Дело № 2а-113/2020

56RS0035-01-2019-002405-56

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 19 мая 2020 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Аксеновой О.В.,

при секретаре Банниковой О.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

заинтересованного лица ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ИНН № Являясь собственником объектов недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также транспортных средств: БМВ 325 с государственным регистрационным знаком 

<

***> и ГАЗ 2705 с государственным регистрационным знаком 

<

***>, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога в соответствии с действующим налоговым законодательством. В силу ст. 45 НК РФ на ФИО4 возложена обязанность самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, в срок установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО2 были направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которых указывалось о необходимости оплатить недоимку по земельному налогу в размере 216 рублей, пеню по земельному налогу в размере 2,21 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 541 рубля, недоимку по транспортному налогу в размере 2618 рублей, пеню по транспортному налогу в размере 7 рублей 20 копеек. Однако, ФИО2 в установленные в требованиях сроки уплату задолженности с учетом пени не произвел, от уплаты налогов уклонился. 

ДД.ММ.ГГГГ по требованию налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени, но в связи с поступившими возражениями ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просил взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу в размере 216 рублей, пени по земельному налогу в размере 2,21 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 541,01 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 2618 руб., пени по транспортному налогу в размере 7,20 руб., всего 3 384 рубля 42 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил административные исковые требования, окончательно изложив их в следующей редакции:

- взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 216 рублей, пени по земельному налогу в размере 2 рублей 21 копейки, недоимку по транспортному налогу в размере 2618 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7 рублей 20 копеек, всего 2843 рубля 41 копейку.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО3

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области ФИО1 просил административные исковые требования с учетом их последующих уточнений удовлетворить в полном объеме, поскольку на день рассмотрения дела ФИО4 свою обязанность по уплате земельного налога за 2016 и 2017 года, транспортного налога за пять месяцев 2016 года не исполнил, в связи с чем у него как налогоплательщика образовалась недоимка, в связи с чем налоговым органом была начислена пеня. Дополнительно пояснил, что земельный налог ФИО4 был исчислен исходя из размера принадлежащей ответчику доли в праве ?, с учетом кадастровой стоимости земельного участка, а транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за то время, когда ФИО4 АП. являлся собственником транспортных средств. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования истца не признал в полном объеме и возражал против их удовлетворения, поскольку он не является лицом обязанным уплачивать установленные на территории Российской Федерации налоги, следовательно заявленный к нему иск является незаконным и необоснованным, в связи с чем просил в его удовлетворении отказать в полном объеме. При этом не отрицал, что является собственником ? доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а также до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортных средств БМВ 325 и ГАЗ 2705.

Заинтересованное лицо ФИО5 в судебном заседании поддержала позицию административного ответчика, просила в удовлетворении требований отказать. Одновременно пояснила, что является сособственником земельного участка расположенного по адресу 

<

адрес> вместе с ФИО4 и она не исполняла за него обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы. 

Заслушав стороны, лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежит ? доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО № расположенный по адресу: 

<

адрес>. Вторым собственником (№ доля) является заинтересованное лицо – ФИО5 Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ и стороной ответчика не оспаривалось.

Поскольку ФИО4 является собственником вышеуказанного земельного участка, ему за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен земельный налог в размере 108 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, также в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 108 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ФИО2 уклонился от уплаты земельного налога, в его адрес было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по земельному налогу в размере 108 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,30 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по земельному налогу в размере 108 рублей, пени по земельному налогу в размере 1,91 рубль. Данные требования направлялись ответчику заказанными письмами и в соответствии с положениями ч. 4 ст. 31 НК РФ оно считается полученным налогоплательщиком. 

Суд принимает во внимание расчет взыскания пени в размере 2,21 руб., который соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.

Доказательств, подтверждающих оплату ФИО2 земельного налога за 2016-2017 год в размере 216 руб. и пени в размере 2,21 руб., суду не представлено.

Разрешая требования административного истца в части взыскания с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2016 года) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя от 100 л. с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15,0 рублей с каждой лошадиной силы; грузовые автомобили с можностью двигателя выше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40, рублей с каждой лошадиной силы. 

Как уже указывалось судом выше, в случае ненадлежащего исполнения налогоплательщиком своей обязанности, по уплате установленного законом налога в силу п. 2 ст. 57 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортных средств, а именно автомобиля ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак 

<

***>, грузовой, мощность двигателя 110.1 л.с., и автомобиля БМВ 325, государственный регистрационный знак 

<

***>, легковой, мощность двигателя 125.1 л.с., что подтверждается сведениями, содержащимися в карточках учета транспортных средств. 

Согласно расчету транспортного налога, содержащемуся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма подлежащего уплате транспортного налога за 2016 год составляет 782 рубля за автомобиль ВМВ 325, и 1 836 рублей за автомобиль ГАЗ 2705, исходя из количества месяцев владения - 5. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ). 

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России №4 по Оренбургской области исчислила пени по транспортному налогу в размере 7 рублей 20 копеек. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут. 

Поскольку в установленный законом срок ответчик уплату транспортного налога не произвел, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по транспортному налогу в размере 2618 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7,20 рублей.

Требование направлялось ответчику заказанным письмом и в соответствии с положениями ч. 4 ст. 31 НК РФ оно считается полученным налогоплательщиком.

Доказательств, подтверждающих оплату ФИО2 транспортного налога, а также пени, суду не представлено, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности заявленных истцом требований в части взыскания неустойки и пени по транспортному налогу.

В силу пунктов 2,3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные условия административным истцом соблюдены. Административным ответчиком не предоставлено доказательств обратного. Следовательно, административные исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 333.36 НК РФ административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования МИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворены, то с ФИО2 надлежит взыскать госпошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу 

<

адрес>, недоимку по земельному налогу в размере 216 рублей, пени по земельному налогу в размере 2 рубля 02 копейки, недоимку транспортному налогу в размере 2 618 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7 рублей 20 копеек, всего 2 843 рубля 22 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: О.В. Аксенова

Решение в окончательной форме принято 25 мая 2020 года.