РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2019 года г. Щёкино Тульской области

Щёкинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при секретаре Хоботове И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-2157/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец, с учетом уточнения, указал следующее.

По информации, предоставленной в Межрайонную ИФНС России №5 по Тульской области органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО2 в течение 2015 года имела в собственности следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения:

ОКТМО 

кадастровый номер 

место расположения 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648436 

№ 

<

адрес> 

70648436 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

В 2016 году ответчик имела в собственности следующий участок, являющийся объектом налогообложения:

ОКТМО 

кадастровый номер 

место расположения 

70648440 

№ 

<

адрес> 

В течение 2017 года ответчик имела в собственности следующие земельные участки, являющиеся объектами налогообложения:

ОКТМО 

кадастровый номер 

место расположения 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> (Головеньковское МО) 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес>, 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648436 

№ 

<

адрес> 

70648436 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2015г., 2016г. и 2017 г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Направление налогового уведомления в адрес ФИО2 подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика. 

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем, ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015г., 2016г. и 2017 г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Направление налогового требования в адрес ФИО2 подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика. 

Указанное требование по настоящее время налогоплательщик не исполнил. 

Расчет земельного налога осуществляется по формуле: сумма налога = налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения :12.

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648408 за 2015 год следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

836308 

1 

0.30 

12/12 

2509,00 

№ 

<

адрес> 

1953809 

1 

0.30 

12/12 

5861,00 

№ 

<

адрес> 

849120 

1 

0.30 

4/12 

849,00 

Сумма налога за 2015 г. к уплате по ОКТМО 70648408 составляет 9 219,00 руб.

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648436 за 2015 г. следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

2183665 

1 

0.20 

5/12 

1820,00 

№ 

<

адрес> 

1786635 

1 

0.20 

5/12 

1489,00 

Сумма налога за 2015 г. к уплате по ОКТМО 70648408 составляет 3 309,00 руб.

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648440 за 2015 г. следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

2600000 

1 

0.05 

12/12 

1300,00 

№ 

<

адрес> 

3970300 

1 

0.05 

3/12 

496,00 

№ 

<

адрес> 

2600000 

1 

0.05 

2/12 

217 

Сумма налога за 2015 г. к уплате по ОКТМО 70648440 составляет 2 013,00 руб.

Всего сумма недоимки за 2015 г. составляет 14 541,00 руб. 

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648440 за 2016 г. следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

260000 

1 

0.30 

5/12 

3250 

Сумма налога за 2016 г. к уплате по ОКТМО 70648440 составляет 3 250,00 руб.

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648408 за 2017 г. следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

844671 

1 

0.30 

12/12 

2534,00 

№ 

<

адрес> 

857610 

1 

0.30 

3/12 

643,00 

№ 

<

адрес>, 

<

адрес> 

803885 

1 

0.30 

12/12 

2412,00 

№ 

<

адрес> 

<

адрес> 

584186 

1 

0.30 

12/12 

1753,00 

№ 

<

адрес> 

419289 

1 

0.30 

4/12 

419,00 

№ 

<

адрес> 

670836 

1 

0.30 

12/12 

2013,00 

№ 

<

адрес>, 

<

адрес> 

1221480 

1 

0.30 

4/12 

1221,00 

№ 

<

адрес> 

<

адрес> 

1181230 

1 

0.30 

12/12 

3544,00 

№ 

<

адрес> 

280633 

1 

0.30 

3/12 

210,00 

№ 

<

адрес> 

<

адрес> 

1162437 

1 

0.30 

9/12 

2615,00 

№ 

<

адрес>, 

<

адрес> 

254920 

1 

0.30 

1/12 

64,00 

Сумма налога за 2017 г. к уплате по ОКТМО 70648408 составляет 17 428,00 руб.

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648436 за 2017 г. следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

2192410 

1 

0.30 

12/12 

6577,00 

№ 

<

адрес> 

1793790 

1 

0.30 

12/12 

5381,00 

Сумма налога за 2017 г. к уплате по ОКТМО 70648436 составляет 11 958,00 руб.

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648440 за 2017 г. осуществляется по формуле: сумма налога = налоговая база (- необлагаемая налогом сумма (за 2017)) х доля в праве х налоговая ставка – х количество месяцев владения:12.

Этот расчет следующий: 

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

необлагаемая налогом сумма 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

263000 

1 

0.30 

12/12 

7890,00 

№ 

<

адрес> 

648747 

1 

0.30 

12/12 

1946,00 

№ 

<

адрес> 

2959064 

238218 

1 

0.30 

12/12 

8163,00 

Сумма налога за 2017 г. к уплате по ОКТМО 70648440 составляет 17 999,00 руб.

Всего недоимка за 2017 г. составила 47 385,00 руб.

Сумма налога к уплате за 2015 г, 2017 г. по ОКТМО 70648408 составляет 26 647,00 руб.

Сумма налога к уплате за 2015 г., 2017 г. по ОКТМО 70648436 составляет 15267,00 руб.

Сумма налога к уплате за 2015-2016 гг. по ОКТМО 70648440 составляет 23262,00 руб.

Таким образом, указывает истец, в нарушение ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, должником не исполнено обязательство по уплате земельного налога в размере 65 176, 00 руб. 

Налоговая ставка установлена в соответствии с решением Собрания депутатов Муниципального образования Яснополянское Щёкинского района от 09.10.2015 № 16-88 «Об утверждении Положения «Об установлении земельного налога в Муниципальном образовании Яснополянское Щёкинского района», решением Собрания депутатов Муниципального образования Крапивенское Щёкинского района от 08.11.2012 г. № 40-230 «Об утверждении положения «Об установлении земельного налога в Муниципальном образовании Крапивенское Щёкинского района на 2013 г.», решением Собрания депутатов Муниципального образования Лазаревское Щёкинского района от 23.10.2015 г. № 9-1 «Об установлении земельного налога в Муниципальном образовании Лазаревское Щёкинского района» (в редакциях, действующих на момент исчисления земельного налога).

Пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в связи с несвоевременным исполнением обязанности земельного налога.

Сумма пени, рассчитанная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 195,53 руб. 

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 49 Щёкинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-161/2019-49 о взыскании с должника ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу. 

Поскольку должником были направлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, этот приказ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен. 

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2015 г. в сумме 14 541,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 г. в сумме 3 250,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 47 385,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 195,53 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административный иск поддержала, просила его удовлетворить в полном объеме. Представив письменные пояснения по делу, указала, что доводы возражений административного ответчика относительно заявленного иска являются несостоятельными.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала относительно возможности удовлетворения административного иска, свои возражения представила в письменном виде. Указала, что налоги за 2015 год ею были уплачены; требовать взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 год МИФНС не имеет права в силу п. 2.1 ст.52 НК РФ, так как перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом; налоги за 2016, 2017 годы истец не имеет права требовать в силу ст. 219 КАС РФ, так как административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Поскольку о нарушении прав МИФНС стало известно ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ), то административным истцом установленный законом срок пропущен; в соответствии с положениями п.5 ст. 12 НК РФ, она, ФИО2, освобождена от уплаты налогов, так как федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены настоящим кодексом.

Выражая таким образом свою позицию по делу, ФИО2 просила суд отказать административному истцу в удовлетворении его иска в полном объеме. 

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п.1 ст.388 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 390,391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. 

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Исходя из ставок земельного налога, установленных представительным органом местного самоуправления, сумма земельного налога, определяется в соответствии со ст.396 НК РФ.

По информации, предоставленной органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО2 в течение 2015 года имела в собственности следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения:

ОКТМО 

кадастровый номер 

место расположения 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648436 

№ 

<

адрес> 

70648436 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

По информации, предоставленной органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО2 в течение 2016 года имела в собственности следующий участок, являющийся объектом налогообложения:

ОКТМО 

кадастровый номер 

место расположения 

70648440 

№ 

<

адрес> 

По информации, предоставленной органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО2 в течение 2017 года имела в собственности следующие земельные участки, являющиеся объектами налогообложения:

ОКТМО 

кадастровый номер 

место расположения 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648408 

№ 

<

адрес> 

70648436 

№ 

<

адрес> 

70648436 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

70648440 

№ 

<

адрес> 

Налоговая ставка установлена в соответствии с решением Собрания депутатов Муниципального образования Яснополянское Щёкинского района от 09.10.2015 № 16-88 «Об утверждении Положения «Об установлении земельного налога в Муниципальном образовании Яснополянское Щёкинского района», решением Собрания депутатов Муниципального образования Крапивенское Щёкинского района от 08.11.2012 г. № 40-230 «Об утверждении положения «Об установлении земельного налога в Муниципальном образовании Крапивенское Щёкинского района на 2013 г.», решением Собрания депутатов Муниципального образования Лазаревское Щёкинского района от 23.10.2015 г. № 9-1 «Об установлении земельного налога в Муниципальном образовании Лазаревское Щёкинского района» (в редакциях, действующих на момент исчисления земельного налога).

Указанная информация административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не опровергнута.

В соответствии с п.2 ст.52, п.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики- физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2015г., 2016г. и 2017 г., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Это подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Земельный налог ФИО2 уплачен не был, в связи с чем ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015г., 2016г. и 2017 г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Направление налогового требования в адрес ФИО2 также подтверждается информации из личного кабинета этого налогоплательщика. 

Указанное требование по настоящее время налогоплательщик не исполнил.

При таких обстоятельствах недоимка по земельному налогу: за 2015 г. в сумме 14 541,00 руб., за 2016 г. - в сумме 3 250,00 руб., за 2017 г. - в сумме 47 385,00 руб., - подлежит взысканию с ФИО2

Расчет земельного налога, представленный административным истцом, судом проверен, признан правильным. Возражений административного ответчика относительно арифметической его составляющей в ходе рассмотрения дела не последовало.

Расчет земельного налога налоговым органом правомерно осуществляется по формуле: сумма налога = налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения :12.

Этот расчет по ОКТМО 70648408 за 2015 год следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

836308 

1 

0.30 

12/12 

2509,00 

№ 

<

адрес> 

1953809 

1 

0.30 

12/12 

5861,00 

№ 

<

адрес> 

849120 

1 

0.30 

4/12 

849,00 

По ОКТМО 70648436 за 2015 г. расчет следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

2183665 

1 

0.20 

5/12 

1820,00 

№ 

<

адрес> 

1786635 

1 

0.20 

5/12 

1489,00 

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648440 за 2015 г. следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

2600000 

1 

0.05 

12/12 

1300,00 

№ 

<

адрес> 

3970300 

1 

0.05 

3/12 

496,00 

№ 

<

адрес> 

2600000 

1 

0.05 

2/12 

217 

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648440 за 2016 г. следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

260000 

1 

0.30 

5/12 

3250 

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648408 за 2017 г. следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

844671 

1 

0.30 

12/12 

2534,00 

№ 

<

адрес> 

857610 

1 

0.30 

3/12 

643,00 

№ 

<

адрес> 

803885 

1 

0.30 

12/12 

2412,00 

№ 

<

адрес> 

584186 

1 

0.30 

12/12 

1753,00 

№ 

<

адрес> 

419289 

1 

0.30 

4/12 

419,00 

№ 

<

адрес>) 

670836 

1 

0.30 

12/12 

2013,00 

№ 

<

адрес> 

1221480 

1 

0.30 

4/12 

1221,00 

№ 

<

адрес> 

1181230 

1 

0.30 

12/12 

3544,00 

№ 

<

адрес> 

280633 

1 

0.30 

3/12 

210,00 

№ 

<

адрес> 

1162437 

1 

0.30 

9/12 

2615,00 

№ 

<

адрес> 

254920 

1 

0.30 

1/12 

64,00 

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648436 за 2017 г. следующий:

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

2192410 

1 

0.30 

12/12 

6577,00 

№ 

<

адрес> 

1793790 

1 

0.30 

12/12 

5381,00 

Расчет земельного налога по ОКТМО 70648440 за 2017 г., осуществляемый по формуле: сумма налога = налоговая база (- необлагаемая налогом сумма (за 2017)) х доля в праве х налоговая ставка – х количество месяцев владения:12, - следующий: 

кадастровый номер 

Объект налогообложения 

Налоговая база 

необлагаемая налогом сумма 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году 

Сумма исчисленного налога 

№ 

<

адрес> 

263000 

1 

0.30 

12/12 

7890,00 

№ 

<

адрес> 

648747 

1 

0.30 

12/12 

1946,00 

№ 

<

адрес> 

2959064 

238218 

1 

0.30 

12/12 

8163,00 

Пени начислены административным истцом в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в связи с несвоевременным исполнением обязанности земельного налога.

Сумма пени, рассчитанная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 195,53 руб. Эта сумма также подлежит взысканию с административного ответчика. 

Таким образом, административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что она в соответствии с положениями п.5 ст. 12 НК РФ освобождена от уплаты налогов, так как федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены настоящим кодексом, основан на неправильном толковании закона.

В соответствии с п.5 ст. 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Из прямого толкования данной нормы закона следует, что она регулирует порядок установления и отмены налогов, но не освобождает от уплаты действующих налогов.

Статья 15 НК РФ относит земельный налог к местным налогам.

Оценивая иные доводы возражений административного ответчика, суд установил, что год направления налогового уведомления ФИО2 - 2018, три предшествующих года этому - 2017 г., 2016 г. и 2015 г., следовательно, действия налогового органа не противоречат закону, предусматривающему возможность направления налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Утверждения административного ответчика ФИО2, со ссылкой на положения ч.1 ст. 219 КАС РФ, о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не являются состоятельными. 

Согласно ч.1 ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. 

К спорным правоотношениям применимы положения ч.2 ст. 286 КАС РФ, устанавливающие иные, относительно ч.1 ст. 219 КАС РФ, сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, Согласно данной норме закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По общему правилу, установленному п.п. 1-2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как указано выше, согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015г., 2016г. и 2017 г., срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ. 

Материалами дела подтверждено, что Межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области в порядке ст. 48 НК РФ обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 49 Щёкинского судебного района Тульской области до истечения 6-ти месячного срока относительно указанной даты.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 49 Щёкинского судебного района Тульской области от 18 февраля 2019 года № 2а-161/2019-49 с ФИО2 была взыскана недоимка по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 65 176 руб., пени в размере 195,53 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 49 Щёкинского судебного района Тульской области от 08 мая 2019 года данный судебный акт был отменен по причине поступления от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С рассматриваемым административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обратилась в Щёкинский районный суд 02.10.2019, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

То есть установленный законом срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Еще одним доводом возражений административного ответчика является то, что она, ФИО2, произвела полную оплату земельного налога за 2015 год.

Проверяя этот довод, с учетом объяснений административного истца, суд установил следующее.

Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от 13.09.2018г. о необходимости уплаты земельного налога за 2015г., 2016г. и 2017 г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ 

Также Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области в соответствии с действующим законодательством ФИО2 исчислен земельный налог за 2016 г. по налоговому уведомлению, по которому налоговым органом требование о взыскании в судебном порядке предъявляются.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произведена уплата налога в суммах: 9 219 руб., 971,76 руб., 3 309,00 руб., 348,80 руб., 2 481,00 руб., 268,02 руб.

Согласно положениям ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения; зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в определениях от 25.05.2017 г. № 959-О, от 08.02.2017 г. № 381- ОП, в случае наличия у налогоплательщика недоимки по налогу или иной задолженности перед бюджетом, налоговый орган самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога. 

Поскольку в платежных документах налогоплательщика ФИО2 отсутствовали сведения, позволяющие определить период, за который она производит уплату налогов, налоговым органом был осуществлен зачет уплаченных сумм (переплаты) в счет погашения налоговой задолженности, имеющейся у ФИО2 за 2016 г.

Следующий, представленный административным истцом, с учетом вышеуказанных поступивших платежей, расчет налога за 2016 г., требования о взыскании которого не предъявляются, подтверждает вышеуказанные выводы суда:

ОКТМО 

налоговый период 

сумма исчисленного налога 

дата/сумма поступившей оплаты 

сумма налога с учетом переплаты 

70648408 

2016 

13950 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ. -9219,00 руб. (налог) -971,76 руб. (пени) 

13950-9219 -885,30 (сумма в порядке перерасчета пеней) = 3845,00 руб. (сумма налога к оплате за 2016 г. с учетом переплаты) 

70648436 

2016 

11911,00руб. 

ДД.ММ.ГГГГ. -3309,00 руб. (налог) -348,80 руб. (пени) 

11911,00-3309 -191,60 (сумма в порядке перерасчета пеней) = 8410,10 руб. (сумма налога к оплате за 2016 г. с учетом переплаты) 

70648440 

2016 

14213,00руб. 

ДД.ММ.ГГГГ. -2481,00 руб. (налог) -268,02 руб. (пени) 

14213,00-2481= 11.732 (сумма в порядке перерасчета пеней) = 8410,10 руб. (сумма налога к оплате за 2016 г. с учетом переплаты) 

Правильность такого расчета в его арифметической составляющей административным ответчиком ФИО2 не оспорена. 

Изложенное позволяет не принять как обоснованный довод административного ответчика о том, что земельный налог за 2015 год ею полностью уплачен.

Таким образом, доводы административного ответчика, положенные в основу его возражений относительно иска, не могут повлиять на принятие судом решения о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета МО Щёкинский район государственной пошлины в сумме 2 161, 15 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, недоимку по земельному налогу за 2015 год в суме 14 541 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 3 250 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 47 385 руб., пени в сумме 195,53 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО Щёкинский район государственную пошлину в сумме 2 161, 15 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щёкинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись