФИО1 с 10.03.2010 является адвокатом. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на оплату имущественных налогов № от 07.08.2017, № от 01.09.2020: транспортный налог с физических лиц: за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 4648,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 5926,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 4245,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 7351,00 руб. 

Сумма НДФЛ за 2013 год, подлежащая оплате ФИО1 и предъявленная по настоящему исковому заявлению составила 1541,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2014 год составили 12223,80 руб., за 2017 год 23400,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2017 год - 4590,00 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 36848,67 руб.

Сумма пени начислена на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2014 год в размере 12223,80 руб., за 2017 год 23400,00 руб., страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб., имущественным налогам за 2016, 2019 годы, по НДФЛ за 2013 год.

ФИО1 были направлены налоговые требования об оплате задолженности от 19.06.2015 №, от 20.02.2016 №, от 18.12.2017 №, от 15.02.2018 №, от 21.12.2020 №. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2016 год в размере 4648,00 руб., за 2019 год в размере 5926,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4245,00 руб., за 2019 год в размере 7351,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 12223,80 руб., за 2017 год 23400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей; НДФЛ за 2013 год в размере 1541,00 руб.; пени в размере 36848,67 руб. Всего 100 773,47 руб.

Поскольку срок для принудительного взыскания указанной задолженности пропущен, налоговый орган ходатайствует о его восстановлении. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просят о рассмотрении дела в их отсутствие. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласилась по основаниям, указанным в возражениях.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Разрешая вопрос о наличии оснований для восстановления указанного срока и причин его пропуска, суд приходит к следующему. 

Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления на оплату имущественных налогов № от 07.08.2017, № от 01.09.2020: транспортный налог с физических лиц: за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 4648,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 5926,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 4245,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 7351,00 руб. 

ФИО1 с 10.03.2010 является адвокатом.

Сумма НДФЛ за 2013 год, предъявленная по настоящему исковому заявлению составила 1541,00 руб.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты физическим лицам уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее - ОМС) 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на ОПС за 2014 год, подлежащие оплате ФИО1, составили 12223,80 руб., за 2017 год 23400,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2017 год - 4590,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 36848,67 руб.

Сумма пени начислена на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2014 год в размере 12223,80 руб., за 2017 год 23400,00 руб., страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб., имущественным налогам за 2016, 2019 годы, по НДФЛ за 2013 год.

ФИО1 были направлены налоговые требования об оплате задолженности от 19.06.2015 №, от 20.02.2016 №, от 18.12.2017 №, от 15.02.2018 №, от 21.12.2020 №.

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании просроченной задолженности по транспортному налогу за 2016 года в размере 4648 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 4245 руб., по страховым взносам на ОПС за 2014 г. в размере 12 223, 80 руб., НДФЛ за 2013 год в размере 1541 руб. налоговый орган не обращался.

Из исследованных материалов дела следует, что задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 23400 руб. и задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4590 руб. были взысканы судебным приказом, выданным мировым судьей по судебному участку № 16 от 30 ноября 2020 г. Кассационным определением Третьего кассационного суда от 12 февраля 2021 г. судебный приказ отменен.

Разрешая вопрос о наличии оснований для восстановления процессуального срока по взысканию указанной задолженности, суд приходит к следующему. 

Административное исковое заявление в Череповецкий городской суд поступило 28 января 2025 г., то есть со значительным, пропуском установленного срока.

Доводы Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области, о том, что непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер к взысканию не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика об их уплате, не свидетельствуют об уважительности пропуска срока. Иных причин пропуска срока административным истцом не приведено.

Статья 11.3 НК РФ, предусматривающая Единый налоговый платеж, Единый налоговый счет, применяется с 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Кроме того, к уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Поскольку установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением лишь 28 января 2025 г., т.е. с пропуском срока обращения, установленного ст. 48 НК РФ, уважительных причин пропуска срока, установленного законодательством, в ходе настоящего судебного разбирательства не установлено, указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд, доказательств, препятствующих направлению административного искового заявления в суд в срок, суду не представлено, поэтому ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области о восстановлении срока подачи административного искового заявления в суд к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом удовлетворению не подлежит. 

При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм права, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении заявленных требований о взыскании просроченной задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 4648 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 4245 руб., по страховым взносам на ОПС за 2014 г. в размере 12 223, 80 руб., НДФЛ за 2013 год в размере 1541 руб., задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 23400 руб. задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4590 руб. в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с тем, что исковые требования о взыскании задолженности по налогам не подлежит удовлетворению, не подлежат взысканию с ответчика пени, т.к. могут взыскиваться также в том случае, если налоговым органом приняты своевременные меры к принудительному взысканию сумм налога.

В части остальных требований суд не находит оснований для их взыскания по следующим основаниям.

Согласно материалов дела установлено, что решением Череповецкого городского суда от 12.05.2022 удовлетворены требования МИФНС № 12 по Вологодской области, в том числе взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5926 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7351 руб. Апелляционным определением Вологодского областного суда от 28.06.2022 решение Череповецкого городского суда от 12.05.2022 в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5926 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7351 руб. отменено, в удовлетворении данных требований отказано в связи с оплатой ФИО1 06.12.2021 транспортного налога за 2019 г. в размере 5926 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7351 руб. Таким образом, в удовлетворении данных требований налоговому органу ранее было отказано, в связи с оплатой задолженности ФИО1, в связи с чем исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 28 февраля 2025 г.

Судья М.М. Иванченко